Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Информация, которая содержится в б\о, основывается на данных синтетического и аналитического учета. Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержд. заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. Исправления ошибок подтверждаются подписью лиц, ее подписавших, с указ. Даты исправления. Для того, чтобы б\о соответствовала всем требованиям, необходимо соблюдение всех условий: совпадение данных анал. И синтетич. Учета, полное отражение хоз. Операций и т.д. Предприятие представляет б\о: собственникам, налоговой, террит. Органам гос. Статистики по месту регистрации. Представл. Б\о не позднее 1 апреля, а квартальная не позднее 30 дней.
Учет использования прибыли. Реформация баланса
Реформация баланса - это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.
Реформация баланса состоит из двух этапов:
- закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
- включают финансовый результат, полученный фирмой за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.
Как закрыть счета 90 и 91
В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть нескольких видов:
- по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90 «Продажи»;
- прочие (операционные и внереализационные), которые учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90 «Продажи». В соответствии с Планом счетов к нему открывают субсчета:
- 90-1 «Выручка»;
- 90-2 «Себестоимость продаж»;
- 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
- 90-4 «Акцизы»;
- 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи».
Сделайте это так:
а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой:
ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9
- закрыт субсчет 90-1 по окончании года;
б) дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др. закрывают проводками:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2 (90-3, 90-4...)
- закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4...) по окончании года.
В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.
21. Учет внутреннего перемещения и выбытия основных средств
Выбытие может происходить в результате списания по причине физического износа, вклада в уставный капитал другой организации, продажи, безвозмездной передачи, и так далее.
При выбытии объекта оформляется акт на списание по форме ОС-4, по автотранспорту оформляется акт ОС-4а.
Основные средства могут выбывать вследствие следующих причин:
1. Ликвидация (списание) в результате полного износа.
2. Реализация основных средств.
3. Безвозмездная передача.
4. Гибель объектов в результате стихийных бедствий.
5. Недостачи, выявленные при инвентаризации.
6. В счет вклада в уставный капитал другой организации.
Для определения остаточной стоимости основных средств в составе сч. 01 открывается субсчет «Выбытие основных средств». Сумма выявленной остаточной стоимости списывается на сч. 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы». На этот же субсчет списываются расходы, связанные с ликвидацией объекта. Если при ликвидации объекта оприходуются ценности, они отражаются на сч. 91 субсчет 1 «Прочие доходы». Таким образом, на сч. 91 выявляется финансовый результат от выбытия основных средств, который затем перечисляется на сч. 99 «Прибыли и убытки».
Пример 1. В результате непригодности списывается станок (тыс. руб.). Первоначальная стоимость -- 40, за время эксплуатации была начислена амортизация -- 37. При разборке станка начислена заработная плата с отчислениями -- 1, оприходован металлолом на сумму -- 2.
1. Списывается первоначальная стоимость станка:
Дт 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кт 01 -- 40
2. Списывается ранее начисленная амортизация станка:
Дт 02 Кт 01 субсчет «Выбытие основных средств» -- 37.
3. Недоамортизированная стоимость станка (остаточная стоимость) признается операционными расходами:
Дт 91/2 Кт 01 субсчет «Выбытие основных средств» --3
4. За разборку станка начислена заработная плата с отчислениями:
Дт 91/2 Кт 70, 69--1
5. Оприходован металлолом:
Дт 10 Кт 91/1 - 2 . По рын. ст-ти.
6. Выявляется финансовый результат от списания станка. Сопоставляются обороты по кредиту и дебету сч. 91. Доходы -- 2, расходы -- 4, следовательно, получен убыток -- 2:
Дт 99 Кт 91/9 -- 2
Пример 2. Реализован автомобиль, первоначальная стоимость (тыс. руб.) -- 50, начислена амортизация -- 6. Предъявлен счет покупателю: отпускная цена -- 45, НДС 20% -- 9, итого к оплате -- 54 (субсчет «Выбытие основных средств» счета 01 для краткости обозна-ьчим сч. 01/Выб.).
