Основным источником данных для проведения такого анализа является форма №2 "Отчет о прибылях и убытках" - приложения 7, 14, 15.

Расчет абсолютных и относительных показателей динамики представлен формулами 1, 2 и графами 5-8 таблицы 7.

, (1)

где П1 и П0 - абсолютные показатели отчетного и базисного периодов. Абс. откл. (валов. прибыль 2006 г. от 2005 г) =29867 - 25703= +4164 тыс. руб. Абс. откл. (валов. прибыль 2007 г. от 2006 г) =37586 - 29867= +7719 тыс. руб.

, (2)

Темп роста валовой прибыли 2006 г. к 2005 г. = (29867: 25703) х 100% = 116,2%. Темп роста валовой прибыли 2007 г. к 2006 г. = (37586: 29867) х 100% = 125,8%. По остальным показателям расчеты производятся аналогично. Произведенные расчеты темпов роста в таблице 7 позволяют сделать вывод о снижении интенсивности процессов формирования прибыли, так как темпы роста показателей 2007 г. к 2006 г. и 2006 г. к 2005 г. снижаются.

Финансовый результат 2007 г. в целом по райпо стал лучше по сравнению с 2006 г. так как прибыль до налогообложения увеличилась на 1887 тыс. руб.

В 2006 г. по сравнению с 2005 г. достигнут прирост в сумме 1230 тыс. руб., в то время как прирост валовой прибыли составляет 4164 тыс. руб.

Сумма коммерческих расходов в 2006 г. по сравнению с 2005 г. выросла на 2275 тыс. руб. или на 10,4%. В 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 5652 тыс. руб. или на 23,4%. Выросли прочие расходы, в 2006 г. по сравнению с 2005 г. их сумма увеличилась на 518 тыс. руб. или 13,1%, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г.1004 тыс. руб. или 22,5%. Состав прибыли до налогообложения в динамике по Липецкому райпо за 2005-2007 гг. иллюстрирует рисунок 5.

Наибольшую долю в бухгалтерской прибыли (до налогообложения) занимает прибыль от продаж, следовательно, ее изменения в большей степени повлияли на общую сумму прибыли.

Положительным является опережение темпа роста валовой прибыли над коммерческими расходами.

Динамика этой прибыли за 2005 - 2007 гг. положительная. Это обусловлено ростом валовой прибыли в 2006 г. на 16,2% (+4164 тыс. руб) по сравнению с 2005 г. и в 2007 г. на 25,8% по сравнению с 2006 г. (+7719 тыс. руб).

В 2007 г. росли как прочие доходы, так и прочие расходы. Сам факт возникновения прочих расходов, не относящихся на издержки, является отрицательным моментом в деятельности исследуемой организации.

Если бы Общество вовремя смогли предотвратить причины их возникновения, то прибыль до налогообложения была бы больше на 5473 тыс. руб. или в 1,3 раза (5473: 4296).

В 2007 г. по сравнению с 2006 г. развитие основных показателей, формирующих прибыль менее благоприятное, чем в 2006 г. по сравнению с 2005 г. Это объясняется высоким темпом роста себестоимости и снижением в связи с этим темпов роста валовой прибыли. Кроме того, выше стал темп роста коммерческих расходов. В итоге темп роста прибыли от продаж также снизился до 136,2% против 149,5%.

Интенсивность формирования прибыли от продаж изучим при помощи цепных показателей динамики.

В 2006 г. по сравнению с 2005 г. сумма прибыли от реализации выросла на 1889 тыс. руб. или на 149,5%. В отчетном 2007 г. по сравнению с 2006 г. прибыль тоже больше на 2067 тыс. руб. или на 36,2%.

Положительное влияние на рост прибыли в 2006 г. оказала возросшая на 15515 тыс. руб. по сравнению с 2005 г. и в 2007 г. на 23400 тыс. руб. по сравнению с 2006 г. выручка.

Отрицательное - в 2006 г. рост себестоимости на 11351 тыс. руб. или на 10,8% по сравнению с 2005 г. и в 2007 г. на 27032 тыс. руб. или на 13,4% по сравнению с 2006г.

Наблюдается рост коммерческих расходов в динамике. Значительное превышение по сравнению с 2005 годом темпа роста коммерческих расходов над темпом роста выручки свидетельствует о том, что не все затраты были связаны с реализацией товаров.

3.2 Анализ эффективности использование прибыли и факторов, влияющих на финансовый результат

На прибыль от реализации товаров влияет множество различных факторов, основным из них является объем деятельности организации. От величины объема реализации зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности.

Основные факторы, оказывающие влияние на прибыль и рентабельность рассмотрим более подробно:

1. Объем оборота розничной торговли.

При неизменной доле прибыли в цене товаров, рост объема продажи позволяет получать большую сумму прибыли.

