- доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

- доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося Российской Федерации, и др.;

- иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу, и др.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме в частности, относятся:

- оплата (полностью или частично) за него организациями или (индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

- оплата труда в натуральной форме и др.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

- материальная выгода, полученная от экономии на процентах (за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;

- материальная выгода, полученная от приобретения ценных од и др.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

- государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности), пособия по безработице, беременности и родам;

- государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

- все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья,

увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, и др.;

* алименты, получаемые налогоплательщиками;

* суммы единовременной материальной помощи, оказываемой: налогоплательщика в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;

работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

* стипендии учащихся, студентов, аспирантов;

* доходы, не превышающие 2000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту и др.

При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов и льгот. Вычеты (суммы, которые вычитаются из дохода, т. е. не облагаются налогом) подразделяются на четыре вида: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Из них только стандартные предоставляются бухгалтерией по месту работы, остальные -- налоговой инспекцией по декларации по истечении налогового периода.

Стандартные -- это вычеты, которые будут производиться из заработной платы. Их размер составляет:

1. 3000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

инвалидов Великой Отечественной войны;

инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II, III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы и др. (ст. 218 НК. РФ);

2. 500 руб. за каждый месяц налогового периода; распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп и др.

3. 400 руб. за каждый месяц -- на каждого работника до достижения им дохода 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., данный налоговый вычет не применяется.

4. 600 руб. за каждый месяц налогового периода; распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 руб., налоговый вычет не применяется.

Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и супругов, опекунов, попечителей.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Социальные налоговые вычеты предоставляются только по декларации, поданной в налоговую инспекцию. Предусмотрены следующие виды социальных вычетов:

1. В сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемых из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям -- фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде.

2.В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом за свое обучение в образовательных учреждениях, -- в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 5000 руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, -- в фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

3. В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде услуги по лечению, предоставленные ему медицинским учреждением Российской Федерации, а также уплаченной им за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации. Общая сумма этого социального вычета не может превышать 25000 руб.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются только по декларации, поданной в налоговую инспекцию. Предусмотрены следующие виды имущественных вычетов:

1. По доходам от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000000 руб., а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125 000 руб. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять и более лет, а также иного имущества находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

2. В сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство, приобретение жилого дома или квартиры в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным банковским кредитам. Общий размер вычета -- до 600000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по, кредитам. Этот вычет предоставляется налогоплательщику е даты регистрации права собственности на жилой объект.

Профессиональные вычеты предоставляются в сумме расходов, связанных с извлечением дохода предпринимателями, а также гражданами по договорам гражданско-правового характера, в том числе за произведения науки, литературы и искусства.

Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13%.

Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношения следующих доходов:

* выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);

* стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг, в части превышения сумм 2000 руб.в год;

- страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни в части превышения размеров сумм страховых взносов, увеличенных на ставку рефинансирования Центрального банка РФ на момент заключения договоров;

- процентных доходов в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка РФ по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств (в тех случаях, когда беспроцентная или ссуда под процент ниже, чем 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

Налоговая ставка в размере 30% установлена в отношении получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Сумма налога определяется в полных руб.. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Как отмечалось, из зарплаты могут производиться удержания: алименты, в возмещение причиненного ущерба и т. д.

Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних поводится со всех видов заработной платы и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так по совместительству, которую получают родители в и натуральной форме; со всех видов пенсий; со стипендий, выплачиваемых обучающимися в образовательных учреждениях; с пособий по безработице; пособий по временной нетрудоспособности, в том числе по беременности и родам; с доходов по акциям; с сумм материальной помощи (кроме материальной помощи, оказываемой гражданам в связи со стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества и т. п.).

Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством.

Поступившие на предприятие исполнительные документы для взыскания алиментов регистрируются и не позднее следующего дня после их поступления передаются в бухгалтерию под расписку ответственному лицу. В бухгалтерии эти документы регистрируют в специальном журнале и хранят как бланки строгой отчетности наравне с ценными бумагами.

Администрация организации вправе требовать от работника возмещения причиненного ущерба в размере прямого действительного ущерба, но не более его среднего месячного заработка. Распоряжение администрации должно быть сделано не позднее двух недель со дня обнаружения причиненного ущерба. Если работник не согласен с вычетом или его размером, трудовой спор по заявлению работника рассматривается в порядке, предусмотренном законодательством.

В остальных случаях возмещение ущерба производится путем предъявления администрацией иска в судебные органы.

Заработная плата, излишне выплаченная работнику администрацией, не может быть с него взыскана, за исключением случаев счетной ошибки.

Не допускаются удержания из выходного пособия, компенсационных и иных выплат, на которые согласно законодательству не обращается взыскание.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19