СОК н.г. = 56236 – 66646 = -13410 тыс. рублей
СОК к.г. = 77823 – 63906 = 13917 тыс. рублей.
Из полученных данных можно отметить, что на начало 2002 года ОАО «Бахус» не имело собственных оборотных средств. Наличие же на конец года собственного оборотного капитала в размере 13917 тыс. рублей.
Таблица 15. Состав источников оборотных активов за 2002 год |Наименование |на начало периода |на конец периода | |1.Фактическое наличие | | | |оборотных средств, |56236 |77823 | |тыс.рублей | | | |2.Фактическое наличие | | | |собственного оборотного| | | |капитала, тыс.рублей |-13410 |13917 | |3.Заемные | | | |источники(краткосрочный|33072 |32064 | |кредит), тыс.рублей | | | |4.Привлеченные | | | |источнтки (кредиторская| | | |задолженность), |36574 |31842 | |тыс.рублей | | |
Представим оборотные активы и их источники покрытия в виде таблицы 15.
ОАО «Бахус» использует и заемные источники, они отражают временное привлечение предприятием кредитных ресурсов банка или других лиц в хозяйственном обороте. Отличительной чертой является использование этих источников за плату и в течении определенного срока. В бухгалтерском балансе заемные источники отражаются в разделе 5 «Краткосрочные обязательства», а именно займы и кредит. В бухгалтерском учете их можно найти в данных счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам, аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, представившим их. Проценты по кредитам погашаются из прибыли через счет 91 «Прочие доходы и расходы» и относятся к операционным расходам. Погашение происходит из фонда возмещения. Сумма краткосрочных кредитов и займов на начало 2002 года составила 33072 тыс. рублей и в течении года уменьшалась до 32064 тыс. рублей. В течении 2002 года на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам и займам было по текущей деятельности направлено 78972 тыс. рублей.
Привлеченные средства характеризуют временное использование собственности других лиц в обороте предприятия без специального кредитного договора – это кредиторская задолженность. Она отражается в разделе 5 «Краткосрочные обязательства» кредиторская задолженность. Включает в себе информацию, содержащуюся в бухгалтерском учете по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 75 «Расчеты с учредителями»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Кредиторская задолженность в 2002 году на начало отчетного периода была на уровне 32329 тыс. рублей, в течении года была равна 264588 тыс. рублей и погашена в сумме 266966 тыс. рублей, в результате на конец отчетного периода составила 29921 тыс. рублей и просроченной части не имеет. Прочих источников ОАО «Бахус» не имеет.
Потребность ОАО «Бахус» в собственных и заемных источниках для функционирования и формирования денежных оборотных активов на 2002 год.
ФЭП = запасы + дебиторская – кредиторская
(финансово- и затраты задолженность задолженность эксплуатационная потребность)
ФЭП н.г. = 47970 + 10333 – 32329 = 25974 тыс. рублей
ФЭП к.г. = 59828 + 11181 – 29921 = 41088 тыс. рублей
Из приведенных расчетов можно сделать вывод, что на конец 2002 года текущие финансовые потребности ОАО «Бахус» увеличились в 1,58 раза и составили 41088 тыс. рублей.
Эффективность использования оборотных средств во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах и их обеспечения ими, а также эффективность использования оборотных активов тем выше, чем выше коэффициент оборачиваемости. Рассмотрим эффективность использования оборотных средств на исследуемом предприятии за 2002 год в следующей таблице.
Из данных таблицы следует, что коэффициент оборачиваемости в 2002 году в течении года снизился и составил 1,33, что ниже уровня начала года на –0,46. В результате оборачиваемость в днях оборотных средств стала равна 270,6 дней. Все это привело к тому, что можно было бы сэкономить при уровне начала года 19932,6 тыс. рублей. Эффективность использования оборотных средств на конец 2002 года составила 30%, что на 15% выше показателя начала года.
