Форму № 7 расчета, можно построить более экономично.
В упрощенном варианте расчет единого налога можно произвести так:
РАСЧЕТ
ЕДИНОГО НАЛОГА С ВАЛОВОЙ ВЫРУЧКИ ОРГАНИЗАЦИИ -
СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ЗА II КВ. 1998 Г.
(руб.)
Показатели
По данным плательщика
По данным налоговой
инспекции
Всего
в том числе
Все-го
в федеральный бюджет
в бюджет
объекта РФ
в местный
бюджет
в местный бюджет
А
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Валовая выручка Показатели 2 и 3 в упрощенном варианте не даются, поскольку они заполняются только субъектами, у которых объектом налогообложения является совокупный доход, а не валовая выручка.
3 530 000
X
Х
4. Ставка единого налога в процентах
10
3,33
4,17
2,5
5. Сумма единого налога (стр. 1 х стр. 4)
353 000
117549
147201
88250
6. Сумма платы за патент, поступившая за отчетный период (см, расшифровку по-сле таблицы)
123 333
41 070
51 430
30833
7. Начислено в бюд-жет единого налога по расчету за предыду-щий период (см. рас-шифровку)
168 000
55944
70056
42000
8. К доплате по сро-ку до 20-го числа ме-сяца, следующего за отчетным периодом (стр. 5--стр. 6--стр. 7)
61 667
20535
25715
15417
К приведенному в табл. 3 расчету единого налога дадим некото-рые расшифровки и сделаем экспресс-анализ.
Предельные сроки ежеквартальной уплаты стоимости патента ор-ганизация нарушала.
Так, в первом полугодии отчетного года сумма уплаты, фактиче-ски поступившая, характеризуется так:
Кварталы
Установленные органами государственной власти
Фактическое исполнение
предельные сроки уплаты
сумма уплаты,
руб.
даты
уплаты
сумма
I
20.04
20.02
23.03
25.04
50000 60000 58000
Итого:
168000
II
19.07
185 000
25.05
23.06
61 000
62 333
185000
III
27.07
Всего:
Одновременно с представлением в налоговый орган расчета на уплату единого налога организация -- налогоплательщик передает выписку из книги доходов и расходов по состоянию на последний рабочий день отчетного периода. В ней указывается совокупный доход (валовая выручка), полученный за отчетный квартал.
Кроме этого, организация предъявляет для проверки налоговому органу патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения с отметкой банка об исполнении плате-жа за отчетный период.
Субъекты малого предпринимательства (юридические лица и ин-дивидуальные предприниматели), применяющие упрощенную систе-му налогообложения, учета и отчетности в соответствии с указанным Федеральным законом от 29.12.95 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпри-нимательства», не являются плательщиками налогов.
Так, согласно Инструкций Госналогслужбы РФ субъекты малого предпринимательства освобождаются от уплаты налогов: на пользо-вателей автомобильных дорог (№ 30 от 15.05.95, п; 23.7); на владельцев транспортных средств (№ 30 от 15.05.95, п. 36.12); на прибыль (№ 37 от 10.08.95, п. 1.2.3); НДС (№ 39 от 11.11.95, п. 20).
При превышении определенной Федеральным законом предель-ной численности работающих (более 15 человек) налогоплательщики, начиная со следующего квартала, переводятся с упрощенной системы налогообложения на существовавшую ранее систему.
Книга учета доходов и расходов, утвержденная Приказом Мин-фина РФ «О форме книги учета доходов и расходов и порядке от-ражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпри-нимательства, применяющими упрощенную систему налогообложе-ния, учета и отчетности» № 18 от 22.02.96, безусловно, упрощает ведение бухгалтерского учета, однако имеет ряд недостатков. Один из главных -- необходимость бессистемных выбо-рок данных для составления баланса. Кроме того, в книге отсутствует учет движения материальных ресурсов, основных средств, состояния расчетов с поставщиками и т. д.
Приняв за основу форму № К-1, в книгу следует внести некоторые уточнения, направленные на ее совершенствование.
Рекомендуемая учета хозяйственных операций ведется в разрезе восемнадцати статей (строк) баланса.
Книга открывается на год и ведется в разрезе каждого месяца. В целях ее унификации предусматривается отражать приход и расход по каждой статье баланса не по двум графам, а по одной: в числите-ле -- приход, в знаменателе -- расход. Это в два раза сокращает объем и размеры книги.
В конце каждой страницы книги и в целом за месяц предусмот-рены по статьям баланса обороты по приходу и расходу, а также ос-татки на конец месяца.
В табл. 4 приведена книга, заполненная фактическими данными в тыс. руб. за один месяц по каждой хозяйственной операции.
При изготовлении бланков книги доходов и расходов надлежит учесть следующее дополнение. Для накопления (отражения) инфор-мации по налоговому учету графу 4 следует подразделить на две: «всего» и «в том числе не принимаемые для расчета налога».
Таблица 4
Форма № К-1
(наименование организации)
КНИГА
учета хозяйственных операций и
деятельности субъекта малого предпринимательства
на 1998 год
Объект обложения единым налогом валовая выручка
(указать какой совокупный доход, валовая выручка)
Ответственное лицо за ведение книги
(должность, фамилия, и. о.)
Номер операции
Регистрация операций
Основные средства
Капитальные вложения
Материалы
Основное производство
Налог на добавленную стоимость
Расчеты с покупателями
Касса
Расчетный счет
Уставной
капитал
Фонды спец. назначения
Износ основных средств
Реализация
Прибыль и ее использование
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты по оплате труда
Расчеты по страхованию
Расчеты с бюджетом
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Дата и номер документа
Содержание операции
Сумма, руб.
Приход
расход
Задолженность Оплачено
Уменьшено
Увеличено
Использовано
Начислено
Себестоимость
выручка
Получено
Оплачено
120
130
211
214
220
230
261
262
410
440
х
480
621
624
625
626
628
9
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Остатки на начало месяца
933263
180000
-
2852333
41930
13600
130000
2500
280000
384429
200
16200
370000
2049
2335
126571
31479
151
02.06 Акт приемки ф.№ОС-1 №154
Операции за июнь 1997г.
Станок сверлильный от завода поставщика, 1шт., инвентарный №04
18620
152
П.313 Инструкция МФ РФ №155
Прибыль, использованная как источник финансирования
9310
153
30.05 Счет-фактура №354
По счету поставщика НДС 16,67% в уменьшение расчетов с бюджетом
3104
154
07.06.Акт о ликвидации ф.№ОС-4
Списание станка сверлильного, 1 шт., инвентарный номер №02 и уменьшение износа
14625
7125
_
7500
155
То же
Приход металлолома, 1200кг.
156
Списание финансового результата от ликвидности
363
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9