описаниЕ системы БУХГАЛТЕРСКОГО учета

РД №3

ОРГАНИЗАЦИЯ ОАО "Ростовоблгаз"

проверяемый период:

с 1.01.2009 пО 31.12.2009

Раздел бухгалтерского учета

Организация и состояние

Вопросы

Комментарии

состав бухгалтерии

13 человек: Главный бухгалтер, зам. Главного бухгалтера- 2чел., бухгалтер - 9чел.

наличие учетной политики

Приказ № 773 от 29.12.2008

наличие должностных инструкций, фактические обязанности работников бухгалтерии и их полномочия

Имеются должностные инструкции на каждого работника Общества, с полным перечнем фактических обязанностей и полномочий в соответствии с занимаемой им должностью.

наличие рабочего плана счетов и его особенности

Рабочий план счетов составлен в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и с учетом функциональности программного обеспечения 1С:Предприятия 7.7.

наличие утвержденного графика документооборота и осуществление контроля его выполнения

Утвержден Приказом руководителя

форма бухгалтерского учета;

автоматизированная

применение в учете и управлении компьютерных программ

1С бухгалтерия 7.7

наличие утвержденной внутренней отчетности и осуществление контроля ее составления и предоставления

Утверждена Учетной политикой

наличие форм первичных учетных документов, отличных от типовых

Расчетная ведомость, список перечисляемой в банк зарплаты, путевой лист, акт ввода в эксплуатацию основных средств, карточка учета выдачи хозяйственного инвентаря, карточка учета инструмента и специальных приспособлений, акт приемка-передачи объекта НМА, акт на списание объекта нематериального, журнал учета выданных доверенностей, акт на списание представительских расходов.

Наличие положения о порядке проведения инвентаризации (утверждение комиссии по проведению инвентаризации, наличие протоколов заседаний комиссии)

Утверждены приказом руководителя

система хранения учетных документов

Соответствует законодательству

Раздел бухгалтерского учета

Основные средства

Вопросы

Комментарии

Ш основные источники поступления основных средств, структурные подразделения/отделы, осуществляющие закупки/создание объектов основных средств;

Аренда, вклад в уставный капитал, приобретение

Ш документооборот по учету основных средств;

Унифицированные формы первичной учетной документации, учетные регистры, акт ввода в эксплуатацию основных средств

Ш принятые методы начисления амортизации по объектам основных средств;

Линейный способ.

Ш используемые методы переоценки основных средств;

-

Ш процедуры текущего контроля наличия и использования основных средств;

Проведение инвентаризаций, анализ состояния основных средств.

Раздел бухгалтерского учета

Долгосрочные инвестиции

Вопросы

Комментарии

Ш хозяйственные операции, отражаемые на счете "Вложения во внеоборотные активы";

Приобретение объектов основных средств

Строительство объектов основных средств

Аренда основных средств

Ш документооборот по счету "Вложения во внеоборотные активы" по различным объектам капитальных вложений:

- по строительству объектов основных средств;

- по приобретению объектов основных средств и нематериальных активов;

Акты, подтверждающие создание основных средств; акты приемки основных средств, подтверждающие их оприходование; документы; подтверждающие размер затрат, произведенных при создании основных средств. - Договоры, справки

Ш процедуры текущего контроля формирования инвентарной стоимости объектов долгосрочных инвестиций;

Сравнение записей в регистрах бухгалтерского учета с договорами, подтверждающими передачу прав собственности

Раздел бухгалтерского учета

Материально-производственные запасы

Вопросы

Комментарии

Ш основные виды производственных запасов, наличие нормативов запасов;

Инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности, спецодежда со сроком службы более 12 месяцев.

Ш методы оценки производственных запасов;

По фактической себестоимости с использованием счета 10 "Материалы" и соответствующих субсчетов.

Ш документооборот по движению сырья и материалов, начиная со склада до списания на производство;

Унифицированные формы первичных учетных документов, акты об оприходовании материальных ценностей.

