Для учета расчетов по выданным авансам под поставку материальных ценностей (выполнения работ, предоставления услуг), а также по оплате продукции и работ принятых заказчиком при частичной готовности предназначен счет 371 «Расчеты по авансам выданным»
Авансовые платежи поставщикам и прочим предприятиям оформляют платежными поручениями, в которых содержится ссылка на заключенный договор. Подтверждением проведенных платежей является выписка банка. Зачисление оформляется расчетом бухгалтерии.
На сумму выданных авансов предприятие-покупатель (заказчик) осуществляет запись по дебету счета 371 в корреспонденции со счетами 30,31. Одновременно отображается сумма налогового кредита по налогу на добавленную стоимость записью: Дт 641 «Расчеты по налогам», Кт 644 «Налоговый кредит».
При отгрузке ценностей, приеме работ, услуг покупатель (заказчик) получает от поставщика расчетные документы на полную стоимость ценностей (работ, услуг). По данному факту в бухгалтерском учете покупателя начисляется кредиторская задолженность перед поставщиком в сумме, указанной в расчетных документах: Дт 20 «Производственные запасы», 28 «Товары», 23 «Производство», 91 «Общепроизводственные расходы» и т. д. Кт счета 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (на стоимость полученных ценностей, работ и услуг за вычетом НДС) и Дт 644 «Налоговый кредит», Кт 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (на сумму налогового кредита).
Одновременно зачисленная сумма авансов отображается у покупателя записью по Кт счета 371 в корреспонденции со счетом 63.
Учет расчетов с подотчетными лицами.
Подотчетные лица - это работники данного предприятия, которые получили денежные суммы в подотчет для будущих расходов согласно приказа (распоряжения) руководителя предприятия.
Для учета расчетов с подотчетными лицами предназначен счет 372 «Расчеты с подотчетными лицами». По Дт счета в корреспонденции со счетами денежных средств отображается выдача средств подотчетному лицу, а по Кт - списание утвержденных сумм на соответствующие счета. Сальдо может быть как кредитовым так и дебетовым.
Авансовый отчет - документ типовой формы, который предоставляется подотчетными лицами, в котором указываются полученные в подотчет суммы, фактически осуществленные расходы, или перерасход.
Дебиторская задолженность подотчетных лиц начисляется по факту получения данными лицами авансовых подотчетных сумм и погашения при полном расчете по данным суммам.
Типовые хозяйственные операции по расчетам с подотчетными лицами.
№п/п
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
1.
Отображена сумма аванса, выданного работнику на командировку или на хозяйственные нужды
372
30
2.
Списаны расходы в пределах норм, оплаченные с подотчетным сумм и утверждены руководителем, на соответствующие счета расходов
23,91,92,93
3.
Использованы подотчетные суммы для приобретения основных средств, прочих необоротных материальных активов
10,11
4.
Приобретены подотчетным лицом производственые запасы, МБП, товары
20,22,28
5.
Отображен налоговый кредит по НДС по приобретенным ТМЦ
64
6.
Удержаны из заработной платы работника подотчетные суммы
66
7.
Возвращены в кассу остатки неиспользованных подотчетных сумм
Синтетический учет ведется в журнале 3.
Учет расчетов по начисленным доходам.
Для отображения расчетов предприятия по принадлежащим для получения процентам, дивидендам, роялти и прочим доходам от вложений (инвестиций) в другие предприятия, а также доходов от передачи в аренду имущества предназначен счет 373 «Расчеты по начисленным доходам».
Дебиторской задолженностью по начисленным процентам признается разница между справедливой стоимостью дебиторской задолженности и номинальной суммой денежных средств, которая возникла вследствие отсрочки платежа за продукцию, товары, работы, услуги.
Отображение операций по начисленным доходам.
Начислена часть инвестора в дивидендах, которые подлежат получению от дочерних, ассоциированных и совместных предприятий
373
141 “Инвестиции связанным сторонам по методу учета участия в капитале”
Начислены доходы от передачи активов в оперативную аренду
713 “Доход от операционной аренды активов”
Получены доходы в виде производственных запасов, МБП, товаров
Получены доходы (проценты, дивиденды) наличными и безналичными денежными средствами
30,31
Учет расчетов по претензиям.
В процессе приобретения товарно-материальных ценностей и взаимодействия с контрагентами предприятие может выявить нарушения договорных обязательств.
Претензия - требование кредитора или должника о добровольной уплате долга, возмещения ущерба, уплату штрафа, устранение недостатков поставленной продукции или выполненной работы.
Учет расчетов по претензиям, которые предъявлены поставщикам, подрядчикам, транспортным и прочим организациям, а также за предъявленные им и признанные штрафы, пени, неустойки ведется на счете 374 «Расчеты по претензиям».
По дебету счета 374 учитываются суммы предъявленных предприятием претензий по кредиту на суммы платежей которые поступили.
Отнесена на виновное лицо фактическая недостача, которая подлежит возмещению
375
716 “Возмещение ранее списанных активов”
Отображена разница между суммой к возмещению, рассчитанной согласно действующего порядка и фактической недостачей
719 “прочие доходы от операционной деятельности”
материальными ценностями
20,22
Текущие финансовые инвестиции - это инвестиции на срок, который не превышает один год, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, которые являются эквивалентами денежных средств).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22