г) Д-т сч. 08 К-т сч. 07 "Оборудование к установке" - при передаче оборудования в монтаж, К-т сч. 10, 70, 69 и др. счетов в завис. от вида расходов - на затраты, связанные с монтажом оборудования
д) Д-т сч. 01 К-т сч. 08 - при вводе оборудования в эксплуатацию
е) Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" К-т сч. 18 - на сумму зачитываемого налога.
В случае приобретения ОС, бывших в эксплуатации, за плату у других организаций составляются след. проводки: а) Д-т сч. 08 К-т сч. 60 - на договорную стоимость без НДС; б) Д-т сч. 18 К-т сч. 60 - на сумму налога по приобретенным основным средствам; в) Д-т сч. 60 К-т сч. 51 (52, 55) - по мере оплаты счетов за приобретенные ОС с учетом НДС; г) Д-т сч. 01 К-т сч. 08 - при вводе ОС в эксплуатацию по договорной стоимости; д) Д-т сч. 68 К-т сч. 18 - на сумму зачитываемого налога.
На сумму использованных амортизац. отчислений на создание или приобретение ОС: К-т сч. 010 "Амортизационный фонд воспроизводства ОС".
При недостаточности амортизационного фонда организации направляют на приобретение (создание) ОС и другие источники собственных средств.
Прием в эксплуатацию ОС, полученных от др. организаций и лиц безвозмездно, а также в качестве субсидии правительственного органа, отражается проводками: а) Д-т сч. 08 К-т сч. 98 "Доходы будущих периодов" (субсчет 2 "Безвозмездные поступления") - на рыночную стоимость без учета НДС; б) Д-т сч. 18 К-т сч. 98- на сумму НДС; в) Д-т сч. 01 К-т сч. 08 - на рыночную стоимость без учета НДС.
Стоимость безвозмездно полученных ОС, учтенная на счете 98 (субсчет 2), в дальнейшем в размере начисленных сумм амортизационных отчислений ежемесячно списывается в кредит счета 92 "Внереализ. доходы и расходы" (субсчет 1) с дебета счета 98.
НДС по безвозмездно полученным ОС, учтенный на счете 18, списывают с него проводкой:Д-т сч. 92 "Внереализац. доходы и расходы" (субсчет 2) К-т сч. 18 .
На сумму начисляемой амортизации по безвозмездно принятым ОС делаются записи: Д-т сч. 20 "Осн. производство" (23, 25, 26 и др.) К-т сч. 02 "Амортизация ОС".
Одновременно на сумму начисляемой амортизации: Д-т сч. 98 К-т сч. 92 "Внереализационные доходы и расходы" (субсчет 1). Расходы по доставке безвозмездно полученных ОС учитываются как затраты на капитальные вложения и отражаются проводками: а) Д-т сч. 08 К-т сч. 60 (76) - на расходы без учета НДС; б) Д-т сч. 18 К-т сч. 60 (76) - на сумму НДС. Эти расходы относятся на увеличение стоимости безвозмездно полученных объектов ОС: Д-т сч. 01 К-т сч. 08
В организации могут поступать ОС от своих филиалов и других обособленных подразделений, выделенных на отдельные балансы. В этом случае на первонач. стоимость поступивших ОС у получателя составляются проводки: Д-т сч. 01 К-т сч. 79 "Внутрихоз. расчеты" (субсчет 1 "По выделенному имуществу") - при поступлении от филиалов и других подразделений, выделенных на самостоят. баланс. Одновременно: Д-т сч. К-т сч. 02 "Амортизация ОС" - на сумму начисленной амортизации.
