Инвентарные карточки хранятся в картотеках бухгалтерии, в которых они располагаются по соответствующим субсчетам и группам с подразделением внутри их по материально ответственным лицам. Это позволяет легко установить наличие основных средств по каждой группе и местам их нахождения. При выбытии основных средств инвентарные кар-точки из картотеки изымаются.
Синтетический учет основных средств, принадлежащих ОАО «Бобруйский горпищеторг» на правах собственности, ведется на счете 01 "Основные средства". Этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении собствен-ных основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданных в текущую аренду.
Счет 01 "Основные средства" явля-ется активным. Синтетический учет собственных основных средств на этом счете ведется по первоначальной (восстановительной) стоимости в течение всего срока их эксплуатации. По дебету счета отражаются оприходование и дооценка основных средств; по кредиту -- списание выбывших и ликвидиро-ванных основных средств, их уценка. Дебетовое сальдо по счету 01 "Основные средства" показывает стоимость собственных основных средств предприятия на отчетную дату. Корреспонденции по поступлению основных средств представлены в таблице 2.3.
На сумму использованных амортизационных отчислений на создание или приобретение основных средств:
К-т сч, 010 "Амортизационный фонд воспроизводства основ-ных средств".
Таблица 2.3. Корреспонденции по поступлению основных средств в организацию
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
1
2
3
4
Приобретен компьютер у фирмы VOX-System (приложение А)
Стоимость компьютера без НДС
08
60
1 680 000
Сумма налога по приобретенному компьютеру
18/1
302 400
По мере оплаты счета с учетом налогов
51
1 982 400
При вводе основных средств в эксплуатацию
01
Сумма зачитываемого налога
68
Приобретена мебель у ОАО «Бобруйскмебель» (диван, компьютерный стол)
(приложение Б)
Стоимость мебели без НДС
1 050 000
Сумма налога по приобретенной мебели
189 000
1 239 000
Предоставление учредителем (УП КФ «Шлях») основных средств
в соб-ственность ОАО «Бобруйский горпищеторг» (весы ВТМ-600) (приложение Е)
Сумма задолженности учредителей (участников) по вкладам в уставный фонд
75/1
80
810 500
Внесение объектов основных средств в качестве вклада в уставный фонд
Ввод в эксплуатацию внесенных объектов в качестве вклада в уставный фонд
Примечание. Источник: собственная разработка
Согласно главной книги и ведомости № 6 (приложения У,Ф) в декабре 2005 года в учете ОАО «Бобруйский горпищеторг» по поступлению основных средств были составлены следующие итоговые проводки:
1. На сумму задолженности перед поставщиками за поступившие основные средства, поступившие в декабре:
Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 28 094 305 руб.
К-т сч. 18 «Налог на добавленную стоимость» - 5 056 975 руб.
2. Поступившие объекты приняты в состав основных средств:
Д-т сч. 01 «Основные средства»
К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» - 28 094 305 руб.
При недостаточности амортизационного фонда организации направляют на приобретение (создание) основных средств и другие источники собственных средств.
Стоимость безвозмездно полученных основных средств, уч-тенная на счете 98 (субсчет 2), в дальнейшем в размере начис-ленных сумм амортизационных отчислений ежемесячно спи-сывается в кредит счета 92 "Внереализационные доходы и рас-ходы" (субсчет 1) с дебета счета 98.
Методика отражения в бухгалтерском учете ОАО «Бобруйский горпищеторг» выбытия основных средств зависит от причины выбытия. Чаще всего основные средства в организации выбывают по следующим причинам:
- при их реализации юридическим и физическим лицам;
- при безвозмездной передаче основных средств другим предприятиям и лицам;
- при их внесении в качестве взноса в уставный капитал других предпри-ятий;
- при частичной или полной ликвидации основных средств, связанной с их физическим и моральным износом;
- при выявлении недостачи основных средств в результате проведенной инвентаризации;
- при передаче арендодателю капитальных вложений в арендованные ос-новные средства после истечения срока аренды;
- при уничтожении основных средств в результате аварий, стихийных бед-ствий и т.п.
Безвозмездная передача или реализация основных средств другой организации оформляется "Актом о приеме-передаче объекта основных средств" формы № ОС-1 либо "Актом о приеме-передаче групп объектов основных средств" формы OС-la (приложения А,Б). К ним прилагаются паспорта и дру-гие сопроводительные документы. При безвозмездной передаче акт составляется в двух экземплярах (для сдающей и принимаю-щей основные средства организаций), а при продаже -- в трех экземплярах (первый экземпляр прилагается к акту, второй -- к извещению на передачу и для оплаты счета, а третий передается лицу, принимающему основные средства).
Выбытие основных средств (кроме автотранспорта) вслед-ствие полного или частичного их списания оформляется "Ак-том о списании объекта основных средств (кроме авто-транспортных средств)" формы № ОС-4 (приложение Ж). Он сос-тавляется в двух экземплярах комиссией, назначаемой руко-водителем организации (первый экземпляр передается в бух-галтерию, второй остается у лица, ответственного за сохран-ность основных средств, и является основанием для сдачи на склад оставшихся в результате списания запчастей, материа-лов, металлолома и т.п.).
Списание грузовых и легковых автомобилей, прицепов и по-луприцепов или их ликвидация в ОАО «Бобруйский горпищеторг» оформляется "Актом о списа-нии автотранспортных средств" формы № ОС-4а (приложение И). Акт составляется в двух экземплярах комиссией, назначаемой руководителем автохозяйства (организации), утверждается им же или лицом, на то уполномоченным (один экземпляр переда-ется в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность указанных средств).
При списании групп объектов основных средств (кроме авто-транспортных средств) применяется "Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)" формы ОС-46.
На основании указанных актов бухгалтерия ОАО «Бобруйский горпищеторг» делает соответ-ствующие записи в инвентарных карточках объектов учета ос-новных средств форм: № ОС-6, ОС-ба (инвентарной книге). Эти карточки изымаются из картотеки, о чем делаются специаль-ные отметки в описи инвентарных карточек и в инвентарных списках по местонахождению объектов, и прилагаются к акту.
Выбытие основных средств вследствие ветхости, полного из-носа (физического или морального), аварий, стихийных бед-ствий, нарушения нормальных условий эксплуатации, а также в связи со строительством, расширением, реконструкцией и техническим перевооружением организаций (цехов) и по дру-гим причинам именуется ликвидацией. Она связана с процессом разборки, демонтажа оборудования, транспортных средств, пе-ревозки объектов, очистки территории, рассортировки и сдачи лома и т.д. При ликвидации основных средств ОАО «Бобруйский горпищеторг» не-сет соответствующие затраты в виде заработной платы, начисленной рабочим за разборку объекта, дополнительно используе-мых материалов и др.
Для определения непригодности объектов основных средств к дальнейшему использованию, невозможности реализации или неэффективности их восстановления, а также оформления соответствующей документации по ликвидации в организаци-ях создаются постоянно действующие комиссии. В их состав включаются главный инженер (или заместитель), начальники соответствующих структурных подразделений, главный бух-галтер (или заместитель), а также лица, на которых возложена ответственность за сохранность основных средств.
Эта комиссия производит непосредственный осмотр ликви-дируемых объектов, устанавливает причины их списания и лиц, виновных в этом, определяет возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов и оценивает их.
К ликвидации объекта основных средств приступают только после утверждения акта директором ОАО «Бобруйский горпищеторг». Частичная ликвидация объектов основных средств офор-мляется аналогично полной ликвидации.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17