Сумма выручки за реализованные товары ежедневно отражается в бухгалтерском учете салона на основании Z-отчета кассира и приходного кассового ордера. При этом в бухгалтерских регистрах делаются следующие записи:

Д-т счета 50, К-т счета 62 - отражены наличные денежные средства, полученные от покупателей;

Д-т счета 62, К-т счета 90-1 - отражена сумма выручки за реализованные товары;

Д-т счета 90-3, К-т счета 68, субсчет «Расчеты по НДС» - начислен налог на добавленную стоимость с суммы выручки;

Д-т счета 90-5 «Налог с продаж», К-т счета 68, субсчет «Расчеты по налогу с продаж» - начислен налог с продаж с суммы выручки;

Д-т счета 90-2, К-т счета 41-2 - списана на реализацию стоимость реализованных за наличный расчет товаров.

При розничной реализации товаров, взятых на комиссию, салон также обязан применять контрольно - кассовую машину. В бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Д-т счета 50, К-т счета 62 - отражены наличные денежные средства, полученные от покупателей;

Д-т счета 62, К-т счета 76 - отражена задолженность перед комитентом за реализованные товары;

Д-т счета 62, К-т счета 90-1 - отражена сумма комиссионного вознаграждения салону за реализованные товары;

Д-т счета 90-3, К-т счета 68, субсчет «Расчеты по НДС» - начислен налог на добавленную стоимость с суммы комиссионного вознаграждения за реализацию товаров;

Д-т счета 90-5, К-т счета 68, субсчет «Расчеты по налогу с продаж» - начислен налог с продаж от реализации товаров за наличный расчет (со всей суммы выручки, отраженной по кредиту счета 62);

К-т счета 004 - списана стоимость реализованных товаров.

2.4 Инвентаризация

В соответствии со ст.12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Порядок проведения инвентаризации регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49. Результаты инвентаризации оформляются документами по формам, утвержденным Постановлениями Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 и от 27.03.2000 N 26.

Выявленный при инвентаризации излишек имущества согласно пп."а" п.28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации.

Таким образом, на основании вышесказанного и Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, оприходование товара, оказавшегося в излишке, отражается по дебету счета 41 "Товары", субсчет 41-1 "Товары на складах", в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы".

В конце отчетного года организация проводит реформацию бухгалтерского баланса, которая представляет собой закрытие и обнуление в конце отчетного года счетов 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки".

Согласно Инструкции по применению Плана счетов записи по субсчетам 90-1 "Выручка", 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость" и кредитового оборота по субсчету 90-1 "Выручка" определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет.

Также накопительно в течение отчетного года производятся записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы". Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" (кроме субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж"), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль / убыток от продаж".

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Порядок отражения в бухгалтерском учете вышеуказанных записей приведен в таблице отражения хозяйственных операций организации <4>.

Заключительными записями декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

В приведенной ниже таблице использованы следующие наименования субсчетов по балансовому счету 68:

68-1 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость";

68-2 "Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог";

68-3 "Расчеты по налогу на прибыль организаций".

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11