В а-ве им-ся два раздела (внеобор-е и обор-е а-вы), п-ве - три (кап-л и резервы, дол/сроч обяз-ва, кр/сроч обяз-ва).

В а-ве имущ-во приведено по степени ликв-ти: ОС и НМА (труднореал-мые а-вы), МПЗ и НЗП и др (медленно реал-мые а-вы), дебит зад-ть и прочие а-вы (быстрореал-мые а-вы), ден ср-ва и кр/сроч фин влож-я (наиб-е ликв-ные а-вы).

П-вы (обяз-ва) орг-ции расположены в б-се в зав-ти от сроч-ти их погаш-я: собств кап-л (пост-ные п-вы), дол/сроч кр-ты б-ков и займы орг-ций (дол/сроч п-вы), кр/сроч кр-ты б-ков и займы орг-ций (кр/сроч п-вы), кредит-кая зад-ть (наиб-е срочные обяз-ва).

В бух б-се а-вы и п-в предст-ся с подразд-м в зав-ти от срока обращ-я (погаш-я) на кр/сроч и дол/сроч-е. А-вы и обяз-ва представ-ся как кр/сроч-е, если срок обращ-я (погаш-я) по ним не бол 12 мес после отч даты или продолжит-ти операц цикла (если он превыш 12 мес). Все остальн а-вы и обяз-ва представ-ся как дол/сроч-е. Такая групп-ка а-вов и п-вов исп-ся для оц-ки ликв-ти б-са.

Отд пок-ли а-ва и п-ва наз-ся статьями б-са. Статьи б-са объед-ся в эк-ки однородные разделы.

Итоги статей а-ва и п-ва (валюта б-са) всегда равны др/др-у, поск-ку они отраж одну и ту же совок-ть ср-тв но в двух разных групп-ках (поср-вом сист двойн записи суммы отраж-ся и по д-ту, и по кр-ту счетов, и след-но указ-ся и в а-ве и в п-ве).

1 раздел «Внеобор а-вы» содержит инф-ю о НМА,ОС, дол/сроч инв-циях.

2 раздел «Обор а-вы» представляет инф-ю о з-сах и затр-х, дебит зад-ти орг-ции, кр/сроч фин влож-х орг-ции, ее ден нал-ти в кассе и на соотв-щих счетах в банках.

3 раздел «Кап-л и рез-вы» отраж инф-ю о СК орг-ции, нераспределенной прибыли (непокрытых уб-ках) пошл лет и отч года.

4 раздел «Дол/сроч обяз-ва» содерж инф-ю о зад-ти орг-ции по получ-м дол/сроч-м кр-там и займам, а ткж по проч дол/сроч обяз-вам.

5 раздел «Кр/сроч обяз-ва» отраж инф-ю о зад-ти орг-ции по полученным кр/сроч кр-там и займам орг-ций, а ткж текущую кредит-кую зад-ть (перед пост-ками, бю-том), д-дах буд-х пер-дов и резервах предстоящих р-дов данн экон суб-та.

Техника состав-я.

В б-с заносятся пок-ли остатков по синт счетам на кон месяца из оборотно-сальдов вед-ти.

1 разд. «Внеобор а-вы»:

стр 110 «НМА» - остат ст-ть НМА (делов репут-я, организац р-ды, интеллект соб-ть), л-зии не относ (их на 97

стр 120 «ОС» - остат ст-ть ОС (по желанию п/п-е м-т расшифровать ОС).

«Доходн влож-я в матер цен-ти» - им-во для передачи в лизинг, и (или) передаваемое по д-ру проката.

«Дол/сроч фин влож-я» - инв-ции в об-ва, займы предоставленные.

Стр 145 «Отлож-е налог а-вы» - указ сумму ОНА = вычитаемые времен раз-цы ставку н-га на приб.

Вычит-мые времен раз-цы: - суммы ам-ции ОС по б/уч превыш ам-цию по налог уч, - коммерч и управленч р-ды спис-ся по арзн в б/уч и н/уч., - переносятся на буд-е уб-к, кот ум-ет нал/обл-мые д-ды в последующ отч пер-ды, - переплата н-га на приб не возвращ-ся орг-ции, а засчит в сч буд-х пл-жей, - п/п-е, исп-щее кассов м-д, в б/уч вкл-ся в затр ст-ть м-лов, кот еще не опл-ны.

