Метод участия в капитале предусматривает увеличение или уменьшение балансовой стоимости финансовых инвестиций на сумму, соответственно увеличения или уменьшения части инвестора в собственном капитале объекта инвестирования. Такими инвестициями могут быть инвестиции в ассоциированные или совместные предприятия.

На счете 96 «Потери от участия в капитале» ведется учет потерь от уменьшения стоимости инвестиций, учет которых ведется по методу участия в капитале, что возникают в процессе инвестиционной деятельности предприятия. По дебету отображается сумма признанных потерь, а по кредиту - списание на счет 79 «Финансовые результаты».

Под инвестиционной деятельностью понимают такую деятельность, которая связана с приобретением и реализацией тех необоротных активов, а также финансовых инвестиций, которые не являются составной частью эквивалентов денежных средств.

В состав прочих расходов включаются расходы, которые возникают во время обычной деятельности (кроме финансовых расходов), но не связанные непосредственно с производством или реализацией продукции (товаров, работ, услуг) К таким расходам относятся: себестоимость реализованных финансовых инвестиций (балансовая стоимость и расходы, связанные с реализацией финансовых инвестиций); себестоимость реализованных необоротных активов (остаточная стоимость и расходы, связанные с реализацией необоротных активов); себестоимость реализованных имущественных комплексов; потери от неоперационных курсовых разниц; сумма уценки необоротных активов и финансовых инвестиций; расходы на ликвидацию необоротных активов (разборка, демонтаж); остаточная стоимость ликвидированных необоротных активов и пр.

Первичными документами при отображении накопления прочих расходов является счет, РКО, выписка банка, акт на списание основных средств, акт об уценке, справка бухгалтерии.

На счете 97 «Прочие расходы» ведется учет расходов, которые возникают в процессе обычной деятельности, но не связанные с производством или реализацией основной продукции и услуг, а также расходы страховой деятельности. По дебету отображается сумма признанных расходов, по кредиту - списание на счет 79 «Финансовые результаты».

К чрезвычайной деятельности относят такие операции или события, которые отличаются от обычной деятельности и не происходят часто или регулярно.

Чрезвычайное событие - это событие, которое является случайным и нехарактерным для деятельности данного предприятия. К таким событиям относят стихийное бедствие, пожары, техногенные аварии и пр.

Под чрезвычайными расходами понимают невозмещенные убытки от чрезвычайных событий, включая расходы на предотвращение возникновения потерь от стихийного бедствия и техногенных аварий, которые определены за вычетом суммы страхового возмещения и покрытие потерь от чрезвычайных ситуаций за счет других источников.

Чрезвычайные расходы подразделяются на:

1. Прямые расходы от собитий, которые произошли.

2. Расходы связанные с ликвидацией последствий.

3. Расходы, связанные с предупреждением чрезвычайных событий.

Учет потерь и расходов, связанных с событиями или операциями, которые отличаются от обычной деятельности предприятия, но не ожидается, что они будут повторятся периодически или в каждом отчетном периоде ведется на счете 99 «Чрезвычайные расходы». По дебету счета отображается сумма признанных расходов, по кредиту - списание на счет 79 «Финансовые результаты».

3. Понятие финансовых результатов деятельности трактуется в П(С)БУ 3 «Отчет о финансовых результатах». Прибыль - это сумма, на которую доходы превышают связанные с ними расходы. Убытки - превышение суммы расходов над суммой доходов, для получения которых осуществлены эти расходы.В бухгалтерском учете чистая прибыль (убыток) формируется постепенно на протяжении финансового года от всех видов обычной и чрезвычайной деятельности и включает:

- чистый доход (выручку) от реализации продукции;

- валовую прибыль (убыток);

- финансовые результаты от обычной деятельности; финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения;

- финансовые результаты от обычной деятельности;

- финансовые результаты от чрезвычайной деятельности;

- чистая прибыль (убыток).

Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) определяется путем вычитания с дохода (выручки) от реализации продукции (Товаров, работ и услуг) НДС, акцизного сбора, прочих сборов, скидок и пр. Разница между чистым доходом и себестоимостью реализованной продукции (товаров, работ, услуг) называется валовой прибылью (убытком).

Финансовый результат от операционной деятельности определяется как алгебраическая сумма валовой прибыли (убытка), прочего операционного дохода, административных расходов, расходов на сбыт и прочих операционных расходов.

Финансовый результат от обычной деятельности до налогообложения - это алгебраическая сумма прибыли (убытка) от операционной деятельности, финансовых и прочих доходов, финансовых и прочих расходов.

Финансовый результат от обычной деятельности определяется как разница между прибылью от обычной деятельности до налогообложения и суммой налога на прибыль. Отдельно от финансовых результатов от обычной деятельности отображаются невозмещенные расходы и доходы от чрезвычайных событий.

Конечный результат чистая прибыль (убыток) - определяется как разница между видами доходов и расходов предприятия за отчетный период.

Для учета и обобщения информации о финансовых результатах предприятия от обычной деятельности и чрезвычайных событий предназначен счет 79 «Финансовые результаты». По кредиту счета 79 «Финансовые результаты» отображаются суммы в порядке закрытия счетов учета доходов, по дебету - суммы в порядке закрытия счетов учета расходов, а также сумма начисленного налога на прибыль.

Сальдо счета при его закрытии списывается на счет 44 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)»

Предприятия, которые для обобщения информации о расходах применяют только счета класса 8 «Расходы по элементам», субсчета счета 79 дебетуют в корреспонденции с кредитом счетов 23 «Производство», 26 «Готовая продукция» и прочих счетов класса 2 «Запасы», а также с кредита счетов класса 1 «Необоротные активы» и класса 3 «Средства, расчеты и прочие активы»

Корреспонденция бухгалтерских счетов по учету финансовых результатов

Аналитический учет финансовых результатов ведется по их характеру, видам продукции, товаров, работ, услуг и прочим направлениям, определенных предприятием самостоятельно.

Первичными документами при отображении накопления финансовых результатов разных видов деятельности и отнесения к составу нераспределенной прибыли (убытка) являются справки и расчеты бухгалтерии.

Лекция 1. 1. Финансовая отчетность

1. Отчетность: сущность, субъекты, формы, виды, состав

2. Основные требования к финансовой отчетности предприятий

3. Процесс подготовки и составления финансовой отчетности

1. Бухгалтерская отчетность - отчетность, которая составляется на основании данных бухгалтерского учета для удовлетворения потребностей определенных пользователей.

Она подразделяется:

Специальная и прочая - внутриведомственная отчетность, отчетность для органов социального обеспечения и пр., которая составляется на основании бухгалтерских данных.

Статистическая - отчетность, которая составляется на основании данных бухгалтерского учета для определения макроэкономических показателей.

Налоговая - бухгалтерская отчетность, которая составляется на основании данных налогового учета для расчета налогов.

Финансовая - бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом состоянии, результатах деятельности и движение денежных средств предприятия за отчетный период.

Формы финансовой отчетности - Баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет о движении денежных средств, Отчет о собственном капитале, Примечания.

Классификация отчетности:

по порядку регулирования и роли в управлении - общегосударственная, внутрихозяйственная;

по месту использования - внешняя финансовая, внутренняя (управленческая);

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22