После получения или выдачи денег по каждому ордеру кассир делает записи в кассовой книге, которая предназначена для учета движения наличных денег. Предприятие ведет кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. На последней странице кассовой книге указывается количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя ЗАО «Винагропром» и главного бухгалтера. Записи в кассовой книги делаются в двух экземплярах через копировальную бумагу. Ежедневно, в конце рабочего дня, бухгалтер-кассир подсчитывает итоги (обороты) операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и сумму по платежным ведомостям на оплату труда не списанную в расход. Те же записи ведет и продавец-кассир ежедневно после контрольно-кассового пересчета. Второй отрывной лист (отчет кассира - копия записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами кассир передает в бухгалтерию под расписку в кассовой книге.
На предприятии ЗАО «Винагропром» бухгалтерская обработка отчета кассира заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов; соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов ; подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Обязательно должны быть сверены суммы полученных и сданных наличных денег в банк по расчетному счету. После проверки кассового отчета, в специальной его графе, проставляют номера корреспондирующих счетов.
На предприятии проводятся ревизии кассы с полным полистным пересчетом денег и других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем ЗАО «Винагропром».
Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег.
Основным звеном в осуществлении внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно, один раз в месяц. Перед началом инвентаризации денег в кассе выполняется ряд предварительных правовых процедур: берут от кассира расписку в том, что во вверенной ему кассе наличные деньги частных лиц и посторонних организаций не хранятся. Этим предупреждается возможность перекрытия из других источников недостачи денег, изменения остатка денег, выведенного в кассовой книге. Последний кассовый отчет и документы по операциям кассир сдает в бухгалтерию для проверки. На отчете кассир делает отметку о том, что все приходные и расходные кассовые ордера и другие денежные документы включены в этот отчет и в кассе нет неоприходованных и не списанных в расход денег. У продавца-кассира такие проверки ежедневны и проводятся администратором в присутствии кассира и охранника.
Результаты инвентаризации оформляют актом. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляется в день ревизии кассы и подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии.
Если установлена недостача или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение.
Акт составляется в двух экземплярах : один остается в делах бухгалтерии, другой- у кассира. Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход ЗАО «Винагропром» и приходуют ( дебет счета 50, кредит субсчета 91), а недостачу относят на виновное лицо (дебет счета 94, кредит счета 50; дебет субсчета 73-2, кредит счета 94) и удерживают с него (дебет счетов 50, 70, кредит 73-2).
Банк контролирует предприятие в части соблюдения им установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов с государственным бюджетом по налогам и сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п.
В соответствии с законом РФ «О предпринимателях и предпринимательской деятельности» каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных кредитных и кассовых операций. ЗАО «Винагропром» имеет расчетный. На этом счете сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, и проводятся платежи , а также выдача наличных денег в кассу ЗАО «Винагропром».
ЗАО «Винагропром» ведет безналичный расчет платежными поручениями за поставленные товары, в бюджет и во внебюджетные фонды, за кредит и проценты по нему.
Таблица
Внутрихозяйственный контроль за учетом и сохранностью денежных средств в ЗАО «Винагропром»
№ пп
Вопросы проверки
Сроки проведения
Кто проверяет
1.
Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве
1.1.
Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе
ежедневно
кассир
1.2.
Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности
ежеквартально, ежедневно
гл. бухгалтер, кассир
1.3.
Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы
гл. бухгалтер
1.4.
Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в ЗАО «Винагропром» и его структурные подразделения
в день получения денег
гл. бухгалтер, руководитель
2.
Контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств
2.1.
Проверка наличия (инвентаризация) денег и ценных бумаг
ежемесячно
гл. бухгалтер,
2.2.
Проверка полноты и своевременности приходования в кассу наличных денег:
а) полученных из банка
б) за реализованную продукцию, услуги и работы
по плану работы систематически; при составлении ж/о №1
2.3.
Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета
2.4.
Проверка порядка регистрации приходных
и расходных кассовых ордеров
2.5.
Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций.
систематически
3.
Контроль за использованием денежных средств.
3.1.
Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению
ежедневно, по плану
3.2.
Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки
3.3.
Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами
Гл. бухгалтер, бухгалтер
3.4.
Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам
3.5.
Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстраха
гл. бухгалтер, зам.гл. бухгалтера
3.6.
Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности
Выполнение планового задания влечет за собой расчеты с персоналом предприятия, расчеты с бюджетом, расчеты по пенсионному обеспечению, медицинскому страхованию, расчеты с поставщиками и подрядчиками и другие расчеты. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства предприятия представлены в виде наличных денег в кассе, хранятся на расчетных счетах в банке. Кроме расчетных в банках открываются текущие счета для хранения средств.
Наличные денежные средства, поступающие в кассу организации, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счета предприятия. В штате предприятия имеется должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.
Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств служат первичные документы: «Приходный кассовый ордер» (форма № КО-1) (приложение №15), «Расходный кассовый ордер» (форма № КО-2) (приложение №16), «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» (форма № КО-3), «Кассовая книга» (форма № КО-4), «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» (форма № КО-5).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10