Министерство экономического развития
и торговли Российской Федерации
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Высшая Школа Экономики
Нижегородский филиал
Факультет экономики
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине
«АУДИТ»
Тема работы
«Аудит финансовых вложений»
Студент ВВС ФК-05: Попков А.В
(Ф.И.О., отделение, курс, группа)
________________(подпись)
Научный руководитель:
Старший преподаватель
Штефан М.А.
(уч. степень, звание, Ф.И.О.)
________________ (подпись)
Нижний Новгород
2007
Содержание
Введение
Цели и задачи аудита финансовых вложений
Нормативные акты, регулирующие порядок выполнения, налогообложения, бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности операций по финансовым вложениям
Финансовые вложения: понятие и состав
Основные особенности отражения финансовых затрат в бухгалтерском учете
Информация аудируемого лица - ОАО «Новосибирскэнерго»
Оценка существенности искажения информации
Оценка элементов внутреннего контроля
Оценка аудиторского риска и определение объема выборки
Разработка плана и программы аудита
Планирование аудита
Разработка программы аудиторской проверки
Примеры выполнения аудиторских процедур и типичные искажения учетной и отчетной информации
Заключение
Список использованных источников
Приложение 1 Баланс
Приложение 2 Отчет о прибылях и убытках
Приложение 3 Учетная политика
Приложение 4 Выписка из Устава
В настоящей контрольной работе рассмотрены общие вопросы аудита финансовых вложений, в том числе на примере финансовой деятельности ОАО «Новосибирскэнерго» (см. раздел 3).
Аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Понятие разумной уверенности - это общий подход, относящийся к процессу накопления аудиторских доказательств, необходимых и достаточных для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассматриваемой как единое целое. Понятие разумной уверенности применяется ко всему процессу аудита, в том числе и к аудиту финансовых вложений.
Финансовые вложения - это особая форма существования капитала, отличная от его товарной, производительной, и денежной форм, которая может передаваться вместо него самого. Суть ее состоит в том, что у владельца сам капитал отсутствует, но имеются все права на него, которые и зафиксированы в форме ценной бумаги или иного документа. В условиях быстротечности, высокой степени риска хозяйственных операций, сложности финансового положения большинства субъектов хозяйствования существует объективная необходимость в получении достоверной информации о их наличии у предприятия, их движении, законности ведения операций с ними. Ошибки и искажения при учете операций с финансовыми вложениями в случае их существенности могут значительно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности и нанести значительный материальный ущерб экономическому субъекту.
Предотвратить подобные негативные последствия может грамотный бухгалтерский учет и аудиторская проверка операций, связанных с финансовыми вложениями. Рассмотрение этих вопросов является целью данной контрольной работы.
Цель аудита - выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ в части финансовых вложений, определение содержания аудита операций по финансовым вложениям, систематизация информационной базы аудиторской проверки операций по финансовым вложениям, установление состава и последовательности выполнения процедур контроля.
Аудиторская проверка финансовых вложений проводится для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статьям:
- код строки 140 "Долгосрочные финансовые вложения" (форма №1 «Бухгалтерский баланс» - прил.1);
- код строки 250 «Краткосрочные финансовые вложения» (форма №1 «Бухгалтерский баланс» - прил.1);
- код 080 «Доходы от участия в других организациях» до 2006 г. включительно (форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» - прил.2)
- счета 58, 59 и корреспондирующие с ними счета (синтетический и аналитический учет по «Плану счетов» [24]) .
Так же по итогам проверки формируется мнение о соответствии применяемой методики учета и налогообложения по финансовым вложениям, действующим в РФ нормативным документам, а так же с целью оказания консультационной помощи экономическому субъекту в плане правильности и эффективности ведения бухгалтерского и финансового учета, целесообразности проведения операций, связанных с финансовыми вложениями, оптимизации финансово-хозяйственной деятельности.
Задачи, которые ставит перед собой аудитор при проверке операций, связанных с вложениями финансовых средств, должны быть направлены на необходимость оценки системы внутреннего контроля (используемых процедур контроля), адекватность планирования и осуществления аудиторских процедур в отношении финансовых вложений. Перечень задач по хозяйственным операциям, связанным с финансовыми вложениями и, подлежащим аудиторской проверке приведен в табл.1.
Таблица 1
Задачи аудита операций, связанных с финансовыми вложениями организации
№ п/п
Хозяйственные операции, подлежащие аудиторской проверке
1
2
1.
Проверка операций поступления финансовых вложений
1.1.
Приобретение паев и акций по договорам купли-продажи (операции РЕПО)
1.2.
Приобретение паев и акций по договору купли-продажи для перепродажи
1.3
Приобретение паев и акций по договору купли-продажи для инвестирования
1.4.
Приобретение долговых ценных бумаг (облигации) по операциям РЕПО
1.5.
Приобретение долговых ценных бумаг (облигации) по договору купли-продажи для перепродажи
1.6.
Приобретение долговых ценных бумаг (облигации) по договору купли-продажи для инвестирования
1.7.
Приобретение долговых ценных бумаг (векселя)
1.8.
Безвозмездное поступление акций
1.9.
Безвозмездное поступление облигаций
1.10.
Безвозмездное поступление векселей
1.11.
Инвестиции в УК других сторонних организаций
1.12.
Инвестиции в УК дочерних и зависимых хозяйствующих субъектов
1.13.
Вклады по договору простого товарищества
1.14.
Предоставленные другим организациям займы и кредиты
1.15.
Приобретенная по уступке прав требований дебиторская задолженность (по цессии)
1.16.
Перечисление денежных средств на депозитные вклады
1.17.
Поступление ценных бумаг в качестве платежного средства за выполненные работы
1.18.
Приобретение финансовых вложений за счет заемных средств
2.
Проверка операций переоценки финансовых вложений
2.1.
Переоценка котируемых ценных бумаг
2.2.
Переоценка не котируемых ценных бумаг
2.3.
Отнесение разницы между первоначальной и номинальной стоимостью не котируемых долговых ценных бумаг на финансовые результаты
2.4.
Оценка вкладов в уставные капиталы сторонних и зависимых организаций и депозиты, оплаченных в денежном и не денежном выражении.
3.
Проверка операций создания резервов под обесценивание финансовых вложений
4.
Проверка операций по учету доходов от финансовых вложений
4.1.
Доходы от операций с ценными бумагами
4.2.
Доходы от дивидендов по ценным бумагам
4.3.
Доходы от участия в УК сторонних, дочерних и зависимых организаций
4.4
Доходы по предоставленным другим организациям займам и кредитам
4.5.
Доходы, полученные по договору простого товарищества
4.6
Доходы от погашения дебиторской задолженности
4.7
Доходы по депозитным вкладам
5.
Проверка операций по уплате налогов
5.1.
Начисление налога на прибыль по финансовым вложениям
6.
Проверка операций по выбытию финансовых вложений
3.1.
Выбытие котируемых финансовых вложений (ценных бумаг)
3.2.
Выбытие не котируемых финансовых вложений
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