При предоставлении учредителями ОС в собственность организации делаются записи:
а) Д-т сч. 75 "Расчеты с учредителями" (субсчет 1"Расчеты по вкладам в уставный фонд (УФ)") К-т сч. 80 - на сумму задолженности учредителей по вкладам в УФ. б) Д-т сч. 08 К-т сч. 75 - при внесении объектов ОС в качестве вклада в УФ К-т сч. 70 (10, 50, 51, 52, 68, 69 и др.) - на затраты по доведению объектов в работоспособное состояние. в) Д-т сч. 01 К-т сч. 08 - при вводе в эксплуатацию внесенных объектов в качестве вклада в УФ.
Арендованные у другой организации ОС учитываются на одноименном забаланс. счете 001 "Арендованные ОС". Арендованные ОС, находящиеся за рубежом, учитываются на счете 001 обособленно.
ОС, представляемые организацией во временное пользование с целью получения дохода (аренда, лизинг), учитываются на активном синтетическом счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". При их поступлении в организацию составляются проводки:
а) Д-т сч. 08 К-т сч. 60 - на стоимость объектов согласно акцептованным расчетно-платежным документам или фактически поступившим без учета
б) Д-т сч. 18 К-т сч. 60 - на сумму НДС, относящуюся к приобретаемым объектам
в) Д-т сч. 60 К-т сч. 51 (52, 55) - при оплате поставщику за приобретаемые объекты ОС с учетом НДС
г) Д-т сч. 08 К-т сч. 07 "Оборудование к установке" - при передаче со склада в монтаж оборудования, требующего монтажа, К-т сч. 70 (10, 50, 51, 60, 69, 70, 76, и др.) - на затраты по доставке и доведению объектов в работоспособное состояние
д) Д-т сч. 03 "Доходные вложения в материальные ценности" К-т сч. 08 - на первонач. стоимость объектов, определяемую, исходя из фактич. затрат на их приобретение, включая расходы по доставке, монтажу и установке
е) Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет 1) К-т сч. 18 - на сумму зачета уплаченного НДС.
При приобретении ОС по бартеру их первонач. стоимостью признается стоимость обмениваемого имущества, по кот. оно было отражено в бухучете передающей стороны, если иное не предусмотрено законодательством. В этом случае приобретение ОС отражается проводками:
а) Д-т сч. 90 "Реализация" (91) К-т сч. 43 "Готовая продукция" - на фактич. себестоимость отгруженных ценностей
б) Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (76) К-т сч. 90 "Реализация" (91) - на стоимость отгруженных ценностей по учетным ценам с учетом НДС
в) Д-т сч. 44 "Расходы на реализацию" (91) К-т сч. 51 (52, 55, 76 и др.) - на расходы, связанные с товарообмен. операцией
г) Д-т сч. 08 К-т сч. 60 - на учетную стоимость на дату отгрузки ОС по товарообмен. операции без НДС
д) Д-т сч. 18 К-т сч. 60 - на сумму НДС по полученным ОС
е) Д-т сч. 60 К-т сч. 62 - при взаимозачете задолженности по товарообменной операции
ж) Д-т сч. 08 К-т сч. 60 (76) - на услуги сторонних организаций по доставке ОС, приобретенных по бартеру, К-т сч. 10 - на стоимость материалов, израсходованных при установке полученных ОС, К-т сч. 70- на сумму начисленной зарплаты рабочим за установку ОС (69, 68 и др.)
з) Д-т сч. 18 К-т сч. 60- на сумму НДС на услуги сторон. орг-ций по доставке и доведению объектов ОС к эксплуатации
и) Д-т сч. 01 К-т сч. 08 - на стоимость (первоначальную) вводимых в эксплуатацию объектов ОС полученных по товарообмен. операции.
20. Раскрыть методику учета ремонта основных средств
Восстановление ОС происходит посредством ремонта, модернизации и реконструкции. Ремонт - это совокупность работ по восстановлению исправности или работоспособности объекта или его составных частей, предотвращению дальнейшего интенсивного износа объекта. При ремонтах не изменяются конструкция и комплектация, срок службы, стоимость объекта.