Таблица 16. Расчет показателей, характеризующих оборотные средства ОАО
«Бахус» за 2002 год. |№ |Показатели |На начало |На конец |Отклонение | |п/п | |периода |периода |(+, –) | |1. |Величина собственных |-10410 |13917 |+24327 | | |оборотных средств, тыс. | | | | | |рублей | | | | |2. |Оборотные активы предприятия |56236 |77823 |+21587 | |3. |Коэффициент обеспеченности |-0,18 |0,18 |+0,36 | | |собственными оборотными | | | | | |средствами | | | | |4. |Коэффициент оборачиваемости |1,79 |1,33 |-0,46 | |5. |Коэффициент загрузки |0,56 |0,75 |+0,19 | | |оборотных средств в обороте | | | | | |(руб.) | | | | |6. |Оборачиваемость оборотных |201,1 |270,6 |+69,5 | | |средств (дней) | | | | |7. |Ускорение (-), замедление (+)|- |+69,5 |- | | |деятельности одного оборота в| | | | | |т.ч. | | | | | |-ускорение (-), замедление |- |-8,5 |- | | |(+) | | | | | |темпов роста объемов | | | | | |реализованной продукции | | | | | |-увеличение (+), сокращение |- |+78 |- | | |(-) среднегодового остатка | | | | | |обор. средств | | | | | |- дополнительная потребность |- |+19932,6 |- | | |(-) или экономия (+) в связи | | | | | |с ускорением или замедлением | | | | | |оборачиваемости оборотных | | | | | |средств, тыс. руб. | | | | |7а |Однодневная потребность обор.|279,4 |268,8 |+7,4 | | |средств. тыс. руб. | | | | |8. |Эффективность использования |0,15 |0,30 |+0,15 | | |оборотных средств = | | | | | |прибыль/среднегодовой остаток| | | | | |оборотных средств | | | |
К сожалению ОАО «Бахус» не ведет плановой и прогнозной работы по финансированию текущей деятельности. Плановая работа встречается лишь в сельскохозяйственной отрасли предприятия и планирование запасов основного производства завода.
Но для управления текущей деятельностью мы считаем необходимым планирование основных составляющих оборотных активов и их источников. Поэтому можно использовать бюджетирования для контроля за деятельностью предприятия, ввести нормирование основных групп заемных средств.
ОАО «Бахус» осуществляет и инвестиционную деятельность на основании закона об инвестиционной деятельности в РФ от 15.02.1999г. и других нормативных актов. Инвестиции осуществляются в форме капитальных вложений. Так в 2002 году было закончено строительство административного здания ОАО «Бахус» и была утверждена приемка объекта в эксплуатацию комиссией. На начало 2002 года сумма незавершенного строительства составляла 2890 тыс. рублей, а на конец периода 710 тыс. рублей, это главным образом затраты на внутреннюю отделку помещений. Источником данного вида капитальных вложений являются собственные средства предприятия, а именно амортизация и чистая прибыль.
ОАО «Бахус» имеет долгосрочные финансовые вложения в виде инвестиций в другие организации в сумме 42 тыс. рублей.
3.2.5. Организация доходов
Под доходами понимается увеличение экономических выгод собственников, государства, работников предприятия, приводящие к увеличению капитала.
Выделяют следующие виды доходов: . используются в макроэкономике; . интересуют налоговые органы; . интересуют собственников и инвесторов; . интересуют финансовых менеджеров.
Мы остановимся на следующих видах доходов: добавленной стоимости, брутто-результат эксплуатации инвестиций, нетто-результат эксплуатации инвестиций и прибыль.
Добавленная стоимость- это стоимость, созданная в отчетном периоде рабочей силой и капиталом предпринимателя. Она характеризует величину, которую предприятие добавило к стоимости прошлого труда в данном периоде.
Рассчитаем данный показатель за 2002 год для ОАО «Бахус» по следующей формуле:
ДС=Оплата труда (с отчислениями)+Платежи в бюджет(из себестоимости)+ Амортизация + % за кредит + Балансовая прибыль
ДС= 43196+4270+7368++20078+1616=76528 (тыс. руб.)
БРЭИ= Балансовая прибыль + Амортизация + % за кредит
БРЭИ = 20078+4270+7368=31716 (тыс. руб.)
НРЭИ= БРЭИ - Амортизация
НРЭИ=31716-4270 =27446 (тыс. руб.)
