27
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДОНСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
КАФЕДРА СОЦИАЛЬНО-ГУМАНИТАРНЫХ НАУК
КУРСОВАЯ РАБОТА
дисциплине «Аудит»
Тема: «Аудит денежных средств на счетах в банке».
Выполнила________________________________. студентка гр. ЭМЭ 4-42 Шульдешова М.А.
(подпись, дата)
Проверила________________________________________ ___________ преподаватель Е.Н. Смертина
Ростов-на-Дону
2002
Содержание.
Введение…………………………………………………….…..……....3
1. Законодательные и нормативные документы, регулирующие
объект проверки………………………………………….……………..4
2. Источники информации для аудиторской проверки………………..5
3. Составление плана и программы аудиторской проверки;
содержание аудиторских процедур…………….…………………....14
4. Типичные ошибки…………………………………………………….17
Заключение……………………………………………………………..25
Список использованной литературы…………………………………26
Приложение 1…………………………………………………………..27
Введение.
Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, среди которых достойное место может занять институт аудиторства. Его главная цель - обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности. Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут быть объективно подтверждены независимым аудитором.
В соответствии с действующим законодательством организа-ции обязаны хранить свои денежные средства (сверх наличного лимита) в обслуживающих учреждениях банков. Расчеты с уч-реждениями банка возникают в связи с хранением денежных средств на расчетном, текущем и других счетах, получением краткосрочных и долгосрочных ссуд, их погашением и пере-оформлением, претензиями к банку по ошибочным записям на счетах. Расчеты через учреждения банков между организациями осуществляются по безналичным формам расчета.
В данной работе рассматривается методика аудиторской проверки денежных средств на счетах в банке, куда вошел анализ нормативной базы, регулирующей объект проверки, источники информации для аудитора, рекомендации по составлению плана и программы аудиторской проверки и характеристика типичных ошибок при учёте денежных средств.
1. Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки.
1. Положение о безналичных расчетах в Российской Федера-ции (письмо Центрального банка РФ от 09.07.92 в ред. теле-граммы ЦБ РФ № 218--92 от 02.10.92; писем ЦБ РФ № 37 от 19.05.93, № 255 от 15.03.96; Приказа ЦБ РФ № 271 от 08.04.96; Указаний ЦБ РФ № 95-У от 24.12.97, № 105-У от 26.12.97).
2. О порядке обязательной продажи предприятиями, объеди-нениями, организациями части валютной выручки через упол-номоченные банки и проведения операций на внутреннем ва-лютном рынке Российской Федерации. Инструкция Централь-ного банка Российской Федерации от 29.06.92 (в ред. письма ЦБ РФ № 17 от 15.09.92; телеграммы ЦБ РФ № 286-92 от 31.12.92; писем ЦБ РФ № 41 от 28.06.93, № 84 от 05.04.94, № 94 от 21.06.94, № 101 от 29.07.94, № 178 от 26.06.95; Приказа ЦБ РФ № 02-311 от 17.07.97; Указаний ЦБ РФ № 347-У от 11.09.98, № 437-У от 07.12.98, № 476-У от 31.12.98, № 482-У от 13.01.99, № 580-У от 18.06.99).
3. Налоговый кодекс РФ (ч. I), утв. Федеральным законом № 146-ФЗ от 31.07.98 (в ред. Федерального закона № 154-ФЗ от 09.07.99).
4. Указ Президента Российской Федерации № 1005 от 23.05.94 «О дополнительных мерах ,по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве» (в ред. Указов Президента РФ № 1666 от 09.08.94, № 62 от 24.01.95, № 1166 от 21.11.95).
5. Инструкция Центрального банка Российской Федерации Х° 7 от 29.06.92 «О порядке обязательной продажи предпри-ятиями, объединениями, организациями части валютной выруч-ки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (в ред. письма ЦБ РФ № 17 от 15.09.92; телеграммы ЦБ РФ № 286--92 от 31.12.92; писем ЦБ РФ № 41 от 28.06.93, № 84 от 05.04.94, № 94 от 21.06.94, № 101 от 29.07.94, № 178 от 26.06.95; Приказа ЦБ РФ № 02-311 от 17.07.97; Указаний ЦБ РФ № 347-У от 11.09.98, № 437-У от 07.12.98, № 476-У от 31.12.98, № 482-У от 13.01.99, № 580-У от 18.06.99), утв. Приказом Центрального банка Российской Федерации № 02-104А от 29.06.92.
6. Указание Центрального банка Российской Федерации № 383-У от 20.10.98 «О порядке совершения юридическими лицами-рези-дентами операций покупки и обратной продажи иностранной ва-люты на внутреннем рынке Российской Федерации» (в ред. Ука-заний ЦБ РФ № 435-У от 02.12.98, № 581-У от 18.06.99).
