|
N
|
Факторы риска
|
Классы риска
|
|
|
|
3 - высокий
|
2 - средний
|
1 - низкий
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
|
Внешние факторы
|
|
|
Характер бизнеса клиента
|
Отрасль новая, состояние нестабильное Н3
|
Промежуточное состояние
|
Отрасль традиционная, состояние стабильное
|
|
|
Внешняя среда
|
Нестабильна.
|
Промежуточное состояние Н2
|
Стабильна
|
|
|
Факторы, характеризующие деятельность аудируемого лица
|
|
|
Вид деятельности аудируемого лица
|
Вид деятельности обусловлен высоким уровнем риска
|
Промежуточное состояние
|
Вид деятельности стабилен Н1
|
|
|
Масштаб деятельности
|
Крупный
|
Средний
|
Малый Н1
|
|
|
4.1.
|
Финансовое положение аудируемого лица:
|
Ненадежное, неустойчивое Н3
|
Средняя оценка
|
Высокая оценка
|
|
|
4.2.
|
Уровень собственного оборотного капитала (обеспеченность собственными средствами)
|
Существует дефи-цит собственного оборотного капитала (коэффициент обеспеченности ниже норматива или отрицательный). Н3
|
Уровень СОС не достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности близок к нормативу
|
Уровень собственного оборотного капитала достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности выше норматива).
|
|
|
4.3.
|
Текущая ликвидность
|
Низкая (ниже 1.2)Н3
|
1.2 - 1.8
|
Близкая к нормативу и выше (1.8)
|
|
|
4.4.
|
Вероятность банкротства
|
Высокая или очень высокая
|
Вероятность банкротства существует. Н2
|
Вероятность банкротства низкая или отсутствует.
|
|
|
4.5.
|
Рентабельность продукции
|
Большая часть продукции реализуется ниже себестоимости, отрицательная рентабельность
|
Отдельные случаи реализации продукции ниже себестоимости. Н2
|
Вся продукция организации рентабельна, случаев реализации ниже себестоимости не отмечается.
|
|
|
4.6.
|
Уровень чистых активов (удельный вес в активах баланса).
|
Чистые активы отрицательные, либо их динамика свидетельствует об их резком снижении.
|
Отмечается тенденция снижения уровня чистых активов. Н2
|
Уровень чистых активов высокий и стабильный (более 70%).
|
|
|
Внутренние факторы
|
|
|
Основные принципы управления *
|
Низкая оценка
|
Средняя оценка
|
Высокая оценка Н1
|
|
|
Кадровая политика *
|
Низкая оценка
|
Средняя оценка Н2
|
Высокая оценка
|
|
|
Состояние системы бухгалтерского учета **.
|
Низкая оценка
|
Средняя оценка Н2
|
Высокая оценка
|
|
|
|
Направления и вопросы контроля
|
Ответ
|
Символ
|
Примечание
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
1.Основные средства
|
|
|
|
Ведутся ли регистры для различных видов ОС?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
|
Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств (как часто?).
|
Проводится фактически 1 раз в три года
|
К2
|
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности)
|
|
|
Приходуются ли запчасти и лом при ликвидации ОС?
|
Нет
|
К1
|
Существует вероятность присвоения активов (низкий уровень контроля)
|
|
|
Отражен ли в учетной политике способ начисления амортизации?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
|
Отражен ли в учетной политике способ учета затрат на ремонт ОС?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
|
Создается ли ремонтный фонд?
|
Нет
|
К2
|
Существует вероятность несвоевременного восстановления и неэффективного использования основных средств
|
|
|
Проводится ли модернизация и реконструкция ОС?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
|
Сдаются ли ОС в аренду?
|
Нет
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
|
Были ли случаи безвозмездной передачи ОС?
|
Нет
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
|
Осуществляет ли организация строительство основных средств?
|
Нет
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
|
Нематериальные активы
|
|
|
|
Определен ли круг лиц, ответственных за использование и сохранность НМА?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
|
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность НМА?
|
Нет
|
К1
|
Существует вероятность присвоения активов (низкий уровень контроля)
|
|
|
Проводится ли периодическая инвентаризация нематериальных активов (как часто?).
