Расчет себестоимости:
1. Себестоимость 1 ц. (все за 2002 г):
470,7/9408+113,9 = 163,9 руб.
2. Условная себестоимость за 2004 г затратах и фактической продукции (влияние валового производства):
470,7/ 8235 + 113,9 = 171,1 (7,2)
3. Условная себестоимость при фактической продуктивности и фактических постоянных затратах (влияние постоянных затрат):
783,9/ 8235+113,9 = 209,1 (38)
4. Фактическая себестоимость (влияние переменных затрат) = 783,9/ 8234+284,8 = 380 (170,9)
Итог: 216,1
Фактическая себестоимость увеличилась на 216,1 руб. за счет снижения объема валового производства зерна на 1173 ц, увеличения постоянных и переменных затрат на 313,2 тыс. руб. и 1273 тыс. руб., себестоимость выросла на 7,2 руб., 38 руб. и 170,9 руб. соответственно. Себестоимость увеличилась, что является негативным, необходимо повышать урожайность с помощью посева элитных семян, внесения удобрений, а также обратить внимание на сроки и способы посева и уборки урожая.
2.4 Постатейный и поэлементный анализ себестоимости зерна
В процессе анализа себестоимости продукции следует выяснить не только влияние на ее уровень указанных выше факторов, но и установить, как изменились затраты по отдельным статьям на один гектар посева каждой культуры и на один центнер продукции, и ее влияние на себестоимость зерна показана в таблице 9.
Таблица 9
Структура затрат и ее влияние на себестоимость 1 ц зерна
Статьи затрат
Год
Коэффициент роста
Изменение себестоимости за счет статьи
2002
2006
Руб.
% к итогу
%
Оплата труда с отчислениями
14
8,5
29
7,6
2,1
9,4
15,4
Семена
84
51,3
86
22,6
1,02
2
Удобрения
10
6,1
40
10,6
4
18,3
30
Средства защиты растений
20
12,2
60
16
14,5
35,1
57
Работы и услуги
9
5,5
2,6
0,8
- 1,5
-2,5
Содержание основных средств
19,8
12,1
91,9
24,2
3,7
40,8
66,9
Расходы на организацию и управление
12,3
7,5
10,5
1,9
11,1
18,2
Прочие затраты
-
22,9
5,9
Итого
163,9
100
380
2,32
132
216
Наибольший удельный вес в структуре затрат себестоимости 1 ц зерна приходится на статьи "содержание основных средств" 24,2 процента, и "семена" как в 2002 г. так и в 2006 г. 51,3 и 22,6 процентов, соответственно. Удельный вес затрат по статье "средства защиты растений" в 2002 г., очень мал, т.к. в хозяйстве не хватало финансовых ресурсов для приобретения средств защиты, но в 2006 году данные затраты значительно увеличились и их удельный вес составил 16 процентов. В 2002 затраты по статье "удобрения" отсутствуют, в связи реорганизацией предприятия и преобразованием его в акционерное общество. Однако, в отчетном году по этой статье приходится значительный удельный вес 10,6 процентов затрат, так как в настоящее время наблюдается рост цен на удобрения, но для повышения урожайности они необходимы. В целом себестоимость 1 ц зерна выросла на 216 рублей, за счет статей - "средства защиты растений" и "содержание основных средств" почти на 107 рублей. Снижение затрат наблюдается по статье: "работы и услуги" на 2,5 рубля, так как произошло увеличение трудоемкости.
Каждая статья затрат состоит из первичных элементов. Основные статьи, к которым относятся - оплата труда, семена, удобрения и средства защиты состоят из двух элементов: количественного или натурального измерения и качественного - стоимостного.
Влияние отдельных элементов на каждую статью определяется методом цепных подстановок (таблица 10).
Таблица 10
Анализ себестоимости зерна по элементам затрат
Элементы и статьи затрат
Затраты на 1ц продукции
Коэффи-циент роста
Отклонение
2002 год
2006 год
Услов-ная
всего
в т.ч. за счет элементов
количественного
стоимостного
А
1
3
5
6
7
Трудоемкость, чел.-ч..
2,7
1,35
Оплата 1 чел.-ч., руб.
10,7
1,53
Итого по статье "Оплата труда"
19
2,07
15
Расход семян на 1 ц зерна, кг
4,4
0,61
Стоимость 1 кг семян, руб.
3,2
1,68
Итого по статье "Семена"
51
-33
35
Расход удобрений на 1 ц зерна, кг
3,3
5,7
1,73
Стоимость 1 кг NPK, руб.
2,3
Итого по статье "Удобрения"
17
23
Расход средств защиты на 1 ц зерна, кг
1,5
2,4
1,6
Стоимость 1 кг средства защиты, руб.
13
25
1,92
Итого по статье "Средства защиты"
31,2
11,2
28,8
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
