В потребительской кооперации как таковое раздел II "Резервы" не используется. Вместо него продолжение раздела I, и называется Изменение фондов потребительской кооперации. Он представляет собой таблицу, в которой слева построчно перечислены показатели, а справа дано их значение с разбивкой по столбцам: столбец 3 "Паевой фонд", столбец 4 "Фонд развития потребительской кооперации", столбец 5 "Фонд подготовки кадров", столбец 6 "Прочие", столбец 7 "Итого". Заполняется также как и раздел I. Справочно в отчете об изменениях капитала организации показывают сумму средств, которые были получены из бюджета и внебюджетных фондов за год, предшествовавший отчетному и за отчетный год.

В отчете о движении денежных средств (ф. № 4) Липецкого райпо - приложение 9, отражаются данные о поступлении и расходовании денежных средств и их эквивалента организации за год. Он составляется в рублях. При заполнении отчета денежные потоки распределяются по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. Для заполнения отчета информационным источником служат счет 50 "Касса", счет 51 "Расчетные счета". Показатели приводятся как за отчетный (гр.3) период, так и за предыдущий (гр.4), поэтому перед составлением отчета обеспечивается их сопоставимость.

Остаток денежных средств на начало года (строка 110). Сумма денег на банковских счетах организации и в кассе по состоянию на 1 января отчетного года: дебет сальдо счета 50, субсчет "Касса в рублях", счета 51. Раздел "Движение денежных средств по текущей деятельности" включает в себя строки 120, 130, 150, 160, 170, 190, 200.

Средства, полученные от покупателей и заказчиков (строка 120). Отражаются выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумма авансов от покупателей. Для заполнения суммируют обороты по дебету счетов 50, 51 в корреспонденции с кредитом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". НДС из этих сумм не вычитается.

Прочие доходы (строка 130). Сюда включаются суммы прочих поступлений, а именно: суммы, возвращенные в кассу подотчетными лицами; суммы, полученные в возмещение ущерба от виновных или страховщика; полученные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; займы, ранее выданные сотрудникам; возмещение фонду социального страхования расходов по оплате больничных листов и т.д.

Полученная от арендаторов плата за пользование имуществом организации отражается в отчете составе прочих доходов.

По строкам 150-190 отражаются денежные средства, перечисленные с банковских счетов и выданные из кассы для оплаты расходов по производству и реализации продукции, работ, услуг. Показатели приводят в круглых скобках.

Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (строка 150). Показываются оплаченные материальные расходы организации по текущей деятельности. Данные получают из оборотов по кредиту счетов 50, 51 в корреспонденции с дебетом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Денежные средства, направленные на оплату труда (строка 160). Это суммы заработной платы, выплаченные работникам организации. Используются данные по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 50 (если заработная плата выдается из кассы) или счета 51 (если заработная плата перечисляется на пластиковые карты сотрудников) [31, с.154]. Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов (строка 170). Отражается сумма процентов, которые были выплачены по полученным займам и кредитам: дебет счетов 66 и 67 в корреспонденции со счетами 50, 51. Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам (строка 180). Сюда входят перечисленные в отчетном (предшествующем) году налоги сборы, штрафы: дебетовый оборот по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" и счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51. Денежные средства, направленные на прочие расходы (строка 190). Учитывается выбытие денег, не отраженное по другим строкам, а именно займы, выданные своим работникам, или суммы в подотчет (дебетовый оборот счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции со счетами 50, 51), расходы организации по оплате услуг банка (дебетовый оборот счета 91, субсчет "Прочие расходы" в корреспонденции с кредитом счета 51) и др. Чистые денежные средства от текущей деятельности (строка 200). Показывается разница между поступлением и выбытием денег по текущей деятельности организации. Для расчета складываются показатели без круглых скобок и вычитаются показатели в скобках. Данные строки 110 не учитываются.

В разделе "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" заполняются строки 210, 220, 230, 240, 250, 251, 280, 290, 300, 310, 311, 340. Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальные активы (строка 290). Показываются суммы, потраченные на покупку машин, оборудования, лицензионных программ и пр. Заполняется строка по дебетовому обороту счетов 60, 76 в корреспонденции со счетами 50, 51 в части этих расчетов. Показатель приводят в круглых скобках. Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности (строка 340). Отражается разница между поступившими и потраченными средствами на инвестиционную деятельность организации. Складываются все данные по разделу без круглых скобок и вычитаются все данные в скобках.

Раздел "Движение денежных средств по финансовой деятельности" содержит строки 350, 360, 361, 370, 380, 381, 390, 400, 410, 420.