Ш процедуры текущего контроля наличия производственных запасов и правильности их списания на производство;

Инвентаризация, метод документального оформления и контроля.

Раздел бухгалтерского учета

Денежные средства

Вопросы

Комментарии

Касса

Ш структурные подразделения, осуществляющие кассовые операции;

Бухгалтерия, касса.

Ш виды кассовых операций и их периодичность;

Выдача значительных сумм подотчет, возврат подотчетных сумм.

Ш наличие в кассе денежных документов;

Нет

Ш поступление в кассу наличной выручки;

Нет

Ш лимит кассовой наличности;

50000 руб

Ш документооборот по кассе;

Договор о материальной ответственности с кассиром, унифицированные формы первичной учетной документации, учетные регистры по счету 50.

Ш особенности в ведении кассовой книги;

-

Ш процедуры текущего контроля правильности ведения кассовых операций и кассовой наличности;

Инвентаризация, проверка документального оформления операций с кассовой наличностью, банковские проверки ведения кассовой дисциплины.

Ш процедуры текущего контроля правильности корреспонденции по счетам;

Проверка соответствия записей в кассовой книге, первичных учетных документах и учетных регистрах

Расчетные счета

Ш перечень расчетных счетов в организации;

20 расчетных счет в банках: Южный Торговый банк, Газэнергопромбанк, Газпромбанк, Юго-Западный банк СБ РФ.

Ш структурные подразделения/отделы, осуществляющие операции по расчетным/текущим счетам;

Бухгалтерия

Ш основные виды операций по расчетным счетам;

Оплата поставщику, получение наличных из банка, поступления от покупателей, выплата зарплаты, платежи в бюджет, сдача наличных в банк.

Ш документооборот по расчетным счетам;

Выписки банка, расходный кассовый ордер, приходный кассовый ордер, платежные поручения, требования

Ш процедуры текущего контроля правильности ведения операций по расчетным счетам;

Анализ выписок и платежных документов.

Ш процедуры текущего контроля правильности корреспонденции по счетам;

Сверка остатков на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и Главной книге

Финансовые вложения

виды финансовых вложений;

Краткосрочные финансовые вложения, долгосрочные финансовые вложения

структурные подразделения/отделы, занимающиеся финансовыми вложениями;

КПС, Бухгалтерия, Финансовый отдел

документы, обосновывающие принятие к учету различных видов финансовых вложений;

Договор займа

документооборот по учету финансовых вложений;

Платежные поручения, выписки банка, приходные и расходные кассовые ордера

процедуры текущего контроля эффективности финансовых вложений;

Инвентаризация, проверка документов

Раздел бухгалтерского учета

Расчеты

Вопросы

Комментарии

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Структурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с поставщиками и подрядчиками;

Бухгалтерия, юрисконсульт, отдел по договорной работе

Ш документооборот по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

Договоры, расчетно-денежные документы (счета, счета-фактуры), документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и т.п.)

Ш процедуры текущего контроля правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками и состояния кредиторской задолженности;

Инвентаризация, аналитический учет ведется по каждому поставщику и каждому предъявленному счету. Ежемесячные сверки расчетов с поставщиками.

Расчеты с покупателями и заказчиками

структурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с покупателями и заказчиками;

Бухгалтерия, юрисконсульт, финансовый отдел

документооборот по расчетам с покупателями и заказчиками;

Договоры, расчетно-денежные документы (счета, счета-фактуры), документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и т.п.)

процедуры текущего контроля правильности расчетов с покупателями и заказчиками и состояния дебиторской задолженности;

Инвентаризация, аналитический учет ведется по каждому выставленному счету, сверки расчетов.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Ш структурные подразделения/отделы, взаимодействующие с дебиторами и кредиторами, расчеты с которыми осуществляются с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

Бухгалтерия, юрисконсульт

Ш документооборот по расчетам с разными дебиторами и кредиторами;

Первичные документы, учетные регистры по счету 76

Ш процедуры текущего контроля правильности расчетов с разными дебиторами и кредиторами и состояния дебиторской и кредиторской задолженности;

Инвентаризация. Проверка соответствия записей в учетных регистрах и первичных учетных документах.

