б) код страны банка -- получателя платежа.

В случае, если списание со специального транзитного ва-лютного счета резидента купленной иностранной валюты в со-ответствии с основаниями ее покупки на валютном рынке не осуществлено в течение семидневного срока, и в случае зачис-ления на специальный транзитный валютный счет иностранной валюты она подлежит обратной продаже на валютном рынке.

Обратной продаже на валютном рынке подлежит также ино-странная валюта, ранее списанная по распоряжению резидента с его специального транзитного валютного счета и вновь посту-пившая в пользу резидента в связи с возвратом:

* авансовых платежей (предварительной оплаты) по неис-полненным импортным контрактам;

* сумм со счетов покрытия по открываемым уполномочен-ными банками покрытым (депонированным) аккредитивам;

* сумм в связи с ошибочно произведенными платежами, в том числе по причине неправильно указанного в расчетных до-кументах какого-либо реквизита получателя платежа;

г) сумм, ранее переведенных резидентами нерезидентам по иным основаниям, за исключением сумм, переведенных для оп-латы командировочных расходов.

В течение семи календарных дней от даты зачисления ино-странной валюты на транзитный валютный счет резидент обязан представить уполномоченному банку поручение на обратную продажу либо заявление об осуществленном ранее платеже ино-странной валюты с его текущего валютного счета. Подтвержде-ние резидентом факта осуществления платежа с его текущего валютного счета осуществляется в порядке, установленном Ин-струкцией Банка России № 7 от 29.06.92 «О порядке обязатель-ной продажи предприятиями, учреждениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и прове-дения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации». При непредставлении резидентом Поручения на обратную продажу либо указанного заявления в отношении воз-вращенных средств уполномоченный банк на следующий рабо-чий день после истечения семи календарных дней от даты за-числения иностранной валюты на транзитный валютный счет резидента обязан депонировать иностранную валюту, подлежа-щую обратной продаже.

Резидент не вправе осуществлять перевод иностранной ва-люты со своего специального транзитного валютного счета на свои другие валютные счета, за исключением случаев, установ-ленных Банком России.

Резидент не вправе осуществлять перевод иностранной ва-люты со своего специального транзитного валютного счета в це-лях размещения купленной иностранной валюты в депозит, по-купки ценных бумаг, покупки одной иностранной валюты за другую, а также передачи купленной иностранной валюты в до-верительное управление уполномоченному банку.

Перевод со специального транзитного валютного счета ино-странной валюты, купленной за рубли на валютном рынке для осуществления расчетов по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию до момента осуществления поставки товаров в Российскую Федерацию, без открытия депозита в рублях в размере средств, перечисленных на покупку иностран-ной валюты (либо при уменьшении его размера), допускается только в случаях, установленных Указаниями Банка России № 543-У от 14.04.99 «Об особенностях порядка применения Указания Банка России «О порядке покупки юридическими лицами -- резидентами иностранной валюты за рубли на внутрен-нем валютном рынке Российской Федерации для целей осуще-ствления платежей по договорам об импорте товаров в Россий-скую Федерацию» № 519-У от 22.03.99».

Со своего специального транзитного валютного счета рези-дент вправе без ограничений осуществить обратную продажу купленной иностранной валюты за рубли через Исполняющий банк на основании Поручения на обратную продажу до истече-ния семидневного срока по курсу, установленному по догово-ренности с Исполняющим банком.

Исполняющему банку запрещаются начисление и выплата процентов за пользование денежными средствами, находящими-ся на специальном транзитном валютном счете резидента.

6. Нарушение порядка аккредитивной формы расчетов. В соот-ветствии со ст. 867 ГК РФ при расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккреди-тива, и в соответствии с его указанием банк-эмитент обязуются произвести платежи получателю средств или оплатить, акцепто-вать или учесть переводный вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи по-лучателю средств или оплатить, акцептовать или учесть пере-водный вексель.

В соответствии со ст. 868 и 869 ГК РФ аккредитивы могут быть отзывными или безотзывными. В тексте аккредитива должно быть определенно указано, является он отзывным или безотзывным. Если такого указания нет, то он признается от-зывным.

Расчеты по аккредитиву отличаются от наиболее распро-страненной формы расчетов -- платежными поручениями -- тем, что обязанность осуществить платеж, возложенная на банк, не является безусловной, а должна быть осуществлена лишь при определенных условиях, указанных в аккредитиве.

В соответствии с п. 5.7 Положения о безналичных расчетах срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавлива-ются в договоре, который заключается между плательщиком и поставщиком. В договоре должны быть указаны: наименование банка-эмитента, вид аккредитива и способ его исполнения, спо-соб извещения поставщика об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву; сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению и др.

Аналитический учет должен быть организован по каждому выставленному предприятием аккредитиву.

Как показывает арбитражная практика (письмо ВАС РФ № 39 от 15.01.99), большинство спорных ситуаций возникает из-за непонимания сторонами природы обязательств, возникающих при осуществлении расчетов по аккредитиву.

Выставление покупателем аккредитива само по себе еще не является платежом по заключенному договору купли-продажи, предусматривающему такую форму расчетов. В этой связи воз-никают разные правовые последствия при нарушении каждой из сторон условий договора и выставленного аккредитива.

Так, например, нарушение покупателем сроков выставления аккредитива не будет рассматриваться как просрочка оплаты и не повлечет за собой предусмотренных для этого санкций.

В случае если покупателем открыт аккредитив на условиях, отличных от предусмотренных договором, это рассматривается как нарушение покупателем своих обязательств по открытию аккредитива. В этом случае в соответствии со ст. 328 ГК РФ по-ставщик вправе приостановить исполнение своего обязательст-ва, т.е. отгрузку товара, либо отказаться от исполнения этого обязательства и потребовать возмещения убытков.

Обязательства банка-эмитента и исполняющего банка по ак-кредитиву являются самостоятельными и не делают банки уча-стниками обязательств по договору купли--продажи. В частно-сти, банк-эмитент не обязан проверять соответствие условий за-явления на аккредитив договору между покупателем и постав-щиком, даже если ссылка на договор имеется в аккредитиве.

Заключение

Главная цель аудиторства - обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности. Значительное внимание уделено методике аудиторской проверки различных операций и работ в сфере финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Рассмотрены методика аудиторской проверки денежных средств на счетах в банке.

В настоящее время во всех странах мира с рыночной экономикой существует общественный институт аудита со своей правовой и организационной инфраструктурой. Все большее распространение аудит получает в странах СНГ.

В связи с развитием аудиторской деятельности происходит расширение ассортимента и объема услуг, оказываемых аудиторскими фирмами.

В настоящее время в РФ в основном создаются малые и средние аудиторские фирмы. С развитием института аудита в нашей стране аудиторские фирмы будут объединяться в ассоциации, союзы и др. Цель такого объединения: развитие аудиторской деятельности, обмен опытом, разделение сфер влияния.

Список использованной литературы.

1. Р.А. Алборов Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК М. Дело и сервис 1998.

2. В.П. Суйц, А.Н. Ахметбеков, Т.А. Дубровина Аудит: общий, банковский, страховой. М. Инфра-М 2001

3. П.И.Камышанов Практическое пособие по аудиту М. Инфра-М 1996

4. Аудит под ред. Док. Эк. Наук .проф. В.И. Подольского М.-Юнити 2001

5. ПБУ №3/2000 "Учет денежных средств и обязательств выраженных в иностранной валюте"

Приложение 1

Вопросы для проверки

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5