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалента (строка 400). Для заполнения этой строки складывается величина чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации без круглых скобок и вычитаются все данные в скобках.

Остаток денежных средств на конец отчетного года (строка 410). В гр.3 показывается остаток денежных средств на 31 декабря отчетного года, а в гр.4 - остаток денежных средств на 31 декабря предыдущего года. Если форма заполнена правильно, значение этой строки должно совпасть с остатком денег в кассе, на расчетном счете организации по состоянию на 31 декабря отчетного (предыдущего) года. Порядок формирования данных формы №4 "Отчет о движении денежных средств" Липецкого райпо - приложение 10.

Показатели, представляющие собой детализацию имеющихся в бухгалтерском балансе данных либо содержащие качественную их сторону приводятся в соответствующих приложениях. Расшифровку отдельных статей организации показаны в приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) - приложение 11. Так, сведения об основных средствах в балансе приведены по остаточной стоимости. В форме № 5 данные отражаются более детально - по группам или отдельным их видам в балансовой оценке, а также с указанием сумм начисленной амортизации. По имуществу и некоторым видам расходов в приложении раскрывается их движение за отчетный период. Показывается их наличие на начало отчетного года, поступление и выбытие в течение года, выводится сальдо на конец отчетного года [31, с.162]. Приложение к бухгалтерскому балансу Липецкого райпо состоит из семи разделов: нематериальные активы; основные средства; финансовые вложения; дебиторская и кредиторская задолженность; расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат); обеспечения; государственная помощь. Порядок формирования данных формы №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" Липецкого райпо - приложение 12.

В отличие от других форм отчетности (№ 2-4) данные в приложении к балансу приводятся только за отчетный год. Приложение лишь детализация статей баланса и отчета о прибылях и убытках, и сводные данные по разделам приложения совпадают с ними.

В состав бухгалтерской отчетности Липецкого райпо, помимо утвержденных форм, входит пояснительная записка - приложение 13. Пояснительная записка - одна из важных составных частей годовой бухгалтерской отчетности Липецкого райпо, в которой понятно и доступно объясняется суть представленной отчетной информации [53]. В пояснительной записке кратко повествуется, чем занимается Липецкое райпо, приводятся основные показатели ее деятельности за отчетный год. Структура и содержание пояснительной записке соответствуют требованиям п.27 ПБУ 4/99, а также других положений по бухгалтерскому учету.

В пояснительной записке Липецкого райпо раскрывается структура организации, масштаб ее деятельности, определенный уставом, данные, показывающие достижения в деятельности и развитии с указанием причин и факторов, повлиявших на хозяйственные и финансовые результаты работы.

Липецкое райпо оформляет пояснительную записку только при сдаче годовой бухгалтерской отчетности.

Глава 3. Анализ и оценка финансовых результатов Липецкого райпо

3.1 Анализ, оценка состава и динамики прибыли

В процессе анализа могут использоваться различные показатели прибыли, которые можно классифицировать следующим образом:

по видам хозяйственной деятельности различают: прибыль от основной деятельности; прибыль от инвестиционной деятельности; прибыль от финансовой деятельности.

по составу включаемых элементов различают маржинальную (валовую) прибыль, общий финансовый результат отчетного периода до выплаты процентов и налогов, прибыль до налогообложения и чистую прибыль.

в зависимости от характера деятельности организации различают прибыль от обычной деятельности и прибыль от чрезвычайных ситуаций, необычных для данной организации.

по характеру налогообложения различают налогооблагаемую и не облагаемую налогом прибыль в соответствии с налоговым законодательством.

по степени учета инфляционного фактора различают номинальную прибыль и реальную прибыль, скорректированную на темп инфляции в отчетном периоде.

по экономическому содержанию прибыль делится на бухгалтерскую и экономическую. Бухгалтерская прибыль определяется как разность между доходами и текущими явными затратами, отраженными в системе бухгалтерских счетов. Экономическая прибыль кроме явных учитывает неявные затраты.

по характеру использования чистая прибыль подразделяется на нераспределенную и потребляемую.

В процессе анализа изучают состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный период [46, с.411].

Круг рассчитываемых аналитических показателей и направление проведения анализа определяется стоящими целями и задачами.

Анализ каждого слагаемого прибыли организации имеет большое значение он позволяет выбрать направления активизации деятельности организации, стратегию поведения, направленную на минимизацию потерь и финансового риска от вложенного капитала. Выбор направлений анализа определяется целями управления [43, с.342].

Данные о величинах и динамике прибыли Липецкого райпо представлены в таблице 7.

Таблица 7

Состав прибыли до налогообложения в динамике по Липецкому райпо за 2005 - 2007 годы

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12