2 разд. «Обор а-вы»:

стр 210 - учитыв з-сы, в т.ч. сырье, м-лы, п/фабр:

211 - «Сырье, м-лы» - отраж ст-ть МПЗ по фактич с/ст-ти (но если в б/уч отраж по учетным ценам, то для опред-я суммы в б-се необ-мо к сч10+сч16)

213 - «Затр в НЗП» - отраж ст-ть НЗП осн-го и вспом-го. Оц-ся по стоим-ти израсх-х м-лов, по сумме прям затр з/пл и стоим-ть м-лов). В единич-м пр-ве - по факт с/ст-ти.

214 - «ГП» - отраж фактич (или планов) с/ст-ть ГП и ст-ть приобрет-я Т (или продажн ст-ть - тгд раз-ца м-ду ст-тью прибрет-я и продажн ст-тью отраж в б-се отд строкой 213. Если учет ГП вед-ся по планов с/ст-ти (сч 40), то в б-се отраж по план с/ст-ти, а раз-цу м-ду факт-кой и план-й с/ст-тью относят на д-ды (р-ды).

В сл-е, кгд орг-ция создает резерв под сниж-е ст-ти матер цен-тей, то ст-ть ГП,Т отраж за минусом суммы образ-го резерва (сч 14).

215 - «Т отгруж-е» - ст-ть отгруж-й пок-лям ГП, если мом-т перехода права соб-ти возн-ет не в мом-т ее отггр-ки, а т-ко после оплаты Т (сч 45).

216 - «Р-ды буд пер-в» - затр, произведенные в этом отч пер-де, но относящиеся к след-м отч пер-дам (н-р, предвар оплата рекл,) - по сумме фак-ки произвед-х затр.

18. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам относятся организации, у которых предприятия приобретают материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а так же за канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги и т.д.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - основной расчетный пассивный. По кредиту отражается задолженность предприятия перед поставщиками по неоплаченным счетам, по дебету -- уменьшение кредиторской задолженности при оплате счетов поставщиков. Сальдо по сч. 60 может быть дебетовым в случае предоплаты поставщикам. В балансе сальдо по сч. 60 показывается в развернутом виде. Синтетический учет расчетов ведут в журнале-ордере № 6, аналитический учет -- во вспомогательных ведомостях по каждому поставщику.

Для записей операций по кредиту счета 60 основанием являются платежные требования поставщиков, счета-фактуры, акты выполненных работ подрядчиком, железнодорожные накладные, спецификации. Все предприятия обязаны вести журнал учета полученных счетов-фактур и книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур в целях определения суммы НДС, предъявляемой к возмещению.

Операции по дебету счета отражаются на основании данных платежных документов: платежных поручений, платежных требований, аккредитивов, чеков, векселей выданных.

Пример 1. У поставщика приобретены материалы. В счете-фактуре поставщика указано (тыс. руб.) отпускная стоимость -- 40 НДС 20% -- 8 Итого к оплате -- 48 1. Оприходуются материалы по цене приобретения:

Дт 10 -- 40 Дт 19 -- 8 Кт 60 -- 48

2. Оплата счета поставщика:

Дт 60 Кт 51, 55, 66, 67 -- 48

3. Одновременно списывается НДС, уплаченный к возмещению из бюджета:

Дт 68 Кт 19 -- 8

Пример 2. Обслуживающие организации оказали услуги предприятию на сумму 5 тыс. руб. (в том числе НДС).

1. Отражаются услуги подрядчиков:

Дт 20, 23, 25, 26 Кт 60 -- 5

2. Оплата счетов подрядчиков:

Дт 60 Кт 50, 51, 52, 55, 66, 67--5

3. НДС уплаченный:

Дт 68 Кт 19 -- 0,83

Пример З. Поставщику по условиям договора в счет будущих поставок выдан аванс -- предварительная оплата. Учет расчетов ведут на сч. 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» (тыс. руб.).

