Величина прибыли и уровень рентабельности зависят от производственной, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, т.е. эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:
контроль за выполнением планов реализации продукции и получения прибыли, изучение динамики;
определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на формирование финансовых результатов;
выявление резервов роста прибыли;
оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
Основной целью финансового анализа является разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.
Источником получения прибыли наряду с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) может быть также деятельность предприятия, не связанная с реализацией продукции. Это прибыль от долевого участия в совместных предприятиях; прибыль от сдачи в аренду земли и основных фондов; полученные и выплаченные пени, штрафы, неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; доходы по акциям, облигациям, депозитам; доходы и убытки от валютных операций; прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году; финансовая помощь от других организаций; убытки от стихийных бедствий и т.д.
Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.
Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.
Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля со стороны предприятия в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.
Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.
Особого внимания заслуживают доходы по ценным бумагам (акциям, облигациям, векселям и т.д.). Предприятия - держатели ценных бумаг получают определенные доходы в виде дивидендов в процессе анализа изучается динамики дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста и снижения.
Сумма полученных дивидендов зависит от количества приобретенных акций и уровня дивиденда на одну акцию, величина которого определяется уровнем рентабельности акционерного предприятия, налоговой и амортизационной политики государства, уровнем процентной ставки за кредит и т.д. недостаточно высокий уровень квалификации экономических кадров, не владение законами рынка, неумение оценить конъектуру рыночных законов могут принести предприятию большие убытки.
При оценке результатов финансовой деятельности большую пользу могут дать межхозяйственные сравнения, изучение опыта работы других предприятий на рынке ценных бумаг.
Основным показателем финансово-хозяйственной деятельности организации является финансовый результат, который представляет собой прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала организации за отчетный период.
В процессе анализа могут использоваться различные показатели прибыли, которые можно классифицировать следующим образом:
по видам хозяйственной деятельности различают: прибыль от основной деятельности; прибыль от инвестиционной деятельности; прибыль от финансовой деятельности;
по составу включаемых элементов различают маржинальную (валовую) прибыль, общий финансовый результат отчетного периода до выплаты процентов и налогов, прибыль до налогообложения и чистую прибыль;
в зависимости от характера деятельности организации различают прибыль от обычной деятельности и прибыль от чрезвычайных ситуаций, необычных для данной организации;
по характеру налогообложения различают налогооблагаемую и не облагаемую налогом прибыль в соответствии с налоговым законодательством;
по степени учета инфляционного фактора различают номинальную прибыль и реальную прибыль, скорректированную на темп инфляции в отчетном периоде;
по экономическому содержанию прибыль делится на бухгалтерскую и экономическую, бухгалтерская прибыль определяется как разность между доходами и текущими явными затратами, отраженными в системе бухгалтерских счетов, экономическая прибыль кроме явных учитывает неявные затраты;
по характеру использования чистая прибыль подразделяется на нераспределенную и потребляемую.
В процессе анализа изучают состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный период [46, с.411].
Финансовый результат формируется на активно-пассивном счете 99 "Прибыли и убытки", который имеет одностороннее сальдо. В течении года нарастающим итогом по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" записываются убытки и потери, а по кредиту - прибыли и доходы. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов определяется конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период. Кредитовое сальдо счета 99 "Прибыли и убытки" означает прибыль, дебетовое сальдо - убыток.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается в течении года на счете 99 "Прибыли и убытки" из: прибыли или убытка от обычных видов деятельности; прочих доходов и расходов; потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности; начисленных платежей налога на прибыль и платежей по перерасчетам по этому налогу исходя из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций.
Основную часть прибыли (убытка) организация получает от продажи готовой продукции, товаров, работ и услуг. Финансовый результат от их продажи определяют как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и других вычетов, предусмотренных законодательством, и затратами на ее производство и реализацию. Так как затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг), оказывают непосредственное воздействие на себестоимость, их перечень строго регламен6тирован.
