Данная операция привела к завышению входного НДС.
Аудитор рекомендует сделать сторнировочную запись Дт 91/2 Кт 68/НДС на сумму 2298 руб.
Проверка начисления и уплаты НДС в бюджет показала, что в декабре 2008 года ЗАО "Протек" согласно договору с ООО "АгроКом" от 27.08.2008 г. обязалось осуществить поставку мебели. Сумма договора 6600 руб. (включая НДС 10%). По договору право собственности на продукцию переходит к покупателю в момент отгрузки.
Отгружена продукция покупателю. Себестоимость 1 ед. продукции -- 4 руб. В конце месяца списываются расходы на продажу 200 руб. Аудиторами выявлено замечание: в установленные сроки неверно начислен и уплачен НДС.
В соответствии с договором оплата производиться покупателем до отгрузки, при этом в декабре покупателю отгружена часть продукции, оставшаяся часть -- в следующем месяце.
В учете ЗАО "Протек" сделаны следующие записи:
Получена оплата от покупателя в сумме 6600 руб. Дт 51 Кт 62/Ав.
Начислен НДС по полученной оплате в счет предстоящей поставки -600 руб. Дт 76/НДС Кт 68/НДС.
Отгружено 900 кг продукции ООО "АгроКом", отражается выручка (6,6х900, вкл НДС) - 5940 руб. Дт 62Кт 90-1.
Начислен НДС по стоимости отгруженной продукции -- 540 руб. Дт 90-3 Кт 68/НДС.
Отнесен начисленный по предоплате НДС к вычету в части стоимости отгруженной продукции -- 540 руб. Дт 68/НДС Кт 76/НДС.
Списывается себестоимость отгруженной продукции (4х900) -- 3600 руб. Дт 90-2 Кт 43.
Произведен зачет по предоплате в части стоимости отгруженной продукции - 5940 руб. Дт 62/Ав Кт 62.
В конце месяца списаны расходы на продажу в сумме 200 руб. Дт 90-2 Кт 44.
Определен финансовый результат по продаже:
оборот по кредиту счета 90 (доходы): 5940 руб.;
оборот по дебету счета 90 (расходы): 4340 руб.;
прибыль -- кредитовое сальдо счета 90: 1600 руб.
Финансовый результат по продажам -- прибыль, списывается кредитовое сальдо счета 90 -- 1600 руб. Дт 90-9 Кт 99/ПУ.
В установленные сроки уплачен НДС -- 540 -- 68/НДС Кт 51.
В следующем месяце:
Отгружено 100 кг продукции покупателю ООО "АгроКом" (6,6х100, вкл НДС) -- 660 руб. Дт 62 Кт 90-1.
Начислен НДС по стоимости отгруженной продукции -- 60 руб. Дт 90-3 Кт 68/НДС.
Отнесен начисленный по предоплате НДС к вычету в части стоимости отгруженной продукции -- 90 Дт 68/НДС Кт 76/НДС.
Списывается себестоимость отгруженной продукции (4х100) -- 400 руб. Дт 90-2 Кт 43.
Произведен зачет по предоплате в части стоимости отгруженной продукции -- 660 руб. Дт 62/Ав Кт 62.
В конце месяца:
оборот по кредиту счета 90 (доходы): 660 руб.;
оборот по дебету счета 90 (расходы): 460 руб.;
прибыль -- кредитовое сальдо счета 90: 200 руб.
Финансовый результат по продажам -- прибыль, списывается кредитовое сальдо счета 90 -- 200 Дт 90-9 Кт 99/ПУ.
Уплачен НДС -- 60 руб. Дт 68/НДС Кт 51
Аудиторами выявлено замечание: в установленные сроки неверно начислен и уплачен НДС.
Согласно НК РФ, начиная с 1 января 2006 года в соответствии со статьей 167 НК РФ (в ред. от 130.12.2008, с изм. и доп. 01.01.2009 г.) №117 -ФЗ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих имущественных прав.
Суммы НДС, исчисленные с сумм предстоящих поставок товаров (работ, услуг, подлежат вычетам с даты отгрузки соответствующих товаров (статья 172 НК РФ).
Таким образом, аудиторами выявлено нарушение законодательства в части уплаты налогов. Нарушение касается даты перечисления налога в бюджет. В связи с тем, что вся сумма налога уплачена, нарушены только сроки, необходимо начислить и уплатить в бюджет пени с суммы несвоевременно уплаченных налогов (1/300*13%*25дней).
По результатам проведенной проверки аудиторами было составлено аудиторское заключение, представленное в приложении 8.
Заключение
Любая коммерческая организация стремится получить максимальную прибыль в процессе своей деятельности. Непосредственным способом к достижению данной цели является реализация выпускаемой предприятием готовой продукции. Поэтому актуальность выбранной темы данной курсовой работы заключается в том, что готовая продукция является результатом деятельности предприятия (в данном случае ЗАО "Протек") и при ее реализации формируется конечный результат деятельности предприятия.
