Основным источником данных для проведения такого анализа является форма №2 "Отчет о прибылях и убытках" - приложения 7, 14, 15.
Расчет абсолютных и относительных показателей динамики представлен формулами 1, 2 и графами 5-8 таблицы 7.
, (1)
где П1 и П0 - абсолютные показатели отчетного и базисного периодов. Абс. откл. (валов. прибыль 2006 г. от 2005 г) =29867 - 25703= +4164 тыс. руб. Абс. откл. (валов. прибыль 2007 г. от 2006 г) =37586 - 29867= +7719 тыс. руб.
, (2)
Темп роста валовой прибыли 2006 г. к 2005 г. = (29867: 25703) х 100% = 116,2%. Темп роста валовой прибыли 2007 г. к 2006 г. = (37586: 29867) х 100% = 125,8%. По остальным показателям расчеты производятся аналогично. Произведенные расчеты темпов роста в таблице 7 позволяют сделать вывод о снижении интенсивности процессов формирования прибыли, так как темпы роста показателей 2007 г. к 2006 г. и 2006 г. к 2005 г. снижаются.
Финансовый результат 2007 г. в целом по райпо стал лучше по сравнению с 2006 г. так как прибыль до налогообложения увеличилась на 1887 тыс. руб.
В 2006 г. по сравнению с 2005 г. достигнут прирост в сумме 1230 тыс. руб., в то время как прирост валовой прибыли составляет 4164 тыс. руб.
Сумма коммерческих расходов в 2006 г. по сравнению с 2005 г. выросла на 2275 тыс. руб. или на 10,4%. В 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 5652 тыс. руб. или на 23,4%. Выросли прочие расходы, в 2006 г. по сравнению с 2005 г. их сумма увеличилась на 518 тыс. руб. или 13,1%, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г.1004 тыс. руб. или 22,5%. Состав прибыли до налогообложения в динамике по Липецкому райпо за 2005-2007 гг. иллюстрирует рисунок 5.
Наибольшую долю в бухгалтерской прибыли (до налогообложения) занимает прибыль от продаж, следовательно, ее изменения в большей степени повлияли на общую сумму прибыли.
Положительным является опережение темпа роста валовой прибыли над коммерческими расходами.
Динамика этой прибыли за 2005 - 2007 гг. положительная. Это обусловлено ростом валовой прибыли в 2006 г. на 16,2% (+4164 тыс. руб) по сравнению с 2005 г. и в 2007 г. на 25,8% по сравнению с 2006 г. (+7719 тыс. руб).
В 2007 г. росли как прочие доходы, так и прочие расходы. Сам факт возникновения прочих расходов, не относящихся на издержки, является отрицательным моментом в деятельности исследуемой организации.
Если бы Общество вовремя смогли предотвратить причины их возникновения, то прибыль до налогообложения была бы больше на 5473 тыс. руб. или в 1,3 раза (5473: 4296).
В 2007 г. по сравнению с 2006 г. развитие основных показателей, формирующих прибыль менее благоприятное, чем в 2006 г. по сравнению с 2005 г. Это объясняется высоким темпом роста себестоимости и снижением в связи с этим темпов роста валовой прибыли. Кроме того, выше стал темп роста коммерческих расходов. В итоге темп роста прибыли от продаж также снизился до 136,2% против 149,5%.
Интенсивность формирования прибыли от продаж изучим при помощи цепных показателей динамики.
В 2006 г. по сравнению с 2005 г. сумма прибыли от реализации выросла на 1889 тыс. руб. или на 149,5%. В отчетном 2007 г. по сравнению с 2006 г. прибыль тоже больше на 2067 тыс. руб. или на 36,2%.
Положительное влияние на рост прибыли в 2006 г. оказала возросшая на 15515 тыс. руб. по сравнению с 2005 г. и в 2007 г. на 23400 тыс. руб. по сравнению с 2006 г. выручка.
Отрицательное - в 2006 г. рост себестоимости на 11351 тыс. руб. или на 10,8% по сравнению с 2005 г. и в 2007 г. на 27032 тыс. руб. или на 13,4% по сравнению с 2006г.
Наблюдается рост коммерческих расходов в динамике. Значительное превышение по сравнению с 2005 годом темпа роста коммерческих расходов над темпом роста выручки свидетельствует о том, что не все затраты были связаны с реализацией товаров.
Фактор, оказавший влияние
на прибыль
Результат (тыс. руб)
положительный
отрицательный
Оборот розничной торговли
113,7
-
Цены на товары
513,5
Количество реализованных населению товаров
160,7
Уровень валового дохода
587,5
Уровень издержек обращения
416,6
Процент к уплате
2991
Прочие доходы
1995
Прочие расходы
2482
Рост доходов способствовал увеличению прибыли от реализации на 587,5 тыс. руб. Отрицательное влияние на развитие прибыли от реализации оказало: уменьшение количества проданных товаров в отчетном году по сравнению с прошлым, в результате сумма снижения прибыли от продаж составила 160,7 тыс. руб.; увеличение уровня затрат снизило прибыль от продаж на 416,6 тыс. руб.
С целью выявления резервов роста прибыли необходимо изучить динамику затрат, отрицательно повлиявших на ее развитие. Источником данных является первичная бухгалтерская отчетность и результаты анализа для внутреннего пользования с целью управления затратами организации и прибылью, данные таблицы 9.
Таблица 9
Анализ общего объема издержек по Липецкому райпо за 2005 - 2007 гг.
Показатели
Годы
Отклонение, (+/-)
Темп роста, (%)
2005
2006
2007
2006 от 2005
2007 от 2006
2006 к 2005
2007к 2006
1. Издержки всего, тыс. руб.
21885
24160
29812
+2275
+5652
110,4
123,4
Уровень,%
21,56
20,56
23,90
- 1
+3,34
95,4
116,2
Уд. вес,%
100
В том числе:
2. Издержки торговли, тыс. руб.
20175
22360
28135
+2185
+5775
110,8
125,8
21,50
20,78
24,15
-0,72
+3,37
96,7
88,85
90,78
92,34
+1,93
+1,56
102,2
101,7
3. Издержки общепита, тыс. руб.
1710
1800
1677
+90
-123
105,3
93,2
18,35
18,40
18,47
+0,05
+0,07
100,3
100,4
11,15
9,22
7,66
-1,93
-1,56
82,7
83,1
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12