Результат от продажи продукции, работ, услуг и товаров выявляют на активно-пассивном счете 90 "Продажи". По дебету этого счета отражается фактическая себестоимость проданной продукции, покупная стоимость проданного товара, расходы, связанные с выполненными работами и оказанными услугами, НДС и другие расходы. По кредиту счета проводится выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг. Сравнивая оборот дебета и оборот кредита счета 90 "Продажи", находят результат (в виде прибыли или убытка), который ежемесячно списывают со счета 90 "Продажи" на счет 99 "Прибыли и убытки".
При получении прибыли делается бухгалтерская запись: Дебет 90 "Продажи" Кредит 99 "Прибыли и убытки".
Полученный убыток отражается записью: Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 90 "Продажи".
Счет 90 "Продажи" закрывается и сальдо не имеет.
Основными источниками информации анализа финансовых результатов являются данные учета и (финансовой) отчетности.
Формирование прибыли от всей финансово-хозяйственной деятельности организации отражает форма №2 бухгалтерской отчетности "Отчет о прибылях и убытках".
В соответствии с приказом Минфина от 18.09.2006 № 115н и от 18.09.2006 Минфин России внес изменения в форму №2 "Отчет о прибылях и убытках". Отменено деление прочих расходов и доходов на операционные, внереализационные и чрезвычайные. Из нее исключены строки 120 "Внереализационные доходы" и 130 "Внереализационные расходы". У строк 090 и 100 поменялось назначение, а вместе с тем - и название. Сейчас в строке 090 "Прочие операционные доходы" приводят сумму операционных расходов, за исключением процентов к получению и дивидендов, полученных от других организаций - для них предусмотрены отдельные строки - 060 и 080. А строка 100 "Прочие операционные расходы" нужна для отражения всех операционных затрат, кроме процентов к уплате. Их сумму отражают по строке 070. В новом бланке формы N 2 по строке 090 "Прочие доходы" теперь будет указана сумма операционных поступлений (не учтенных отдельно), и доходы внереализационного и чрезвычайного характера. А в строке 100, которая в новой форме называется "Прочие расходы", организация будет отражать расходы.
Эти изменения необходимо учитывать при проведении анализа прибыли и приведения данных в сопоставимый вид.
Анализ прибыли проводят за каждый квартал и нарастающим итогом за полугодие, 9 месяцев и год.
При анализе используют научно обоснованную методику проведения анализа и практический материал деятельности конкретной организации.
Поскольку финансовый результат во многом определяется организационным построением организации и сложившимися экономическими показателями деятельности, то изучим их.
Показатели
Годы
Отклонение
2005
2006
2007
Тыс. руб.
2006/2005
%
/2005
2007/2006
1. Выручка, тыс. руб
131032
146547
169947
+15515
111,8
+23400
116,0
2. Себестоимость, тыс. руб.
105329
116680
132361
+11351
110,8
+15681
113,4
3. Коммерческие расходы, тыс. руб
21885
24160
29812
+2275
110,4
+5652
123,4
4. Прибыль от продаж (1-2-3), тыс. руб.
3818
5707
7774
+1889
149,5
+2067
136,2
5. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
1179
2409
4296
+1230
204,3
+1887
178,3
6. Чистая прибыль, тыс. руб
332
1102
2911
+770
331,9
+1809
264,2
7. Оборот розничной торговли, тыс. руб.
101524,5
117491,9
124752,2
+15967
115,7
+7260
106,2
8. Среднесписочная численность, чел.
Всех работников:
В т. ч. в торговле:
408
312
392
326
254
214
16
+14
96,1
104,5
138
112
64,8
65,6
9. Средняя зарплата, руб.
Всего по райпо:
1780
2781
2799
4065
3416
5036
+1019
+1284
157,2
146,2
+617
+917
122,0
123,9
10. Фондоотдача, руб.
3,82
4,66
4,46
+0,84
121,9
-0,2
95,7
11. Фондоемкость, руб.
0,26
0,21
0,23
-0,05
80,8
+0,02
109,5
12. Рентабельность продаж (4: 7х100),%
3,76
4,86
6,23
+1,1
129,3
+1,37
128,2
13. Рентабельность затрат от реализации (4: 3х100),%
17,45
23,62
26,08
+6,17
135,4
+2,46
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12