1. Списана первоначальная стоимость автомобиля:
Дт 01/Выб. Кт 01 -- 50
2. Списана амортизация:
Дт 02 Кт 01/Выб. -- 6
3. Отражается остаточная стоимость автомобиля:
Дт 91/2 Кт 01/Выб. -- 44
4. Предъявлен счет покупателю:
Дт 62 Кт 91/1 -- 54
5. Отражается НДС полученный:
Дт 91/2 Кт 68 -- 9
6. Выявляется и перечисляется по назначению финансовый результат. (Доходы-расходы = 54-44-9 =1 -- прибыль):
Дт 91/9 Кт 99 -- 1
22. Учет и методика проверки операций по расчетам с бюджетом
Все предприятия независимо от форм собственности и вида деятельности участвуют в пополнении государственного бюджета путем уплаты налогов. Налог представляет собой обязательный взнос в бюджет плательщиками.
Порядок и условия платежей определяется законодательными актами. Общие принципы построения налоговой системы определяет Налоговый кодекс Российской Федерации.
В РФ все налоги подразделяются на три группы.
1. Федеральные налоги:
а) налог на прибыль предприятия;
б) налог на добавленную стоимость;
в) акцизы на отдельные виды товаров;
г) налог на доходы физических лиц и др.
2. Налоги субъектов Федерации (региональные):
а) налог на имущество предприятий;
б) налог на лесной доход;
в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;
г) сбор на нужды образовательных учреждений и др.
3. Местные налоги:
а) налог на имущество физических лиц;
б) земельный налог;
в) налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы.
В связи с этим у предприятия возникают расчеты с бюджетом. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» -- основной I «нечетный пассивный. На кредите счета отражается начисление причитающихся бюджету платежей, на дебете -- погашение задолженности. В случае переплаты предприятием налогов сальдо может быть дебетовым, то есть отражается дебиторская задолженность бюджета перед предприятием. В составе сч. 68 открываются субсчета по видам платежей:
- 68/1 -- расчеты по налогу на прибыль;
- 68/2 -- расчеты по налогу на добавленную стоимость;
- 68/3 -- расчеты по акцизам;
- 68/4 -- расчеты по налогу на доходы физических лиц;
- 68/5 -- расчеты по налогу на имущество и так далее по видам платежей.
Для правильного начисления налога необходимо знать основные показатели:
1. Объект налогообложения.
2. Базу платежа, то есть количественную величину объекта налогообложения.
3. Ставку налога -- долю изъятия объекта налогообложения.
4. Источник платежа, то есть статью, на которую списываются суммы налога и которая определяет корреспонденцию счетов.
При рассмотрении порядка учета расчетов по налогам и сборам все виды налогов сгруппированы по источникам платежа налогов:
а) затраты производства;
б) оплата труда;
в) цена реализации;
г) прочие расходы организации;
д) финансовые результаты.
В затраты производства и издержки обращения включаются земельный налог и налог в дорожные фонды.
Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица, владеющие земельными участками, кроме сельхозтоваропроизводителей, которым установлен единый сельскохозяйственный налог. База платежа -- размер земельного участка в га или кв. м. Ставка налога устанавливается в рублях в зависимости от региона, качества земли и других факторов.
Налог в дорожные фонды состоит из:
- налога на пользователей автомобильных дорог, облагаемая база -- выручка от реализации продукции.
- налога с владельцев транспортных средств, облагаемая база -- мощность двигателя, ставка -- дифференцирована;
-- налога на приобретение автотранспортных средств, облагаемая база -- первоначальная их стоимость без НДС и акцизов.
Корреспонденция счетов:
1. Начисление налогов:
Дт 20, 25, 26, 44, 08, 29 Кт 68
2. Перечисление налогов:
Дт 68 Кт 51
Из заработной платы работников удерживается налог на доход. Объект налогообложения -- совокупный доход, полученный как в денежной, так и натуральной форме, в т. ч. в виде материальной выгоды.
База налогообложения -- совокупный доход за минусом стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов. Начисление налога отражается корреспонденцией счетов:
Дт 70 Кт 68
Перечисление налога:
Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
