Подготовил
(Должность, подпись, Ф.И.О.)
__________/Ассистент /
"1" марта 2010г.
Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)
_______/Рук-ль аудиторской проверки /
" 2 " марта 2010 г.
Уровень существенности определяется с целью оценки влияния допущенных ошибок на показатели отчетности. Для этого были выбраны наиболее значимые статьи отчетности, между которыми распределили, рассчитанный уровень существенности.
Наибольшее и наименьшее значение уровня существенности значительно отличаются от среднего, поэтому ими можно пренебречь, тогда значение уровня существенности равно 66053 тыс. руб.
Единым уровнем существенности на - ОАО "Ростовоблгаз" по данным бухгалтерской отчетности за 2008-2009 гг. признается 66053 тыс. руб., с уровнем точности (75%) - 49541 тыс. руб.
8. ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА
№№ п/п
Планируемые виды работ
Период проведения
Исполнитель
1
Аудит основных средств
6.03.10.
Аудитор
2
Аудит долгосрочных инвестиций
7.03.10.
Ассистент
3
Аудит МПЗ
9.03.10 - 10.03.10
Аудитор, ассистент
4
Аудит денежных средств
11.03.10
5
Аудит расчетов
12.03.10 - 15.03.10
Аудитор, ассистент, юрисконсульт
6
Аудит расходов
16.03.10
7
Аудит доходов
17.03.10
Аудит собственного капитала
18.03.10
________________ /Ассистент/
"1 " марта 2010 г.
________/Рук-ль аудиторской проверки/
В общем плане аудита представлены разделы учета, представляющие наибольшую важность для ОАО "Ростовоблгаз". Бухгалтерские счета и операции, которые отсутствуют или являются, несущественными для аудита не включены. В частности к таким разделам бухгалтерского учета можно отнести - нематериальные активы.
При разработке общего плана аудита, включая информацию об особенностях деятельности, о применяемом компьютерном оборудовании и программах, системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля - использовалась информация, представленная в рабочих документах: РД №1-РД №5, РД №7.
9. ПРОГРАММА АУДИТА
ПРОГРАММА АУДИТА
РД №9
ОРГАНИЗАЦИЯ ОАО "Ростовоблгаз"
с 1.01.2009 по 31.12.2009
сегмент АУДИТА: Основные средства
Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности
Направления аудита
Источники получения аудиторских доказательств
Методы получения аудиторских доказательств
Планиру-емое время на проведение процедуры
Исполни-тель
1.Существова-ние
Убедится в том, что основные средства реально существуют на дату составления бухгалтерской отчетности; остатки основных средств подтверждены результатами инвентаризации
Договора купли-продажи основных средств; акт приемки-передачи основных средств; акт на списание основных средств; накладные; счета-фактуры
Инспектирование, осмотр, пересчет
6.03.10
2.Права и обязанности
Убедится в том, что предприятие обладает правами на данные основные средства, все операции с основными средствами документально подтверждены, документы соответствуют унифицированным формам и не имеют исправлений
Договора купли-продажи основных средств; акт приемки-передачи, накладные; счета-фактуры, инвентарные карточки.
Инспектирование, запрос, подтвержде-ние,
3. Возникновение
Убедится в том, что все операции по учету основных средств учтены в соответствующем периоде
Главная книга, баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу, учетные регистры по счетам 01, 02, 08, 20, 91, 001.
Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры
4. Полнота
Убедится в том, что отсутствуют неучтенные операции по счетам 01, 02, 001, обороты и сальдо по счету правильно перенесены В Главную книгу и бухгалтерскую отчетность.
5. Стоимостная оценка
Убедится в том, что основные средства представлены в бухгалтерской отчетности в валюте РФ.