Для измерения влияния оборота розничной торговли на прибыль необходимо отклонение от плана или в динамике по его объему умножить на базисный уровень прибыли от реализации и разделить на 100:

, (3)

где ПТ - изменение суммы прибыли из-за изменения объема оборота;

Т0, Т1 - оборот базисного и отчетного года;

Р0 - рентабельность от реализации в базисном периоде.

Расчет влияния изменения объема оборота на прибыль от реализации рассчитывают на основе данных таблицы 2.

(169947 - 146547) х 4,86 = +1137 тыс. руб.

100

2. Цены на товары и услуги. Чтобы измерить влияние ценового фактора на прибыль, следует изменение оборота розничной торговли за счет цен умножить на базисную рентабельность от реализации и разделить на 100:

, (4)

где РЦ - прирост прибыли за счет цены;

Т1С - оборот в сопоставимых ценах в отчетном периоде;

Т1 - оборот отчетного периода в действующих ценах.

Расчет влияние изменения цен на прибыль:

(124752,2 - 114185,8) х 4,86 = +513,5 тыс. руб.

100

3. Физический объем реализованных товаров. Его увеличение способствует их росту.

Чтобы измерить влияние данного фактора необходимо отклонение товарооборота в сопоставимых ценах от базисного оборота умножить на базисный уровень прибыли от реализации и разделить на 100:

(5)

где

Пфо - изменение прибыли из-за количества реализованных товаров;

Т1С - оборот отчетного периода в сопоставимых ценах;

Т0 - оборот базисного периода;

Р0 - базисный уровень прибыли от реализации.

Влияние изменения количества проданного товара на прибыль рассчитывают:

(114185,8 - 117491,9) х 4,86 = - 160,7 тыс. руб.

100

Совокупность основных факторов, влияющих на финансовый результат торговой организации можно представить в виде схемы, показанной на рисунке 6 [52].

Рис.6. Совокупность факторов, влияющих на финансовый результат торговой организации

4. Структура оборота. Повышение доли высокодоходных и рентабельных товаров способствует улучшению финансового результата в целом. Влияние этого фактора устанавливают при помощи процентных чисел.

5. Размер торговой надбавки.

Влияние изменения средней торговой надбавки можно измерить путем умножения фактического товарооборота отчетного периода на изменение уровня валовых доходов и делением на 100:

(6)

где Пвд - прирост прибыли за счет изменения уровня доходов;

Увд1, Увд0 - фактический уровень валовых доходов соответственно отчетного и базисного года.

Рост уровня валового дохода при увеличении объема реализации, способствует увеличению прибыли и рентабельности организации.

Влияние доходов на прибыль рассчитывают:

Сначала, рассчитаем уровень дохода от реализации в отчетном и базисном году:

уровень дохода от реализации в 2007г = 37586: 124752,2 х 100% = 30,13%

уровень дохода от реализации в 2006г = 29867: 117491,9 х 100% = 25,42% Изменение прибыли от реализации из-за изменения доходов:

(30,13 - 25,42) х 124752,2 = + 587,5 тыс. руб.

100

6. Издержки обращения. Рост издержек обращения приводит к снижению прибыли. Влияние данного фактора можно рассчитать по формуле:

(7)

где: Пи - прирост прибыли из-за изменения издержек;

Уи1 и Уи0 - фактический уровень издержек соответственно отчетного и базисного года.

Изменение прибыли от реализации товаров в связи с изменением уровня издержек:

уровень издержек в 2007 г. = 29812 х 100% = 23,90%

124752,2

уровень издержек в 2006 г. = 24160 х 100% = 20,56%

117491,9

Изменение прибыли из-за изменения издержек:

(23,90 - 20,56) х 124752,2 = - 416,6 тыс. руб.

100

Данные таблицы 8 показали, что положительное влияние на изменение прибыли от продаж оказали следующие факторы:

увеличение объема оборота способствовало росту прибыли от продаж в сумме 1137 тыс. руб.;

в результате роста цен прибыль от продаж увеличилась на 513,5 тыс. руб., т.е.36% увеличения суммы прибыли от продаж связано с ростом цен.

Таблица 8

Классификация факторов, оказавших влияние на прибыль Липецкого райпо в 2007 г.

Рост доходов способствовал увеличению прибыли от реализации на 587,5 тыс. руб. Отрицательное влияние на развитие прибыли от реализации оказало: уменьшение количества проданных товаров в отчетном году по сравнению с прошлым, в результате сумма снижения прибыли от продаж составила 160,7 тыс. руб.; увеличение уровня затрат снизило прибыль от продаж на 416,6 тыс. руб.

С целью выявления резервов роста прибыли необходимо изучить динамику затрат, отрицательно повлиявших на ее развитие. Источником данных является первичная бухгалтерская отчетность и результаты анализа для внутреннего пользования с целью управления затратами организации и прибылью, данные таблицы 9.

Таблица 9

Анализ общего объема издержек по Липецкому райпо за 2005 - 2007 гг.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12