Рассмотрим порядок расчета прибыли от реализации ОАО «Бахус», он основан и имеет вид формы №2 бухгалтерской отчетности « Отчет о прибылях и убытках» (приложение 1, 2, 3 ) и представим в виде таблицы.
Из таблицы 17 видно, что в производственно-коммерческой деятельности при определении прибыли от обычной деятельности расчет ведется путем вычитания из выручки(нетто) себестоимости реализованной продукции. Различают валовую прибыль и прибыль от основной (обычной) деятельности. Но следует обратить внимание, что финансовый результат зависит от влияния прочих видов деятельности: операционной, внереализационной и чрезвычайной. К операционным доходам и расходам отнесены проценты к получению и уплате, а также расходы на выбытие основных средств и активов. К внереализационным доходам и расходам относят штрафы, пени и неустойки за нарушение коммерческих договоров.
Таблица 17. Формирование общей прибыли ОАО «Бахус» за 2000-2002 гг. |Наименование показателя|2000 год |2001 год |2002 год | |1 |2 |3 |4 | |I. Доходы и расходы по | | | | |обычным видам | | | | |деятельности | | | | |1.Выручка(нетто) от |50996 |100572 |103260 | |продажи товаров, | | | | |продукции, работ и | | | | |услуг (тыс. руб.) | | | | |В т.ч. продажи: | | | | |промышленной |37046 |55394 |63297 | |сельскохозяйственной |8563 |30567 |30041 | |товаров |5380 |14164 |9922 | |2.Себестоимость | | | | |проданных товаров, | | | | |работ, услуг, (тыс. |54009 |85357 |82837 | |руб.) в т.ч. | | | | |промышленной |34949 |45080 |48536 | |сельскохозяйственной |12887 |25647 |26023 | |товаров |6170 |13990 |8278 | |3.Валовая прибыль (тыс.|(3013) |15215 |20423 | |руб.) | | | | |4.Коммерческие расходы | | | | |(тыс. руб.) |- |411 |- | |5.Управленческие |6339 |7433 |- | |расходы (тыс. руб.) | | | | |6.Прибыль(убыток) от | | | | |продаж (тыс. руб.) |(9352) |7371 |20423 | |II. Операционные доходы| | | | |и расходы: | | | | |1.Проценты к получению | | | | |(тыс. руб.) |- |6286 |7368 | |2.Проценты к уплате |- |5896 |7368 | |(тыс. руб.) | | | | |3.Прочие операционные | | | | |доходы (тыс. руб.) |163 |819 |- | |4.Прочие операционные | | | | |расходы (тыс. руб.) |766 |37 |- | |III. Внереализационные | | | | |доходы и расходы | | | | |1.Внереализационные | | | | |доходы (тыс. руб.) |620 |17 |- | |2.Внереализационные | | | | |расходы (тыс. руб.) |- |1221 |345 |
Продолжение таблицы 17.
|1 |2 |3 |4 | |3.Прибыль(убыток) до | | | | |налогообложения (тыс. |(9335) |7339 |20078 | |руб.) | | | | |4.Налог на прибыль |- |153 |3746 | |(тыс. руб.) | | | | |5.Прибыль(убыток) от | | | | |обычной деятельности |- |7186 |16332 | |(тыс. руб.) | | | | |IV.Чрезвычайные доходы | | | | |и расходы: | | | | |1.Чрезвычайные доходы | | | | |(тыс. руб.) |- |- |- | |2.Чрезвычайные расходы | | | | |(тыс. руб.) |- |- |- | |3. Чистая прибыль (тыс.|(9335) |7186 |16332 | |руб.) | | | |
Из данной таблицы видно, что в производственно-коммерческой деятельности при определении прибыли от обычной деятельности расчет ведется путем вычитания из выручки(нетто) себестоимости реализованной продукции. Различают валовую прибыль и прибыль от основной (обычной) деятельности. Но следует обратить внимание, что финансовый результат зависит от влияния прочих видов деятельности: операционной, внереализационной и чрезвычайной. К операционным доходам и расходам отнесены проценты к получению и уплате, а также расходы на выбытие основных средств и активов. К внереализационным доходам и расходам относят штрафы, пени и неустойки за нарушение коммерческих договоров.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
