1) уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами;
2) проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т.п.; заключительными записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотренные в учетной политике организации или действующим законодательством;
3) выявляется окончательный финансовый результат деятельности организации путем суммирования всех частных результатов; закрывается счет 99 "Прибыли и убытки";
4) составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями, и дающая материал (остатки по счетам) для составления годового (заключительного) баланса;
5) в соответствии со ст.12 Федерального закона от 21.12.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" перед составлением годовой бухгалтерской отчетности обязательно должна проводиться инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации.
Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, производится сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, а также проверка полноты отражения в учете обязательств.
Все формы бухгалтерской отчетности заполняются на основании остатков по счетам Главной книги. Статьи актива баланса заполняются по данным дебетовых остатков активных счетов, а статьи пассива баланса - по данным кредитовых остатков пассивных счетов. Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам этих счетов должно быть представлено в активе, а кредитовое сальдо - в пассиве. Показатели формы "Отчет о прибылях и убытках" заполняются на основании данных дебетовых и кредитовых оборотов по счетам 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки".
Следует заметить, что некоторые показатели бухгалтерской отчетности заполняются на основании данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров). Однако основным источником информации для заполнения форм бухгалтерской отчетности остается Главная книга.
1. Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета предприятия на 30.04.2006 г.
Счет
Сальдо на 30.04.2006 г.
Дебет
Кредит
01
77749
-
02
2592
10
5295
19
20
25
26
43
72339
44
50
51
15401
60
62
66
30000
67
50000
68
10636
69
7351
70
17966
80
100000
99
26489
Баланс:
207909
2. Журнал регистрации хозяйственных операций за май 2006 г.
№ п/п
Дата операции
Содержание хозяйственной операции
Сумма,
руб.
Первичный документ
1.
02.05.2006
Уплачены проценты по краткосрочным кредитам
1665
91
Платежное поручение № 88
2.
Уплачены проценты по долгосрочным кредитам
2000
Платежное поручение № 89
3.
Уплачен налог на доходы физических лиц за апрель 2006 г.
2684
Платежное поручение № 90
4.
Уплачен налог на рекламу
200
Платежное поручение № 91
5.
Уплачен транспортный налог
368
Платежное поручение № 92
6.
03.05.2006
Уплачен ЕСН в ФСС
826
Платежное поручение № 93
7.
Уплачен ЕСН в ПФР
5782
Платежное поручение № 94
8.
Уплачен ЕСН в ФОМС
743
Платежное поручение № 95
9.
05.05.2006
Получено сырье от поставщика
1785
Счет-фактура № 7
10.
Отражен НДС по приобретенному сырью
357
11.
06.05.2006
Оплачена поставка сырья
2142
Платежное поручение № 97
12.
07.05.2006
Взят к вычету НДС по приобретенному сырью
Счет-фактура № 52
13.
Переданы материалы в основное производство
3530
Требование-накладная №7
14.
Начислена заработная плата за текущий месяц работникам основного производства
10800
Расчетно-платежная ведомость №5
15.
Удержан налог на доходы физических лиц
1404
Налоговая карточка
16.
08.05.2006
Начислен ЕСН в ФСС
432
Бухгалтерская справка
17.
Начислен ЕСН в ПФР
3024
18.
Начислен ЕСН в ФОМС
389
19.
10.05.2006
Начислена арендная плата за помещения цехов
5294
Счет за аренду
20.
Отражен НДС по арендной плате
1059
Счет-фактура № 8
21.
Перечислена арендная плата
6353
Платежное поручение № 96
22.
11.05.2006
Взят к вычету НДС по арендной плате
23.
15.05.2006
Начислена амортизация основных средств
1296
Бухгалтерская справка-расчет
24.
Оплачены расходу по контролю качества продукции
6898
25.
17.05.2006
Оплачены расходы по хранению сырья
106
Платежное поручение № 98
26.
Списаны общепроизводственные расходы
5294+1296+
+6898+106=
= 13594
27.
19.05.2006
Поступила из производства готовая продукция
3530+10800+
+432+3024+
389+13594=
= 31769
Накладная на передачу готовой продукции в места хранения
28.
20.05.2006
Отражены расходы на рекламу
4000
29.
Отражен НДС по рекламе
800
Счет-фактура № 11
30.
21.05.2006
Оплачена стоимость рекламы
4800
Платежное поручение № 100
31.
Взят к вычету НДС по рекламе
32.
22.05.2006
Отражены комиссионные по сбыту продукции
3224
33.
Отражен НДС по комиссионным
645
Счет-фактура № 12
34.
Перечислены комиссионные по сбыту продукции
3869
Платежное поручение № 101
35.
Взят к вычету НДС по комиссионным
36.
23.05.2006
Оплачены расходы по хранению продукции
1447
Платежное поручение № 102
37.
Списаны коммерческие расходы
4000+3224+
+1447=
= 8671
90/3
38.
Оплачены административные управленческие расходы
5476
Платежное поручение № 103
39.
25.05.2006
Начислен транспортный налог
537
40.
Списаны общехозяйственные расходы
5476+537=
= 6013
41.
26.05.2006
Получены наличные денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы
Приходный кассовый ордер № 54
42.
Выплачена заработная плата за апрель 2006 г.
Платежная ведомость № 7
43.
27.05.2006
Отражена выручка от продажи продукции
64474
90/1
Накладная на отпуск готовой продукции
44.
Отражен НДС по проданной продукции
10746
90/2
Счет-фактура № 5
45.
Отражена себестоимость готовой продукции
26876
46.
Поступила выручка от продажи продукции на расчетный счет
Выписка с банка
47.
28.05.2006
Выявлена прибыль от продажи продукции
64474 -(10746+26876+
+8671+6013)=
= 12168
90
48.
29.05.2006
Начислен налог на рекламу
49.
30.05.2006
Выявлен убыток по прочим доходам и расходам
1665+2000+
+200 =
= 3865
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18