7. Положение Банка России «О порядке покупки и выдачи ино-странной валюты для оплаты командировочных расходов» № 62 от 25.06.97.
8. Указ Президента РФ № 1212 от 18.08.96 «О мерах по повы-шению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» (в ред. Указов Президента № 139 от 28.02.97, № 734 от 29.06.98, № 1313 от 30.10.98).
9. Гражданский кодекс РФ.
2. Источники информации для проверки
Источниками информации для проверки денежных средств на банковских счетах являются:
1)Для аудита по операциям на расчетном счете:
Платежное поручение (кому перечислено).
Платежное требование (был акцепт - оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования)
Сводное платежное поручение и требование-поручение.
Корешки чековой книжки на получение наличных денег (своевременность оприходование сумм, сумму снятую с расчетного счета).
Журнал-ордер №2 (заполняется на основании выписки и платежных поручений - выписка выдается банком если есть движение на расчетном счете).
Главная книга (счет 51 - расчетный счет: Дт - суммы поступившие на расчетный счет, Дт51-Кт62 - расчеты с заказчиками, Дт60-Кт51 - оплата поставщикам).
2) Для аудита операций валютного счета:
Платежные поручения.
Платежные требования.
Корешки чеков на получение иностранной валюты (Журнал-ордер №2)
3) Для аудита расчетов и прочих операций в банках:
А) При аккредитивной форме расчетов: договора, заявление на открытие аккредитивного счета, соответствие выплаченных сумм товарно-транспортным накладным при отгрузке.
Аккредитив - счет 55: заключается договор с предприятием поставщиком, форма расчетов аккредитивная, открывается счет в банке поставщика, в течение месяца поставщик отгружает сырье, а деньги с нашего расчетного счета переводятся на счет открытый нами в банке поставщика; форма оплаты хороша для поставщика, и не совсем удобна для клиента, т.к. при срыве поставок деньги с аккредитивного счета клиент не может забрать быстро: (1-ая хозоперация - Дт55-Кт51, 2-ая хозоперация - Дт60-Кт55/1, 3-ая хозоперация - Дт51-Кт55/1,)
Б) При расчете чековыми книжками - проверяется корешки чековых книжек, при установлении лимита - правильность использования лимита, проверка достоверности возникшей оплаты по чеку - счет 55/2 - чековая книжка, (Дт55/2-Кт51, Дт60-Кт55/2, Дт51-Кт55/2).
В) Депозитные счета - наличие документов подтверждающих перечисление денежных средств на депозитные счета.
Цель открытия депозитных счетов - порядок начисления % и отражения их в учете - Журнал-ордер №3, Главная книга.
Депозитные счета открываются на определенный срок (3, 6, 9 мес. и т.д.) если есть свободные средства (счет 55/3 - депозитные счета, открытие Дт55/3-Кт51(50,52), начисление % - Дт55/3-Кт91 - получение дохода, при закрытии Дт51-Кт55/3).
Для проведения аудиторской проверки расчетного, валют-ного и прочих счетов в банках аудитор должен помнить следующее:
В соответствии с гл. 45 ГК РФ по договору банковского сче-та банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения) клиента о перечислении и выдаче соот-ветствующих сумм со (счета и проведении других операций по счету).
Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоря-жаться этими средствами. Банк не вправе определять и контро-лировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или дого-вором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.
При заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, со-гласованных сторонами.
Банк обязан заключить договор банковского счета с клиен-том, обратившимся с предложением открыть счет, на объявлен-ных банком для открытия счетов данного вида условиях, соот-ветствующих требованиям, предусмотренным законом и уста-новленными в соответствии с ним банковскими правилами.
Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соот-ветствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разреше-нием (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банков-ское обслуживание либо допускается законом или иными пра-вовыми актами.
Права лиц, осуществляющих от имени клиента распоряже-ния о перечислении и выдаче средств со счета, удостоверяются клиентом путем представления банку документов, предусмот-ренных законом, установленными в соответствии с ним банков-скими правилами и договором банковского счета.
Клиент может дать распоряжение банку о списании денеж-ных средств со счета по требованию третьих лиц, в том числе связанному с исполнением клиентом своих обязательств перед этими лицами. Банк принимает эти распоряжения при условии указания в них в письменной форме необходимых данных, по-зволяющих при предъявлении соответствующего требования идентифицировать лицо, имеющее право на его предъявление.
Договором может быть предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными суммами, находящимися на счете, электронными средствами платежа и другими документами с использованием в них аналогов собственноручной подписи, кодов, паролей и иных средств, подтверждающих, что распоряжение дано уполномоченным лицом.
Банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
