q Распределять общепроизводственные затраты ежемесячно на затраты соответствующих цехов, за исключением затрат по субсчету 7 по ПКЦ, которые распределяются пропорционально заработной плате рабочих, занятых в котельной, компрессорной и артезианским скважинам.
q Распределение затрат вспомогательных цехов производится ежемесячно по следующей схеме:
§ затраты по гаражу и работе бульдозеров по отработанным в различных подразделениях километрам и машино-сменам;
§ затраты РМЦ, электроцеха, РСЦ пропорционально заработной плате работников, выполняющих услуги другим цехам, службам, производствам;
§ затраты по меловому карьеру относить на стоимость отгруженного в цех обжига мела, а в период добычи дополнительно - в дебет счета 10-9 «добытое сырье в карьерах»;
§ затраты по гидромеханизации относить на стоимость отгруженного песка в горный цех, а в период добычи дополнительно - в дебет счета 10-9 «добытое сырье в карьерах»;
§ распределение затрат ПКЦ, артезианских скважин, компрессорной производить на основании производственного акта.
§ затраты по тепловозному хозяйству относить в дебет счета 10-1 «Сырье в производственных цехах».
§ распределение затрат по капитальному ремонту в конце месяца производится на общепроизводственные затраты цехов, служб для которых этот ремонт производился.
§ затраты транспортного цеха по отгрузке и реализации кирпича закрываются в дебет счета 44 «Расходы на продажу»
§ затраты горного цеха относить в дебет счета 10-1 «учет сырья в горном цехе»
q Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные затраты» и признаются в себестоимости проданной продукции, товаров, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (ПБУ 10/99 п.9) и списываются в конце месяца в дебет счета 90 «Продажи».
q Затраты, связанные с продажей продукции накапливаются в дебете счета 44 «Расходы на продажу».
q В соответствии с п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации» коммерческие расходы признаются полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности и списываются в конце месяца в дебет счета 90 «Продажи»
q Расходы на ремонт основных средств списываются в состав общепроизводственных и общехозяйственных затрат в том периоде, в котором они осуществлены в размере фактических затрат.
Количество добытого полезного ископаемого определятся прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) методом с учетом фактических потерь полезного ископаемого.
Оценка стоимости добытого полезного ископаемого определяется исходя из расчетной стоимости (по доле прямых затрат на добычу полезного ископаемого в общей сумме прямых затрат на производство продукции).
Налоговый учет
q Установить дату возникновения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в соответствии с п.1 ст. 167 НК РФ по мере отгрузки продукции.
q Применять метод начисления для расходов и доходов в целях начисления налога на прибыль в соответствии со ст. 271 и 272 НК РФ.
q Расходы на производство и реализацию, осуществленные в течении отчетного периода подразделять на прямые и косвенные.
Сумма прямых затрат, определенные в соответствии с подпунктом 1 и 4 пункта 1 ст. 254 НК, осуществленных в отчетном периоде, распределяется на остатки готовой продукции по производствам и подразделениям (мел, песок, известь, кирпич) в соответствии с п.2 ст. 319 НК РФ.
Сумма косвенных расходов относится в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации отчетного периода.
q Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производить линейным способом в соответствии с порядком установления ст. 258, 259 НК РФ.
q Основные средства стоимостью не более 10000 рублей за единицу признаются расходами на производство по мере ввода их в эксплуатацию.
q Стоимость приобретенных книг, изданий признается в качества затрат на производство.
q Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в том отчетном периоде, в котором они осуществлены, в размере фактических затрат.
q Для исчисления налога на прибыль в местные бюджеты по месту нахождения подразделений использовать показатель среднесписочная численность работников и остаточная стоимость основных производственных фондов.
q При отпуске сырья и материалов в производство и ином выбытии, их оценка производится следующим способом:
§ списание сырья, материалов, запчастей в цехах основного и вспомогательного производства, участке гидромеханизации, меловом карьере, ЖКО, базе отдыха, детсаду - по средней стоимости исходя из среднемесячной взвешенной оценки, в расчет которой включаются количество и стоимость на начало месяца и все поступления за месяц.
q Количество добытого полезного ископаемого определятся прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) методом с учетом фактических потерь полезного ископаемого.
2.2 Анализ доходов и расходов ЗАО «Омский завод силикатного кирпича»
Основным источником информации о доходах и расходах предприятия является бухгалтерская отчетность: Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» [Приложение 5].
Основными задачами анализа доходов ЗАО «Омский завод силикатного кирпича» является изучение уровня и структуры доходов за 2006 год по сравнению с 2005 годом, оценка структурной динамики доходов и выявление причин ее изменений. Для решения указанных задач используется аналитическая Таблица 3.
Таблица 3 - Анализ доходов ЗАО «№Омский завод силикатного кирпича»
№ п/п
Виды доходов
Абсолютные значения
Удельный вес (%) в общей величине доходов
Изменения
2006г.
2005г.
2006 г.
1
2
3
4
5
6
7
8
Доходы по обычным видам деятельности [Форма №2 стр. 010]
125048
102462
89,8
99,1
+22586
-9,3
Проценты к получению [Форма №» стр. 060]
-
Доходы от участия в других организациях [Форма №2 стр. 080]
7500
5,4
+7500
+5,4
Прочие операционные доходы [Форма №2 стр. 090]
6154
4,4
+6154
+4,4
Внереализационные доходы [Форма №2 стр. 120]
528
902
0,4
0,9
-374
-0,5
Всего доходов ЗАО «БЗСК»
139230
103364
100
+35866
Как свидетельствуют данные, доходы ЗАО «Омский завод силикатного кирпича» в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличились на 35866 тыс. руб. (139230-103364), а уменьшились главным образом на 374 тыс. руб. за счет только внереализационных доходов.
Наибольший удельный вес в доходах ЗАО «Омский завод силикатного кирпича» занимают доходы по основным видам деятельности в 2006 году 89,8%, в 2005 году 99,1%, а также доходы от участия в других организациях 5,4%. Остальные доходы составляют менее 5% по каждой статье доходов.
Удельный вес доходов по основным видам деятельности уменьшился на 9,3 пункта в связи с увеличением удельного веса операционных расходов на 6154 тыс. руб. или на 4,4 пункта и доходов о участия в других организациях 7500 тыс. руб. или на 5,4 пункта.
В составе доходов имеются доходы, полученные от операционной и внереализационной деятельности, состав которых представлен в Таблице 4.
Таблица 4 - Состав и структура операционных и внереализационных доходов ЗАО «Омский завод силикатного кирпича» в 2005-2006 г.г.
Абсолютные величины
2006
2005
В абсолютных величинах
В удельном весе
Прочие операционные доходы всего, в том числе
392
+5762
q Выручка от реализации амортизируемого имущества
6073
99
+5681
-1
q Доходы от деятельности базы отдыха
81
+81
+1
q Прочие операционные доходы
Внереализационные доходы всего, в том числе
510
-18
q Доходы от сдачи имущ. в аренду
367
110
70
22
+257
+48
q Резерв сомнительных долгов
161
400
30
78
-239
-48
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9