Расчеты с подотчетными лицами

документы, определяющие круг лиц, которые могут получать деньги под отчет, и порядок отчета по израсходованным суммам;

Приказы руководителя.

Авансовые отчеты

документооборот по расчетам с подотчетными лицами;

Приказы, определяющие круг лиц, которые могут получать деньги под отчет; приказ о направлении работника в командировку; авансовые отчеты с приложением первичных учетных документов; приходные и расходные кассовые ордера.

процедуры текущего контроля правильности расчетов с подотчетными лицами и состояния задолженности по подотчетным суммам;

Подотчетные суммы выдаются при условии полного расчета по ранее выданному авансу; контроль за целенаправленностью и обоснованностью расходования вьщанных в подотчет средств; проверка приложенных к авансовому отчету первичных учетных документов.

Расчеты по налогам и сборам

Расчеты по налогу на прибыль

Ш структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на прибыль;

Бухгалтерия

Ш процедуры текущего контроля правильности расчетов по налогу на прибыль;

Проверка соответствия данных учетных регистров и налоговой отчетности.

Ш были ли в отчетном периоде проверки налоговых органов расчетов по налогу на прибыль и их результаты.

Нет

Расчеты по налогу на добавленную стоимость

структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на добавленную стоимость;

Бухгалтерия

процедуры текущего контроля правильности расчетов по налогу на добавленную стоимость;

Проверка соответствия данных учетных регистров и налоговой отчетности. Контроль за соблюдением условий, предъявляемых к возможному возмещению НДС, по каждому оплаченному счету.

были ли в отчетном периоде проверки налоговыми органами расчетов по налогу на добавленную стоимость и их результаты.

Нет

Расчеты по прочим налогам и сборам ( ЕСН, ПФР, ФСС )

Ш структурные подразделения, осуществляющие расчеты по прочим налогам, взносам, сборам, акцизам, пошлинам и т.п., не связанным с реализацией;

Бухгалтерия

Ш процедуры текущего контроля правильности расчетов по прочим налогам, взносам, сборам, акцизам, пошлинам и т.п., не связанным с реализацией;

Проверка соответствия данных учетных регистров и налоговой отчетности.

Ш были ли в отчетном периоде проверки налоговыми органами расчетов по прочим налогам, взносам, сборам, акцизам, пошлинам и т.п. и их результаты.

Нет

Расчеты по кредитам

виды кредитов, полученных организацией, цель получения кредита и срок кредитования, банк, предоставивший кредит;

Долгосрочные кредиты на финансирование деятельности.

ООО "Межрегионгаз"- выпуск векселей сроком до 14.10.10г., МИНФИН РФ - бюджетный кредит сроком до 01.12.12г., Ростовское отделение №5221 СБ РФ- ком. кредит сроком до 26.12.13г., ОАО "Газпромбанк" - ком.кредит сроком до 31.12.13г.

Просрочек по кредитам нет

документы, подтверждающие получение и погашение кредитов;

Кредитные договоры

процедуры текущего контроля целесообразности получения кредитов, их использования и погашения;

Проверка правильности документирования кредитов и займов, определения сумм процентов и соответствия записей по учету заемных средств в Главной книге и бухгалтерской отчетности

Заработная плата и связанные с ней выплаты

Ш документы, устанавливающие порядок расчета/начисления заработной платы;

Штатное расписание, табель рабочего времени, коллективный договор, положение о премировании

Ш порядок расчета/начисления заработной платы;

Повременно-премиальная по часовым тарифным ставкам и окладам

Ш документооборот по учету заработной платы, удержаний и начислений;

Табель учета рабочего времени, расходные ордера, расчетно-платежные ведомости, расчетные листки, лицевые счета.

