Рассчитанные таким образом суммы за пятидневку перечисляются со счета по переводным операциям на расчетный счет организации. Плата за услуги по выплате пенсий и пособий перечисляется на расчетный счет с пенсионного счета.

Например, по прогнозу доходы на июль месяц должны вырасти по сравнению с июнем на 2%. Следовательно, бухгалтерия организации связи (структурной единицы) должна перечислять за каждую пятидневку июля со счета по переводным операциям с учетом роста доходов на 2% больше: 9584833*1,02=9776530руб.

Предположим, что в силу обязательств, независящих от организации связи, доходы в июле упали на 4%, тогда как каждую пятидневку перечислялась запланированная сумма, что за месяц составляло 9776530*6=58659180руб.

Таким образом, на расчетный счет за месяц была излишне перечислена следующая сумма: 57509000*(0,02+0,04)=3450540руб., которая по итогам выверки бухгалтерских расчетов должна быть возвращена на расчетный счет на позднее 5-го числа первой пятидневки августа. Наличие излишне перечисленных с переводного счета сумм при отсутствии равной суммы на расчетном счете структурной единицы организации связи следует рассматривать как прямое заимствование переводных средств на нужды основной деятельности.

Заимствование возникает, как правило, при недостатке оборотных средств в следующих случаях:

при отсутствии денежных средств на расчетном счете выплаты заработной платы;

при использовании переводных средств для расчетов с бюджетом;

при не перечислении с расчетного счета организации связи на счет по переводным операциям сумм, (присвоенной или утраченной суммы) учтенных в активе счета 73.2 “Расчеты по возмещению ущерба” или счета 94 `'Недостача и потери от порчи ценностей''.

Перечисление со счета по переводным операциям очередных платежей в бюджет при начислении денег на расчетном счете, сумма которых намеренно резервируется для выплаты заработной платы или предстоящих хозяйственных расходов, также классифицируется как заимствование переводных средств.

Отвлечение денежных средств, предназначенных для выплаты переводов, пенсий для целей основной деятельности является грубым финансовым нарушением и относится к прямым заимствованиям, которые подлежат немедленному возмещению с расчетного счета организации связи на счета по переводным операциям и пенсионный счет.

Контроль за движением переводных средств, учитываемых в приложении к балансу `'Отчет по переводным операциям'', должен осуществляться при перечислении доходов каждые пять дней со счета по переводным операциям на расчетный счет структурной единицы организации связи. За правильное составление расчетов по этому разделу отвечает персонально начальник организации связи (структурной единицы) и главный бухгалтер.

Учет движения денежных средств по субсчетам 55.5 и 55-6 при использовании журнально-ордерной формы учета ведется в журнале-ордере №4 по кредитным оборотам и ведомости №5 по дебетовым оборотам. В эти регистры вначале записываются операции почтамта (узла связи), а затем месячными итогами - операции отделений связи и после этого подводятся месячные итоги за организацию в целом по субсчету 55.5, 55-6.

Распоряжением Министерства связи РФ от 18.12.95г №152-д установлен следующий порядок осуществления взаиморасчетов по переводным операциям между организациями почтовой связи.

Филиалы (почтамты) ежедневно (по телефону, телеграфу, почтой) собирают сведения по приему и оплате переводов, а также сумме неоплаченных переводов, находящихся в картотеке отделений связи. Суммы превышения приема переводов над оплатой ежедневно перечисляют с субсчета РУФПС (почтамта) по переводным операциям телеграфным платежным поручениям на счет Почтамта. В случае, если сумма, подлежащая перечислению, меньше предусмотренной банком для перечисления по телеграфу, допускается перечислению по почте.

Суммы, поступившие на счет по переводным операциям Почтамта, в тот же день телеграфом перечисляют на переводный счет 673 ФСПС. При не поступлении переводных сумм по переводным операциям принимаются срочные меры к их розыску.

Для контроля за полным и своевременным перечислениям переводных сумм на счет ФСПС Почтамт представляет по пятидневкам (5-го за последнюю пятидневку предыдущего месяца, 10-го - за первую пятидневку текущего месяца, 15-го - за вторую пятидневку текущего месяца и т.д.) в адрес ФСПС (по телефону, факсу): номера, даты и суммы платежных поручений, которыми перечислены переводные средства; сведения о приеме и оплате переводов; общую сумму по переводам, находящимся в картотеках отделений почтовой связи.

Таблица 1.2

Корреспонденция счета 55

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18