В ходе написания работы проводилось изучение теоретических и практических аспектов проведения аудита выпуска и реализации готовой продукции ЗАО "Протек".
В результате выполнения поставленных задач была достигнута цель работы.
В процессе написания были выполнены следующие задачи:
- изучена существующая практика организации учета операций по реализации готовой продукции;
- проведена оценка состояния внутреннего контроля операций по данному направлению;
- выявлены недостатки и нарушения в ведении бухгалтерского учета и контроля операций по реализации готовой продукции и разработаны предложения по устранению выявленных недостатков, направленных на более эффективное, соответствующее законодательству ведение учета операций по реализации готовой продукции.
При написании курсовой работы были использованы общенаучные методы исследования, такие как анализ, синтез, дедукция, индукция, а также общеэкономические: сравнения, классификации, группировки и др.
Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
Для того чтобы раскрыть тему в первой главе рассмотрен действующий порядок учета операций по реализации готовой продукции. Представлены нормативные документы, регламентирующие учет и аудит операций по реализации готовой продукции, а также обобщены типичные ошибки по данному разделу учета.
Во второй главе на основе характеристики деятельности ЗАО "Протек" дана оценка СВК рассматриваемого предприятия и составлен план и программа аудита по данному участку учета.
В третьей главе приведена методика аудита операций по реализации готовой продукции, а также рассмотрен перечень аудиторских процедур на данном предприятии.
Основной целью написания данной главы было проведение аудита продаж готовой продукции в ЗАО "Протек". В ходе проведения аудита проверке подлежало документальное оформление операций по учету готовой продукции: была проведена юридическая экспертиза договоров купли-продажи, проинспектированы первичные документы, оформляющие отгрузку и продажу.
Аудит организации бухгалтерского учета показал, что на себестоимость реализованной продукции списывается незавершенное производство и не соблюдается учетная политика в части списания расходов на продажу, это приводит к завышению себестоимости и как следствие, к занижению налогооблагаемой базы и налога на прибыль.
При аудите налогообложения операций по продаже готовой продукции в части НДС замечаний не выявлено, за исключением начисленного НДС с суммы неустойки, полученной ЗАО "Протек" от покупателя за нарушение договорных обязательств.
Для написания курсовой работы использовались нормативно-правовые акты РФ, учебные и периодические издания, учетные регистры, бухгалтерская отчетность ЗАО "Протек". В ходе работы были использованы учебники таких авторов, например, как Подольский В.И., Богатая И.Н., Шеремет А.Д. и др.
Список литературы
1. Гражданский кодекс РФ. Части первая и вторая // Справочно-правовая система "Консультант плюс": Электронный ресурс / Компания "Консультант плюс". - Последнее обновление 27.10.09 г.
2. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая // Справочно-правовая система "Консультант плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант плюс". - Последнее обновление 27.10.09 г.
3. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ // Справочно-правовая система "Консультант плюс": Электронный ресурс / Компания "Консультант плюс". - Последнее обновление 27.10.09 г.
4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 г. №129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс".- Последнее обновление 27.10.09 г.
5. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: Постановление правительства РФ от 23.09.2002 г. №696 (в ред. от 19.11.2008) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс".- Последнее обновление 27.10.09 г.
6. Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ: Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34-Н. (с изменениями от 24.03.00 № 31 -Н) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс".- Последнее обновление 27.10.09 г.
7. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.12.1998 N 60н (ред. от 30.12.1999) // Справочно-правовая система "Консультант плюс": Электронный ресурс / Компания "Консультант плюс". - Последнее обновление 27.10.09 г.
8. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99": Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.01.99 N 43н (в ред. от 18.09.2006) // Справочно-правовая система "Консультант плюс": Электронный ресурс / Компания "Консультант плюс". - Последнее обновление 27.10.09 г.
9. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99": Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 N 32н (в ред. от 27.11.2006) // Справочно-правовая система "Консультант плюс": Электронный ресурс / Компания "Консультант плюс". - Последнее обновление 27.10.09 г.
10. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99": Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 N 33н (в ред. от 27.11.2006) // Справочно-правовая система "Консультант плюс": Электронный ресурс / Компания "Консультант плюс". - Последнее обновление 27.10.09 г.
11. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.06.95 г. № 49) // Справочно-правовая система "Консультант плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант плюс". - Последнее обновление 27.10.09 г.
12. Бухгалтерский учет: Учебник / И. И. Бочкарева, В. А. Быков и др.; Под ред. Я. В. Соколова. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 768 с.
13. Бычкова С. М. Аудиторская деятельность. Теория и практика. Учебник / С.М. Бычкова. - (Серия "Учебники для вузов. Специальная литература"). - СПб.: Издательство "Лань", 2000. - 320с.
14. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК-Пресс, 2006. - 743 с.
15. Ивашкевич В.Б. Практический аудит: учеб. пособие / В.Б. Ивашкевич. - М.: Магистр, 2007. - 286 с.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
