Руководитель аудиторской организации ………………….. Графова Г.Ф.

Руководитель аудиторской группы …………………..… Кичигина М.В.

4. Практика проведения аудиторской проверки

В ходе аудита формирования финансовых результатов в соответствии с программой аудита проверке подверглись следующие документы:

ь Устав ООО "ПРОФИЛЬ";

ь Свидетельства о регистрации и постановки на учет в МНС;

ь Внутренние документы, нормирующие трудовые отношения (положения, приказы, трудовые договоры);

ь Договоры с контрагентами на поставку товара и оказание услуг;

ь Документы, подтверждающие доходы организации (товарные накладные, акты, ведомости, регистры и пр.);

ь Документы, подтверждающие расходы организации (накладные, акты, бухгалтерские справки, регистры, расчетные и накопительные ведомости и пр.);

ь Карточки и ведомости счетов 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки".

Конечный финансовый результат ООО "ПРОФИЛЬ" складывается из финансового результата от обычных видов деятельности (оптовая торговля металлами), а также прочих доходов и расходов.

В процессе проведения аудита формирования финансовых результатов необходимо убедиться в том, что у организации, во-первых, есть все правовые основания для принятия к учету доходов и расходов, во-вторых, определены и приняты к учету в полном объеме доходы от обычной и прочей деятельности, в-третьих, верно определены и приняты к учету, без завышения расходы от обычной и прочей видов деятельности, и, как завершение, верно определен и рассчитан финансовый результат и правильно отражены показатели в финансовой отчетности.

В соответствии с программой аудита финансовых результатов этапы проверки следующие:

1. Проведено изучение и правовая оценка учредительных документов, внутренних положений организации, договоров и учетной политики ООО "ПРОФИЛЬ".

Изучен Устав общества в части распределение полномочий, компетенции руководства; определен основной вид деятельности, который не нуждается в лицензировании - ООО "ПРОФИЛЬ" не нарушает положения. Учредитель имеет возможность получать дивиденды и распоряжаться прибылью. Директор ООО "ПРОФИЛЬ", он же единственный Учредитель пользуется правом и не нарушает ограничений.

Проверена Учетная политика организации. Соблюдены все основные требования составления. Определены основные положения учета доходов/расходов организации и определения финансового результата.

Изучены внутренние нормативные документы, регламентирующие трудовые отношения. Прослеживается соблюдение изменений в трудовом законодательстве. Нарушений нет. Трудовые договоры составлены с соблюдение требований. Объем необходимых документов, являющихся основанием для начисления принятия в статьи расходов заработной платы и премий соблюден.

При изучении договорных отношений с контрагентами возникли следующие предложения:

- при заключении с покупателями договора поставки товара обратить большее внимание на требования к срокам оплаты, ООО "ПРОФИЛЬ" подходит к этому вопросу "мягко", не обязывая покупателя и не подчеркивая ответственность, что и приводит к высокой дебиторской задолженности, и, как следствие, снижению оборота, что потенциально снижает показатели финансовых результатов;

- при заключении договоров с поставщиками обратить внимание на сроки, спецификации, цены договоров, в большем количестве данные договоры больше напоминают "формальную" сделку без обязательств и обеспечений, такие договоры и сделки по ним можно признать недействительными и доначислить налог на прибыль.

Сами же договоры ООО "ПРОФИЛЬ" в полной мере отражают способ отнесения расходов по транспортировке, что и требовалось уточнить.

2. Проведен аудит учета доходов от обычной деятельности.

Проверка признания и отражения в учете доходов по обычным видам деятельности, в случае ООО "ПРОФИЛЬ" доходы от продажи металлопроката дала следующие результаты. Доходы признаются с соблюдение требований ПБУ 9/99 "Доходы организации", доходы обоснованны и отражены в полном объеме. Первичные документы составлены с соблюдение требований к их заполнению. Данные аналитического учета по контрагентам соответствуют данным синтетического учета в оборотно-сальдовых ведомостях по сч.90 "Продажи", субсчет 90.1 "Выручка от продаж". Движение по счету 90 "Продажи" в аналитическом разрезе по статьям выручки отражены в таблице 5. в соответствии с Приложением 5.

Таблица 5.

Движение по сч. 90.1 "Выручка от продаж" за 2006г.

Итого за год сч. 90.1 корреспондировал со сч. 62 "Расчеты с покупателями" (Дт 62 - Кт 90.1) в размере 42941466,00, что соответствует итоговому показателю ведомости за 2006г. по сч. 90.1. Расхождение в итоге по сч. 62 обоснованно отражением на этом счете авансовых платежей, увеличивающих оборот.

3. Проведен аудит учета расходов от обычной деятельности.

Проверка признания и отражения в учете расходов по обычным видам деятельности, предполагает проверку отдельных статей, составляющих расходов:

ь сч 90.2 "Себестоимость продаж" - ООО "Профиль" относит на этот счет согласно учетной политики только стоимость купленных товаров, то есть учет товаров производится по покупной стоимости;

ь сч 90.3 "НДС" - НДС реализованных товаров;

ь сч 90.8 "Расходы на продажу (коммерческие)" - согласно учетной политики ООО "ПРОФИЛЬ" на этом субсчете (открытом специально ООО "ПРОФИЛЬ") производится учет списания расходов на продажу, которые накапливаются на сч. 44 "Расходы на продажу".

Проверка расходов ООО "ПРОФИЛЬ" по вышеуказанным статья подтвердила правомерность, экономическую обоснованность признания расходов и учет их в полном объеме. А именно: себестоимость товаров действительно списывается по фактической покупной стоимости благодаря ведению аналитического регистра. НДС выделен в полном объеме из сумм фактически принятых к учету в качестве выручки. Расходы на продажу списывается в соответствии с утвержденным способом в учетной политике: прямые расходы, относящиеся к товарам до момента реализации (доставка до склада, порубка, упаковка, хранение) распределяются на каждую единицу товара и списываются по мере реализации данного товара, поэтому сч. 44 "Расходы на продажу" в конце месяца имеет дебетовое сальдо. Данные учет производится с помощью аналитических регистров. При проверке аналитических ведомостей несоответствий оборотов не обнаружено. На счет 90.2 путем списания со сч. 44 "Расходы на продажу" попадают расходы будущих периодов, отраженные на сч. 97 "Расходы будущих периодов". Проверка расчетов данных расходов проведена, отклонений в начислении, распределении и списании нет. Как и утверждено, расчет производится исходя из фактического количества дней в каждом месяце списания.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7