Дебиторская и кредиторская задолженности раскрываются в балансе в суммах, согласованных сторонами.
Нереальная к взысканию дебиторская задолженность с истекшими сроками исковой давности относится на финансовые результаты организаций или за счет резерва по сомнительным долгам, если он создается как вариант учетной политики. На финансовые результаты относится также сумма кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности. По полученным займам и другим заемным средствам, в первую очередь кредитам, задолженность указывается на конец отчетного периода с учетом процентов.
Уставный капитал показывается в балансе в размере совокупности вкладов (паевых взносов) учредителей (участников) организации. Его размер, а также размер фактической задолженности учредителей (участников) приводятся в бухгалтерском балансе раздельно.
Финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный в отчетном году, но относящийся к операциям прошлых лет, подлежит включению в баланс данного отчетного года.
В то же время доходы, полученные в отчетном году, но относящиеся к следующим отчетным периодам, рассматриваются как доходы будущих периодов и отражаются в бухгалтерском балансе самостоятельной статьей. Включение их в финансовый результат организации в соответствующей доле производится при наступлении отчетного периода, к которому относится такая часть доходов.
Таким образом, в балансе финансовый результат отчетного года организации показывается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т. е. конечный результат, исчисленный за отчетный период, за вычетом налогов и других обязательных платежей, включая различные санкции за нарушение правил налогообложения, возмещаемых за счет прибыли.
3.3 Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности
Рассмотрим показатели баланса в динамике за два года:
Таблица 7
Статьи баланса
.
2005 г.
2006 г.
Изменения ( +,-)
Абсолют.
Относит.
АКТИВ
Нематериальные активы (110)
38
-
Основные средства (120)
3035
3232
197
+6,49
Незавершенное строительство (130)
581
Долгосрочные финансовые вложения (140)
345
Итого по разделу
3999
4196
+197
+4,93
Запасы и сырье (210)
3586
3882
+296
+8,25
НДС (220)
23
24
+1
+4,35
Дебиторская задолженность (240)
1997
1804
-193
-9,66
Краткосрочные финансовые вложения (250)
40
35
-5
-12,5
Денежные средства (260)
194
30
-164
-84,54
Итого по разделу (290)
5840
5775
-65
-1,11
- кредиты банков (510)
193
33
-160
-82,9
Итого по разделу (590)
займы и кредиты (610)
кредиторская задолженность (620)
Доходы будущих периодов (640)
1777
1645
86
1602
1657
96
-175
+12
+10
-9,85
+0,73
+11,63
Итого по разделу (690)
3508
355
-153
-4,36
Баланс (700)
9839
9971
-313
-8,46
По данным таблицы 7 можно сказать следующее: рост активов в имуществе предприятия на 132 тыс.руб. или на 1,34%, снижение источников средств на 313 тыс.руб. или на 8,46%.
Рассмотрим обеспеченность организации чистыми активами.
Чистые активы определяются в результате разницы между активами предприятия и текущими пассивами. Сумма чистых активов показывает -какая часть активов сохранится на предприятии после погашения всех краткосрочных обязательств.
В результате проводимого анализа мы можем проследить и определить:
1) динамику изменения чистых активов по анализируемым периодам;
2) удельный вес чистых активов в стоимости имущества (высокий, средний, низкий). Критическое значение этого показателя - не ниже 0,40;
3) уровень обеспеченности чистыми активами (высокий, средний низкий). Как расценивать соотношения актива и пассива на уровне 1,50 и более, при условии, что коэффициент соотношения чистых активов и уставного капитала более 1,00.
4) уровень соотношения чистых активов и уставного капитала (критический, оптимальный, нежелательно высокий). Данное соотношение очень важно для акционерных обществ. Если коэффициент соотношения менее единицы, то общество ставит вопрос об уменьшении стоимости уставного капитала, если больше в 3-5 раз, то ставиться вопрос о целесообразности увеличения суммы уставного капитала с целью повышения рейтинга организации на рынке;
5) качество собственного капитала (высокое, среднее, низкое). Высокое качество собственных средств, когда коэффициент соотношения чистых активов и собственных средств 0,90 и более.
Результаты расчетов представлены в таблице 8.
Таблица 8
Обеспеченность чистыми активами, тыс.руб.
Показатель
Абсолют. изм.
Чистые активы
3701
3388
Уставный капитал
2055
Собственный капитал (собственные средства)
4083
4528
+445
Валюта баланса
+132
Удельный вес чистых активов в стоимости имущества
0,6
0,5
-0,1
Коэффициент соотношения чистых активов и уставного капитала
3,7
3,1
-0,6
Коэффициент соотношения статей актива, взятых для исчисления чистых активов, к аналогичным пассивам
2,8
2,3
-0,5
Коэффициент соотношения чистых активов и собственного капитала
1,0
0,9
Полученные показатели (табл.8) указывают на снижение чистых активов в общей стоимости имущества предприятия, что указывает на недостаточный уровень обеспеченности чистыми активами.
Коэффициент соотношения чистых активов и уставного капитала за анализируемые годы изменились к уменьшению. Это связано, в первую очередь, с увеличением суммы текущих пассивов.
Для большей инвестиционной привлекательности организации необходимо увеличить стоимость уставного капитала, так как чистые активы превышают сумму последнего.
Рассмотрим эффективности использования основных средств предприятия в таблице 9.
Таблица 9
Показатели
Год
изменения
2005
2006
1. Выручка
1783
1572
-211
2.Среднегодовая стоимость основных фондов
3133,5
+98,50
3.Фондоотдача основных фондов, руб. (с.1/с.2)
0,588
0,502
-0,086
4.Фондоемкость продукции, руб. (с2/с.1)
1,702
1,993
+0,291
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18