В ООО «Весна» бухгалтерская служба учреждена как структурное подразделение организации на основании распоряжения директора организации. Структурное подразделение возглавляется главным бухгалтером, который осуществляет руководство бухгалтерией.
В распоряжении руководителя об учреждении бухгалтерской службы утверждено Положение о бухгалтерской службе, а также должностные инструкции работников бухгалтерии.
Взаимодействие бухгалтерии с другими структурными подразделениями организации определяется движением документов.
Должностные инструкции составлены для каждого работника бухгалтерии в целях разграничения полномочий работников, определения их прав и обязанностей.
Закрепление за работниками участков бухгалтерского учета позволяет избегать дублирования или неоформления отдельных хозяйственных операций.
На предприятии применяется автоматизированная форма учета. Используется программа «1С - Бухгалтерия».
Организация учета расчетов с покупателями и заказчиками, и некоторые первичные документы представлены в приложениях 5 -10.
Учетная политика для целей бухгалтерского учета (приложение 3) в ООО «Весна» сформирована главным бухгалтером в виде отдельного документа, а утверждена распоряжением руководителя организации.
При формировании учетной политики учитывалась специфика деятельности организации и другие факторы, связанные с задачами управления.
Учетная политика ООО «Весна» для целей налогообложения применяется с 1 января по 31 декабря отчетного года.
В соответствии со статьей 313 главы 25 НК РФ в учетной политике для целей налого-обложения (приложение 4) ООО «Весна» устанавливает порядок ведения налогового учета.
Подтверждением данных налогового учета признаются первичные учетные документы (включая справки бухгалтера), аналитические регистры налогового учета и расчет налого-вой базы.
Регистры налогового учета защищены от несанкционированных исправлений, за их ведение отвечает специально назначенный бухгалтер.
Основная цель внутреннего контроля в ООО «Весна» заключается в обеспечении эф-фективности функционирования всех видов деятельности на всех уров-нях управления, а также в защите законных имущественных интересов организации и ее собственников (акционеров).
Внутренний аудит в ООО «Весна» решает следующие задачи:
· проверка правильности составления и условий выполнения хозяй-ственных договоров;
· проверка наличия, состояния правильности оценки имущества, эффективности использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов, соблюдения действующего порядка установления и приме-нения цен, тарифов, а также расчетно-платежной дисциплины, своев-ременности внесения в бюджет налогов и платежей во внебюджет-ные фонды;
· экспертиза бухгалтерских балансов и отчетов, правильности органи-зации, методологии и техники ведения бухгалтерского учета;
· экспертиза достоверности учета затрат на производство, полноты отражения выручки от реализации продукции (работ, услуг), точности формирования финансовых результатов, объективности использова-ния прибыли и фондов;
· разработка и представление обоснованных предложений то улучше-нию организации системы контроля, бухгалтерского учёта и расчет-ной дисциплины, повышению эффективности программ развития, из-менению структуры производства и видов деятельности;
· консультирование учредителей, руководителей подразделений, специ-алистов и работников аппарата управления, права, анализу хозяй-ственной деятельности и другим проблемам.
Аудиторы службы внутреннего контроля могут решать также другие организационно-управленческие, правовые, технологические, технико-эко-номические и прочие задачи, связанные со спецификой деятель-ности организации.
Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что бухгалтерский учет и внутренний контроль организован и ведется на должном уровне.
2.3 Оценка надежности бухгалтерского учета и внутреннего контроля
Единые требования к пониманию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также аудиторского риска и его составных частей диктует федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».
По стандарту «система бухгалтерского учета» - это упо-рядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах организаций и их движении, путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
«Система внутреннего контроля» по стандарту означает совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффектив-ного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения со-хранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности. Система внутреннего контроля выходит за рамки тех вопросов, кото-рые непосредственно относятся к системе бухгалтерского учета, и вклю-чает контрольную среду.
