Таблица 4
Определение уровня существенности по отчетности ОАО «Новосибирскэнерго»
Оценка элементов внутреннего контроля
Структура компании:
- Исполнительный аппарат ОАО "Новосибирскэнерго"
- Филиалы:
Генерация
Локальные котельные
Топливо
Новосибирская ГЭС
- Дочерние и зависимые общества:
ЗАО "Региональные электрические сети" ЗАО "Новосибирский региональный диспетчерский центр"ЗАО "Производственно-ремонтное предприятие" ЗАО Новосибирскэнергоснабкомплектоборудование" ЗАО "Автотранспортное предприятие" ЗАО "Новосибирскэнергоспецремонт" ЗАО "Строитель" ЗАО "Электрогорспецмонтаж" ЗАО "Новосибирскэнергосбыт" ЗАО "Информационные технологии и связь” ОАО "Новосибирскгортеплоэнерго" ЗАО "Новосибирскэнерго" НОУ "Энергоцентр"и другие.
- Высший орган управления - общее собрание
- Орган управления - совет директоров
- Исполнительный орган - руководство ОАО «Новосибирскэнерго»: Генеральный директор, Исполнительный директор, Директор по проектному управлению, Директор по персоналу и оргразвитию, Диpектоp по строительству, Директор по экономике и финансам, Директор по развитию, маркетингу и сбыту, Директор по безопасности и режиму, Директор по правовым вопросам.
Общее руководство экономической и бухгалтерской службами осуществляет Директор по экономике и финансам. Общее руководство юридической службой и службой экономической безопасности осуществляет Директор по правовым вопросам. Общее руководство службой безопасности осуществляет Директор по безопасности и режиму.
Информация о положениях учетной политики в части учета операций с финансовыми вложениями приведена в Приложении 3. Информация о положениях Устава в части структуры управления, ведения бухгалтерского учета и внутреннего контроля приведена в Приложении 4.
Система внутреннего контроля - совокупность средств упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, предназначается для проверки соблюдения требований законодательства; достоверности, точности и полноты документации бухгалтерского учета; своевременности подготовки бухгалтерской отчетности; предотвращения ошибок и искажений; исполнения приказов и распоряжений; обеспечения сохранности имущества организации. СВК может считаться эффективной, если ее использование способствует предупреждению и своевременному обнаружению нарушений нормативных актов при совершении хозяйственных операций и недостоверной информации о деятельности организации.
Выполнению проверки хозяйственных операций по существу предшествует оценка системы внутреннего контроля аудируемого лица, в составе которой выделяются контрольная среда, система бухгалтерского учета (СБУ) и средств текущего контроля операций с основными средствами. Надежность контрольной среды, оцененная относительно деятельности организации в целом, характеризуется средним уровнем.
Контрольная среда - осведомленность и практические действия руководства, направленные на установление и поддержание СВК. К ней относятся:
кадровая политика;
организационная структура;
делегирование ответственности и полномочий.
Система бухгалтерского учета (СБУ) - система сбора, регистрации и обобщения информации об имуществе и обязательствах организации в денежном выражении.
Средства контроля - фактические методы, принятые руководством для достижения целей СВК (система охраны, служба безопасности, инженерно-технические средства охраны и т.д.)
Основные положения теста, используемого для изучения особенностей бухгалтерского учета финансовых вложений, представлены в табл. 5, для оценки надежности и эффективности используемого аудируемым лицом варианта организации и ведения бухгалтерского учета финансовых вложений (учетной политики) - в табл. 6.
Таблица 5
Тест для изучения особенностей бухгалтерского учета финансовых вложений
ПН
Элементы учетной политики
Варианты
Примечание
1
2
3
4
1.
Классификация финансовых вложений
1.1.По группам вложений
1.2.По эмитентам и дебиторам
1.3.По иным признакам
[35, 12]
2.
Определение лимита стоимости финансовых вложений для единовременного выбытия или вложения
2.1.100 000 руб.
2.2. Иная сумма
[35]
3.
Место хранения ценных бумаг
3.1.В организации
3.2. В депозитарии
3.3.Иное место
4.
Порядок проведения инвентаризации
4.1.Одновременно с денежными средствами
4.2. Сверка остатков сумм
[27]
5.
Порядок переоценки финансовых вложений
5.1. Ежемесячно
5.2. Ежеквартально
5.3. По текущей рыночной стоимости (котируемые цен.бумаги)
[21]
6.
Порядок списания разницы между первоначальной и текущей стоимостью (или номинальной) финансовых вложений
На финансовые результаты
На отдельном субсчете счета 58
[21],
[35].
Изучение системы бухгалтерского учета позволяет аудитору установить обоснованность принятых аудируемым лицом в учетной политике правил организации и ведения бухгалтерского учета операций с основными средствами. При этом анализируется содержание приказа об учетной политике организации, в том числе в целях налогообложения и установление его соответствия Положениям по бухгалтерскому учету операций с основными средствами, требованиям налогового законодательства.
В приказе об учетной политике должны быть раскрыты порядок отражения затрат на ведение учета финансовых вложений, порядок их переоценки, перечень счетов и субсчетов бухгалтерского учета рабочего плана счетов, перечень и содержание первичных учетных документов, регистров бухгалтерского и налогового учета, место хранения ценных бумаг, перечень лиц, имеющих доступ к ценным бумагам, порядок выдачи и принятия ценных бумаг, утвержденный порядок инвентаризации и акты инвентаризации, порядок санкционирования операций с финансовыми вложениями.
Таблица 6
Тест для оценки надежности системы бухгалтерского учета финансовых вложений ОАО «Новосибирскэнерго»
Оценка надежности
Форма бухгалтерского учета
Таблично-автоматизированная
Высокая
Наличие графика документооборота по учету финансовых вложений
Имеется
Наличие утвержденного порядка инвентаризации финансовых вложений
Отражение в учетной политике порядка санкционирования операций с финансовыми вложениями
Отражено
Соблюдение принципа распределения ответственности и полномочий в графике документооборота и его реализации (разделение функций доступа к активам, выдачи разрешений на операции с активами, осуществления хоз. операций и их отражения в учете
Соблюдается частично
Средняя
Соблюдение графика документооборота:
Соблюдается
7.
Формы первичных учетных документов, используемые в организации
Разработанные в соответствии с предъявляемыми требованиями и утвержденные Приказом об учетной политике
8.
Ведение журналов учета финансовых вложений и регистрации первичных учетных документов
Ведутся
9.
Соблюдение порядка инвентаризации финансовых вложений
10.
Соблюдение порядка санкционирования операций с финансовыми вложениями
Оценка данных (столбец «Варианты») приняты по учетной политике организации, аудиторскому заключению и бухгалтерской отчетности (см. отчетность [45]).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