Ш были ли в отчетном периоде внешние проверки расчетов по заработной плате, удержаниям и начислениям и их результаты;

Нет

Раздел бухгалтерского учета

Расходы

Вопросы

Комментарии

Расходы на производство

структурные подразделения/ отделы, осуществляющие планирование и расчет себестоимости продукции, работ, услуг;

Себестоимость устанавливается с учетом тарифа

применяемый вариант учета затрат на производство:

Учет ведется по видам субконто по фактической себестоимости

наличие калькуляции по видам продукции, работ, услуг;

Калькуляция по видам продукции

процедуры текущего контроля величины затрат на производство;

Сравнение плановых показателей с фактическими

Расходы будущих периодов

Ш документы, устанавливающие сроки и порядок списания расходов будущих периодов;

Учетная политика, бухгалтерские справки-расчеты, квитанции

Ш применяемый порядок учета расходов будущих периодов и их списания на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

Списываются равномерно в течении периода к которому относятся. Продолжительность такого периода определяется в момент принятия к бухгалтерскому учету. Бухгалтерский учет ведется по их видам на счете 97 "Расходы будущих периодов".

Ш процедуры текущего контроля формирования расходов будущих периодов и обоснованности их списания;

сверка данных первичной учетной документации, учетных регистров и отчетности

Управленческие расходы

Ш состав управленческих расходов;

Заработная плата аппарата управления; командировочные расходы управленческого персонала; представительские расходы; прочие расходы на управление предприятием

Ш применяемая база для распределения управленческих расходов при формировании себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг;

Включаются в себестоимость произведенной продукции при расчете тарифа РСТ РО

Ш процедуры текущего контроля формирования и величины управленческих расходов;

Сравнение запланированных расходов с фактически произведенными

Расходы по обычным видам деятельности

состав расходов по обычным видам деятельности;

Материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация

Расходы, связанные с выбытием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств; расходы по оплате услуг кредитным организациям;

процедуры текущего контроля величины расходов по обычным видам деятельности;

Арифметический контроль; контроль за обоснованностью произведенных расходов; проверка документального оформления

Прочие расходы

Ш состав прочих расходов;

Штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договора; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, суммы дебиторской задолженности по которым истек срок исковой давности; суммы уценки активов

Ш процедуры текущего контроля величины прочих расходов;

Арифметический контроль; контроль за обоснованностью произведенных расходов; проверка документального оформления

Раздел бухгалтерского учета

Доходы

Вопросы

Комментарии

Выпуск и реализация продукции, работ, услуг

структурные подразделения/отделы, осуществляющие выпуск готовой продукции, выполнение работ и оказание услуг;

Распределительные пункты и подстанции

документооборот по выпуску готовой продукции (работ, услуг);

Учетные регистры, бухгалтерские справки-расчеты

процедуры текущего контроля правильности отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с выпуском готовой продукции (работ, услуг).

Проверка точности по объемам переданного природного газа согласно тарифам.

Доходы от обычных видов деятельности

состав доходов от обычных видов деятельности;

Выручка за транспортировку природного газа; выручка от специальной надбавки к тарифу на транспортировку газ; выручка заложенная в тариф на транспортировку газа на погашение кредита, реализация сжиженного газа.

процедуры текущего контроля формирования операционных доходов;

Прочие доходы

Ш состав прочих доходов;

Доходы, не относящиеся к доходам по обычным видам деятельности относятся к прочим доходам

Ш процедуры текущего контроля величины прочих доходов;

Проверка документов, подтверждающих получение экономических выгод; проверка арифметической точности записей

Раздел бухгалтерского учета

Собственный капитал

Вопросы

Комментарии

виды капитала и резервов, созданных в организации и источники их образования;

Уставный капитал (вклады учредителей); добавочный капитал; резервный капитал

документы, в соответствии с которыми создаются резервы;

На основании Учетной политики

основные виды операций по движению капитала и резервов;

Увеличение стоимости резервного капитала, уменьшение добавочного капитала

документы, обосновывающие формирование и использование резервов в течение отчетного периода;

Учетная политика

процедуры текущего контроля формирования и использования капитала и резервов;

-