К исключительной компетенции Учредителя общества относятся:
- назначение директора (единоличного исполнительного органа) общества;
- принятие решения об увеличении уставного капитала общества за счет его имущества;
- утверждение годовых отчетов, бухгалтерских балансов общества и распределение его прибылей и убытков;
- утверждение, внесение изменений и дополнений во внутренние Положения общества и пр.
Прибыль (доход), остающийся у общества после уплаты налогов, поступает в полное распоряжение и используется обществом самостоятельно.
Общество обязано вести бухгалтерский, оперативный и статистический учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ.
Учетная политика, организация документооборота в обществе устанавливается приказом директора. Общество самостоятельно устанавливает организационную форму бухгалтерской работы, разрабатывает систему внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля. Общество разрабатывает на предстоящий год учетную политику.
Согласно учетной политики:
- ведение бухгалтерского учета и хранение первичной документации осуществляется главным бухгалтером;
- выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начисления (по отгрузке продукции и переходу права собственности покупателю);
- резервы на предстоящие расходы организацией не создаются;
- расходы на продажу, собранные в течение месяца на счете 44, подлежат отнесению в дебет счета 90.8.3 "Коммерческие расходы на продажу".
Основной вид деятельности организации - оптовая торговля металлами и металлическими рудами (ОКВЭД 51.52).
Банк, обслуживающий общество - ОАО "Липецккомбанк" г. Липецк.
Организационная структура ООО "ПРОФИЛЬ" приведена в таблице 4.:
Таблица 4.
Организационная структура ООО "ПРОФИЛЬ"
Должность
Кол-во штатных единиц
Директор
1
Зам директора
Коммерческий директор
Главный бухгалтер
Менеджер по сбыту
Менеджер по поставкам
Бухгалтер
Секретарь-референт
Итого:
8
Финансовые показатели общества за период осуществляемой деятельности представлены на рисунке 3. :
Рис. 3.
Планирование аудиторской поверки финансовых результатов осуществляется на основе общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.
Общий план аудита финансовых результатов
№ п/п
Планируемые виды работ
Период проведения
Исполнитель
Примечания
Правовая оценка учредительных документов, договоров.
01.03.07-02.03.07
Кичигина М.В.
При необходимости - привлечение эксперта
2
Аудит учет доходов от обычной деятельности
05.03.07-12.03.07
3
Аудит учет расходов от обычной деятельности
07.03.07-12.03.07
4
Аудит учет доходов от прочей деятельности
13.03.07-20.03.07
5
Аудит учет расходов от прочей деятельности
16.03.07-20.03.07
6
Аудит финансовых результатов и отчетности
21.03.07-29.03.07
Руководитель аудиторской организации ……………….. Графова Г.Ф.
Руководитель аудиторской группы …………………..… Кичигина М.В.
Первый этап проведения аудита финансовых результатов - правовая оценка с позиции действующего законодательства учредительных документов, договоров с контрагентами, трудовых договоров обусловленная тем, что при несоответствии вышеуказанных документов правовым требованиям, они могут признаться ничтожными, а отношения по ним недействительными, что приведет к отказу от признаниях доходов/расходов организации; или же содержания данных документов может непосредственно влиять на порядок принятия к учету доходов и расходов.
Программа аудита учета финансовых результатов
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита
Рабочие документы аудитора
Примечания, "обратить внимание на:…"
1.1.
Проверка учредительных документов
01.03.07
Копии учредительных документов: Устав, свидетельства о постановке на учет, полномочия директора.
Полномочия руководителя. Регистрация в ИФНС.
1.2.
Проверка расчетов с учредителем
Решения, справки, расчеты, регистры бухучета
Распределение прибыли, выплаты.
1.3.
Проверка вида деятельности
Разрешения на вид деятельности
Соблюдение вида деятельности.
1.4.
Проверка Учетной политики
Копия учетной политики
Раскрытие системы налогообложения, признания доходов, списании расходов, ставка налога на прибыль. Приложение плана счетов.
1.5.
Проверка договоров с покупателями и заказчиками
02.03.07
Договоры, спецификации, соглашения, наличия в них обязывающих
требований, штрафных санкций, соблюдение их.
Наличие договоров. Цена договора, сроки поставок, форма и сроки оплаты, штрафные санкции по несоблюдению требования договоров. Наличие спецификаций. Соответствие обязательных пунктов договоров ГК РФ.
1.6.
Проверка трудовых договоров, Положений о премировании
Штатное расписание, Положение о премирование, распоряжения, приказы, расчетные листы, договоры с выделением суммы оклада.
Соответствие обязательных пунктов договоров ТК РФ. Соблюдение норм Положения о премировании, сроки, полнота, периодичность выплат.
Аудит учета доходов от обычной деятельности
2.1.
Аудит учета операций по признанию выручки
05.03.07-06.03.07
Товарные накладные, акты, счета.
Карточка сч. 90.1 "Выручка"
Аналитический учет по контрагентам, по товарам. Правомерность признания доходов и отнесение их к обычным. Наличие доказательств о переходе права собственности (печать, подпись, доверенность).
Аудит учета расходов от обычной деятельности
3.1.
Аудит учета операций по признанию расходов
07.03.07-09.03.07
Товарные накладные, акты, аналитические регистры. Карточка сч. 90.2 "Себестоимость", 90.8 "Коммерческие расходы торговой организации" (введен субсчет согласно Учетной политике)
Аналитический учет затрат, расходов. Правомерность признания расходов, и отнесение их к обычным. Наличие доказательств перехода права собственности.
3.1.1.
Аудит операций по формированию себестоимости
07.09.07-09.03.07
Карточка сч. 41 "Товары на складах", Карточка сч. 90.2 "Себестоимость"
Метод калькулирования, списания.
3.1.2
Аудит учета операций по формированию затрат, расходов, относящихся на себестоимость товаров
09.03.07- 12.03.07
Карточка, оборотная ведомость сч. 44 "Расходы на продажу", сч. 97 "Расходы будущих периодов"
Метод формирования, списания прямых и косвенных расходов на продажу. Метод и правомерность признания расходов будущих периодов.
13.03.07-13.03.07
4.1.
Аудит учета операций по признанию доходов от прочей деятельности
13.03.07- 13.03.07
Накладные, акты, (реализация имущества, списание кредиторской задолженности). Аналитический учет по сч. 91.1 "Прочие доходы"
Отражение выручки, формирование себестоимости. Правомерность признания доходов и отнесения их к прочим.
Аудит учета расходов от прочей деятельности
14.03.07-20.03.07
5.1.
Аудит учета операций по признанию расходов от прочей деятельности
Регистры расчета расходов, аналитический учет по сч. 91.2 "Прочие расходы", акты.
Правомерность признания расходов и отнесение их к прочим.Отражение нормированных расходов по процентам за кредиты, расходы за услуги банка, расчет расходов при реализации, относящейся к прочей деятельности.
Аудита финансовых результатов и отражения их в отчетности
6.1.
Аудит операций по формированию финансового результата
21.03.07-23.03.07
Карточка сч. 99 "Прибыли, убытки"
Сбор результатов от обычной и прочей деятельности и начисление налога на прибыль.
6.2.
Аудит отражения финансовых результатов по статьям финансовой отчетности
Оборотно-сальдовая ведомость за 2006г., Ф № 1 Бухгалтерский баланс, Ф №2 "Отчет о прибылях и убытках"
Соответствие итоговых показателей статьям отчета.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