Модернизация и реконструкция - это совокупность работ по полному или частичному переоборудованию или переустройству объекта, замены конструктивных элементов и систем более эффективными, повышающих технический уровень, обеспечивающих получение более высоких качественных и количественных показателей объекта. При модернизации и реконструкции увеличивается ресурс объекта, может быть пересмотрен срок службы, изменяется первонач. стоимость.
Затраты по модернизации и реконструкции объекта, а также по дооборудованию (достройке) отражаются, как было сказано ранее, на активном счете 08 "Вложения во внеоборотные активы":
Д-т 08 К-т 60 -- при выполнении работ подрядным способом;
Д-т 08 К-т 10, 70, 68, 69 и др. - при выполнении работ хозяйственным способом.
Фактические затраты по законченным и оформленным актом приемки-сдачи работам относятся на увеличение первоначальной (восстановительной) стоимости ОС и отражаются в учете по счетам:
Д-т 01 "Основные средства" К-т 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Для поддержания основных средств в рабочем состоянии производятся технический осмотр и уход, текущий и капитальный ремонты. Затраты на проведение всех этих работ включаются в себестоимость продукции, работ, услуг записями по счетам:
Д-т 20, 23, 25, 26, 44 К-т 60 - при осуществлении ремонта подрядным способом;
Д-т 23 "Вспомогательные производства" К-т 10, 70, 68, 69 и др. -- при выполнении ремонта хозяйственным способом.
Затраты, производимые при ремонте объектов ОС, оформляются соответствующими первичными документами по учету расходов материальных ценностей, начисления оплаты труда, задолженности поставщикам и подрядчикам за выполненные работы, оказанные услуги и другим видам расходов.
Капитальный ремонт проводится в соответствии с планом ремонта. Во время капитального ремонта оборудования и трансп. средств, как правило, производится полная разборка агрегата, ремонт базовых и корпусных деталей и узлов, замена или восстановление изношенных деталей и узлов, сборка, регулирование и испытание объекта. При кап. ремонте зданий и сооружений производится замена изношенных конструкций и деталей или замена их на более прочные и экономичные конструкции и детали. Прием объектов по окончании кап. ремонта производится по акту о приемке-сдаче отремонтированных, конструированных, модернизированных объектов основных средств (форма ОС-3). На сумму кап. ремонта первонач. стоимость объектов ОС не увеличивается.
Аналитич. учет расходов по кап. ремонту ведется отдельно по каждому объекту ОС и в разрезе статей затрат.
В целях равномерного включения предстоящих расходов на кап. ремонт в издержки производства или обращения отчетного периода организация, согласно учетной политике, может создавать резерв предстоящих расходов (в том числе и арендованных ОС).
Резервирование производится ежемесячно равными долями исходя из сметной стоимости кап. ремонта записью по счетам:
Д-т 20, 25, 26, 44 К-т 96 "Резервы предстоящих расходов".
В отчетном периоде, когда фактически выполняется кап. ремонт, с пассивного счета 96 "Резервы предстоящих расходов" производится списание сумм в корреспонденции по счетам: 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и др.
При аренде ОС расходы по ремонтам ОС арендатор относит на себестоимость, если договором аренды такие расходы предусмотрены за счет арендатора. На себестоимость относятся расходы на ремонт предприятий общественного питания и медицинских учреждений, обслуживающих рабочих и служащих данной организации.
По непроизводственным основным фондам стоимость ремонтов на. себестоимость не относится, а списывается за счет внереализационных доходов:
1) Д-т 29 "Обслуживающие производства и хозяйство" К-т 10, 70, 68, 69 и др.;
2) Д-т 92 К-т 29.
21. Раскрыть порядок учета выбытия основных средств
Выбытие ОС связано либо с продажей, либо с ликвидацией вследствие физического или морального износа, аварий, стихийных бедствий, либо при передаче в уставный фонд другого предприятия, либо в связи с их безвозмездной передачей (дарением) другим субъектам хозяйствования или при недостачах, выявленных в результате проведения инвентаризации.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25