1. Поставщику выдана предоплата:

Дт 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кт 51 -- 20

2. Поступили от поставщика материалы:

Дт 10 -- 15 Дт 19 -- 3 Кт 60 -- 18

3. Списывается НДС на возмещение из бюджета:

Дт 68 Кт 19 -- 3.

4. Засчитывается аванс в сумме 18:

Дт 60 Кт 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» -- 18.

5. Возврат неиспользованного аванса -- 2:

Дт 51 Кт 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» - 2.

В современных экономических условиях при расстройстве денежного обращения увеличивается риск неплатежей. Поэтому поставщики требуют предоплату. Но предварительная оплата связана с использованием средств покупателя в обороте поставщика и не выгодна покупателям.

Наиболее гибкой, оперативной, обеспечивающей укрепление платежной дисциплины, является вексельная форма расчетов. Различают векселя коммерческие и финансовые. Мы рассматриваем векселя коммерческие, т. е. их использование при расчетах за продукцию, товары, услуги.

При использовании коммерческого векселя необходимо установить, кем является наше предприятие: векселедателем, векселедержателем или третьим лицом.

При расчетах с поставщиками векселя выданные учитываются на сч. 60 на отдельном субсчете (мы -- векселедатели).

Притер 4. Предприятие приобрело материалы на сумму 3000 руб., из которых 1000 руб. оплачено с расчетного счета» а на 2000 руб. поставщику выдан вексель (руб.).

1. Оприходование материалов:

Дт 10 -- 2500 Дт 19 -- 500 Кт 60 -- 3000

2. Оплата с расчетного счета:

Дт 60 Кт 51 -- 1000

На сч. 60 субсчет «Векселя выданные» числится кредиторская задолженность в сумме 2000 руб.

3. Списание НДС уплаченного на возмещение из бюджета (по оплаченной сумме 1000 руб.):

Дт 68 Кт 19 -- 167

4. При наступлении срока оплаты векселя денежные средства перечисляются поставщику с расчетного счета:

Дт 60 субсчет «Векселя выданные» Кт 51 -- 2000.

5. Списание НДС при оплате векселя:

Дт 68 Кт 19 -- 333

Пример 5. Предприятие выдало вексель поставщику, а он перевел вексель третьему лицу, которое дало согласие на оплату. Переводной вексель поставщика -- в сумме 4000 руб., в том числе: отпускная цена материалов -- 3,200 руб., НДС 20% -- 640 руб., процент по коммерческому кредиту -- 160 руб.

1. Оприходование материалов:

Дт 10 -- 3200 Дт 19 -- 640 Кт 60 -- 3840

2. Переводной вексель поставщика -- плата за счет коммерческого кредита, предоставленного третьим лицом:

Дт 60 -- 3840

Дт 91 -- 160

Кт 66, 67 субсчет «Векселя выданные» -- 4000.

3. Списание НДС на возмещение из бюджета при оплате задолженности поставщику за материалы:

Дт 68 Кт 19 -- 640

4. При наступлении срока оплаты отражается погашение задолженности по кредиту:

Дт 66, 67 субсчет «Векселя выданные» Кт 51 -- 4000

19. Состав бухгалтерской и налоговой отчетности. Порядок предоставления бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации. Отчетность представляет собой совокупность показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность является завершающим этапом учетной работы. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. По видам отчетность подразделяют на бухгалтерскую, статистическую и оперативную. По периодичности различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, внутригодовую бухгалтерскую - промежуточной б\о. Годовая отчетность - это отчеты за год. В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую б\о. Промежуточная включает формы № 1, 2. Общие требования указаны в ПБУ 4\99. Организация должна сформировать промежуточную б\о не позднее 30 дней по окончании отчетного периода. Годовая б\о: Формы №1, 2, 3 (об изм. капитала), 4 (о движении ден. Средств), №5, №6 (отчет о целевом использовании полученных средств), пояснительная записка, итоговая часть аудиторского заключения. Отличительная черта новых форм б\о - их рекомендательный характер. Организации вправе сами разрабатывать формы б\о. Но они должны соответствовать основным формам б\о.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13