Главная книга, баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу
Пересчет, аналитические процедуры
6.Точное измерение
Убедится в том, что операции с основными средствами зафиксированы в первичных учетных документах и точно перенесены в регистры синтетического учета и бухгалтерскую отчетность
акт приемки-передачи основных средств; акт на списание основных средств; накладные; счета-фактуры, учетные регистры по счетам 01, 02, 08, 20, 91, 001.
Пересчет, Инспектирование
7. Представление и раскрытие
Убедится в том, что основные средства и их движение представлены и раскрыты в бухгалтерской отчетности
______________________/Аудитор/
" 28 "февраля 2010 г.
___________/ Рук-ль аудиторской проверки /
"28 " февраля 2010 г.
сегмент АУДИТА: Уставный капитал
Планируемое время на проведение процедуры
1.Существование
Убедится в том, что уставный капитал реально существуют на дату составления бухгалтерской отчетности; полностью оплачен
Устав, формы отчетности 1, 3.
Устный и письменный опрос учредителей, проверка внутренних документов, инспектирование, пересчет
12.03.10
2. Права и обязанности (обязательства)
Убедится в том, что предприятие обладает правами на данный уставный капитал, все операции с уставным капиталом документально подтверждены.
Устав, формы отчетности 1, 3. Протоколы учредительного собрания, учетные регистры по счету 80
Инспектирование, запрос, подтверждение,
Убедится в том, что все операции по уставному капиталу учтены в соответствующем периоде
Главная книга, баланс, учетный регистр по счету 80.
Убедится в том, что отсутствуют неучтенные операции по счету 80, обороты и сальдо по счету правильно перенесены В Главную книгу и бухгалтерскую отчетность.
Главная книга, учетный регистр по счету 80.
Убедится в том, что уставный капитал представлены в бухгалтерской отчетности в валюте РФ.
Главная книга, баланс, протокол учредительного собрания
Убедится в том, что операции с уставным капиталом точно перенесены в регистры синтетического учета и бухгалтерскую отчетность
Главная книга, баланс, протокол учредительного собрания учетный регистр по счету 80
Пересчет, Инспектирова-ние
Убедится в том, что уставный капитал и его движение представлены и раскрыты в бухгалтерской отчетности
Главная книга, баланс, отчет об изменении капитала.
_________________/Аудитор/
" 28" февраля 2010 г.
____________/ Рук-ль аудиторской проверки /
сегмент АУДИТА: Выручка от продажи услуг
Убедится в том что, выручка полностью отражена в отчетности предприятия, неучтенных доходов нет.
Унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99 Бухгалтерская отчетность
Убедится в том, что предприятие обладает правами на выручку, все операции с получением выручки документально подтвержде-ны
Унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99
Убедится в том, что выручка, отраженная в отчетности действительно получена предприят-ием
Убедится в том, что выручка, отраженная в отчетности относится к отчетному, а не к следующему периоду
Учетная политика
Убедится в том, что выручка в отчетном периоде отражена в правильной оценке.
учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99 Бухгалтерская отчетность
6. Представление и раскрытие
Убедится в том что, вся существенная информация о выручке полностью и адекватно раскрыта в отчетности
" 1 " марта 2010 г.
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.
Программа аудита составлена по следующим основным направлениям учета: - Основные средства;
- Материально-производственные запасы;
- Денежные средства: касса, расчетные и валютные счета;
- Финансовые вложения;
- Выпуск, отгрузка и реализация продукции;
- Оплата труда и расчеты с персоналом;
- Финансовый результат и использования прибыли.
Наиболее часто используемые источники информации при проведении - аудита: учетная политика, договора, первичные документы, регистры бухгалтерского учета, Главная книга, бухгалтерская отчетность, налоговая отчетность. Аудиторские доказательства получают: в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и процедур проверки по существу. В некоторых ситуациях доказательства могут быть получены исключительно путем проведения процедур проверки по существу.
Наиболее важным аспектом учета по влиянию на достоверность финансовой отчетности ОАО "Ростовоблгаз" признается - финансовый результат и использования прибыли.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