|
Один раз в три года
|
К1
|
Существует вероятность присвоения активов (низкий уровень контроля)
|
|
|
Санкционируются ли операции по движению НМА?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
|
Материально-производственные запасы
|
|
|
|
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность МПЗ?
|
Да, но не надлежащие
|
К2
|
Существует вероятность присвоения МПЗ (уровень контроля ниже среднего)
|
|
|
Направления и вопросы контроля
|
Ответ
|
Символ
|
Примечание
|
|
|
Определен ли круг лиц, ответственных за сохранность, приемку и отпуск МПЗ?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
|
Проводятся ли инвентаризации МПЗ, когда и сколько раз?
|
Да, один раз в год.
|
К2
|
Существует вероятность присвоения МПЗ (уровень контроля ниже среднего)
|
|
|
Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования МПЗ?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
|
Проверяется ли обоснованность расходования МПЗ?
|
Периодически
|
К2
|
Существует вероятность присвоения МПЗ (контроль ниже среднего)
|
|
|
Денежные средства
|
|
|
Заключен ли договор о полной материальной ответственности с кассиром?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
|
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
|
Исключены ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных документов?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
|
Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации?
|
Журналы регистрации отсутствуют
|
К1
|
Возможны хищения денежных средств (уровень контроля низкий)
|
|
|
Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах?
|
Да.
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
|
Проводятся ли внезапные проверки кассы?
|
Нет.
|
К1
|
Возможны хищения денежных средств (уровень контроля низкий).
|
|
|
Имеется ли письменное распоряжение на лиц, уполномоченных ставить подписи на кассовых документах?
|
Да.
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
|
Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств?
|
Да.
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
|
Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке?
|
Эпизодически
|
К2
|
Уровень контроля ниже среднего
|
|
|
Регулярно ли гл. бухгалтер сверяет данные первичных банковских документов и учетных регистров?
|
ДА
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
|
|
Имеется ли письменное распоряжение на лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды?
|
Нет
|
К2
|
Контроль ниже среднего
|
|
|
Установлены ли сроки выдачи денег под отчет?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
|
Денежные средства
|
|
|
Себестоимость
|
|
|
Контролируется ли последовательность нумерации документов на отпуск в производство?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
|
Установлены ли нормативы затрат на отпуск в производство, и регулярно ли они пересматриваются?
|
Установлены, пересматриваются один раз в квартал
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
|
Контролируются ли сметы общехозяйственных и общепроизводственных расходов?
|
Ежеквартально
|
К2
|
Уровень контроля ниже среднего
|
|
|
Соблюдается ли график документооборота по учету затрат на производство?
|
Не всегда
|
К2
|
Имеют место нарушения в учете (уровень контроля ниже среднего)
|
|
|
Проводится ли инвентаризация незавершенного производства?
|
В конце года
|
К2
|
Возможно присвоение активов (уровень контроля ниже среднего)
|
|
|
Продажи
|
|
|
Реализуется ли персоналу продукция за наличный расчет, и реализуются ли отходы?
|
Нет
|
К3
|
Уровень контроля средний
|
|
|
Контролируется ли последовательность нумерации документов на отгрузку?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
|
Производится ли инвентаризация готовой продукции (как часто)?
|
В конце года
|
К2
|
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности)
|
|
|
Обоснованы сроки продаж по договорам?
|
Не всегда
|
К2
|
Уровень контроля ниже среднего
|
|
|
Утвержден ли прейскурант цен на готовую продукцию?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
|
Исключены ли колебания отпускных цен, превышающие 20%?
|
Нет
|
К2
|
Уровень контроля ниже среднего
|
|
|
Отражаются ли в учете недостача и порча готовой продукции?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
|
Определен ли круг лиц, санкционирующих продажи и выписывающих документы на отгрузку?
|
Нет
|
К1
|
Имеет место нарушение при отгрузке (уровень низкий)
|
|
|
Прочие доходы и расходы
|
|
|
Контролируются ли прочие расходы?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
|
Проводится ли инвентаризация прочих доходов и расходов?
|
В конце года
|
К2
|
Имеется вероятность расхождений (ниже средней эффективности)
|
|
|
Капитал
|
|
|
Имеют ли лица, санкционирующие операции с капиталом, полномочия в соответствии с Уставом?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
|
Санкционированы ли операции с капиталом уполномоченными органами?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
|
Полностью ли сформирован Уставный капитал?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
|
