Для оформления инвентаризации применяют формы первичной учетной документации, к ним относятся:
· ИНВ - 15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»;
· ИНВ - 16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков до- кументов строгой отчетности»;
· КМ - 9 «Акт о проверке наличных денежных средств кассы».
Результат инвентаризации оформляется Актом инвентаризации наличных денежных средств в двух экземплярах, и подписывается всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица. При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.
Соблюдение кассовой дисциплины в ООО « Муромский ЛПК» проверяет обслуживающий банк. Нарушениями кассовой дисциплины считаются расходование полученных в банке наличных денег не по назначению, несоблюдение правил о расчетах наличными деньгами, несдача в банк денежной наличности в установленные сроки и использование выручки не по назначению, выдача наличных денег из кассы взаймы другим предприятиям, учреждениям и организациям.
Основные корреспонденции счетов по учету кассовых операций, результатов инвентаризации кассы в ООО « Муромский ЛПК» приведены в табл. 2.5.
Таблица 2.5
Корреспонденции счетов по учету кассовых операций
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Корреспондирующие счета
Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи
дебет
кредит
1
Поступили в кассу наличные деньги из соответствующих счетов в банках на оплату труда, командировочные, операционно-хозяйственные и прочие расходы
50
51
Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)
2
Возвращены поставщикам ранее полученные и неиспользованные платежи
60
Приходный кассовый ордер (ф. №КО-1)
3
Оприходованы наличные денежные средства, поступившие в кассу от покупателей и заказчиков
62
4
Внесены в кассу подотчетными лицами неизрасходованные подотчетные суммы
71
Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)
5
Обнаружены при инвентаризации излишки денежных средств
91
Акт инвентаризации наличных денежных средств
6
Взнос кассира в возмещение недостач денежных средств
73
7
Сданы из кассы и зачислены на расчетные и специальные счета в банках денежные средства
Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)
8
Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам наличными денежными средствами, а также выдан аванс
9
Выплачены из кассы суммы заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и т. п.
70
Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2), платежная ведомость
10
Выданы под отчет денежные средства
11
Выявлена при инвентаризации недостача денежных средств
94
Таким образом, проведенное исследование организации кассы и учета кассовых операций позволяет сделать вывод о том, что в ООО « Муромский ЛПК» бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами российского законодательства. Недостатков в документальном оформлении визуально не выявлено.
Правило (стандарт) № 1
Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности
Правило (стандарт) № 2
Документирование аудита
Правило (стандарт) № 3
Планирование аудита
Правило (стандарт) № 4
Существенность в аудите
Правило (стандарт) № 5
Аудиторские доказательства
Правило (стандарт) № 6
Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности
Правило (стандарт) № 7
Внутренний контроль качества аудита
Правило (стандарт) № 8
Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом
Правило (стандарт) № 9
Аффилированные лица
Правило (стандарт) № 10
События после отчетной даты
Правило (стандарт) № 11
Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица
Правило (стандарт) № 12
Согласование условий проведения аудита
Правило (стандарт) № 13
Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита
Правило (стандарт) № 14
учет требований нормативных правовых актов российской федерации в ходе аудита
Правило (стандарт) № 15
Понимание деятельности аудируемого лица
Правило (стандарт) № 16
Аудиторская выборка
Правило (стандарт) № 17
Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях
Правило (стандарт) № 18
Получение аудитором подтверждающей Информации из внешних источников
Правило (стандарт) № 19
Особенности первой проверки аудируемого лица
Правило (стандарт) № 20
Аналитические процедуры
Правило (стандарт) № 21
Особенности аудита оценочных значений
Правило (стандарт) № 22
Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника
Правило (стандарт) № 23
Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица
Правило (стандарт) № 24
Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами
Правило (стандарт) № 25
Учет особенностей аудируемого лица, финансовую (бухгалтерскую) отчетность которого подготавливает специализированная организация
Правило (стандарт) № 26
Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Правило (стандарт) № 27
Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность
Правило (стандарт) № 28
Использование результатов работы другого аудитора
Правило (стандарт) № 29
Рассмотрение работы внутреннего аудита
Правило (стандарт) № 30
Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации
Правило (стандарт) № 31
Компиляция финансовой информации
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7