Под контрольной средой понимаются осведомленность и действия руководства аудируемого лица, направленные на установление и под-держание системы внутреннего контроля, а также понимание важности такой системы. Контрольная среда влияет на эффективность конкрет-ных средств контроля и включает в себя следующие составляющие:
· стиль и основные принципы управления данным аудируемым лицом;
· организационная структура аудируемого лица;
· распределение ответственности и полномочий;
· осуществляемая кадровая политика;
· порядок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности для вне-шних пользователей
· порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подго-товки отчетности для внутренних целей;
· обеспечение соответствия хозяйственной деятельности аудируемого лица требованиям законодательства;
· наличие и особенности организации работы ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита в составе органа управления аудируе-мого лица. К процедурам контроля, принятым руководством аудируемого лица, относятся:
· подотчетность одних работников другим;
· внутренние проверки и сверки данных по вопросам финансово-хо-зяйственной деятельности;
· сравнение результатов подсчета денежных средств, ценных бумаг и товарно-материальных запасов с бухгалтерскими записями (инвента-ризация);
· сравнение данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников информации;
· проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифме-тической точности записей;
· осуществление контроля за прикладными программами и компьютер-ными информационными системами, в том числе посредством уста-новления контроля за изменениями компьютерных программ и за до-ступом к файлам данных, за правом доступа при вводе и выводе информации из системы;
· ограничение доступа к активам и записям;
· сравнение и анализ финансовых результатов с плановыми показате-лями.
В процессе аудита финансовой отчетности в ООО «Весна» уделяется внима-ние только тем основным целям и конкретным процедурам в системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля, которые имеют отношение к процессу подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Понима-ние соответствующих аспектов систем бухгалтерского учета и внутрен-него контроля наряду с оценкой неотъемлемого риска, риска средств контроля и учетом иной информации позволяет:
· определить виды вероятных существенных искажений, которые мо-гут встретиться в финансовой (бухгалтерской) отчетности;
· учитывать факторы, которые влияют на риск появления существен-ных искажений;
· разрабатывать надлежащие аудиторские процедуры.
При разработке подхода к проведению аудита в ООО «Весна» принимается во внимание предварительная оценка риска средств контроля, а также оценка неотъемлемого риска для того, чтобы определить надлежащий риск необнаружения, который может быть принят во внимание в отноше-нии же предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также для определения характера, временных рамок и объема аудитор-ских процедур по существу.
Средства внутреннего контроля, имеющие отношение к системе бух-галтерского учета, содействуют достижению следующих целей:
· осуществление операций по общему или специальному разрешению руководства;
· своевременный учет всех операций и прочих событий в точных сум-мах, на надлежащих счетах и в должные отчетные периоды с тем, чтобы сделать возможной подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности в соответствии с установленным порядком;
· возможность доступа к активам и записям только по разрешению руководства;
· регулярное сопоставление учтенных активов с активами, имеющими-ся в наличии, и принятие надлежащих мер в отношении любых рас-хождений.
· по причине существования неотъемлемых ограничений системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля не могут дать исчер-пывающих доказательств достижения поставленных перед такими сис-темами целей.
В процессе получения представления о системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля, необходимого для планирования аудиторской проверки, вначале приобретаются знания о структуре этих систем и их функционировании.
Размер и сложность структуры аудируемого лица, а также характер его систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля оказывают влияние на форму и объем документации. Как правило, чем сложнее система бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица и чем объемнее аудиторские процедуры, тем больше объем документа-ции аудитора.
Необходимо получить аудиторское доказательство посред-ством проведения тестов средств контроля для подтверждения любой оценки риска средств контроля, которая является ниже высокой. Чем ниже оценка риска средств контроля, тем больше подтверждений необходимо получить относительно надлежащей структуры и эф-фективного функционирования систем бухгалтерского учета и внутрен-него контроля.
Тесты средств контроля выполняются с целью получения аудитор-ских доказательств относительно эффективности:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
