Говоря о выкупе акций на баланс акционерного общества, следует отметить, что такой выкуп производится с целью уменьшения УФ: Д-т 80 К-т 81 "Собственные акции (доли)".

Вторая цель выкупа акций -- дальнейшая их реализация, перепродажа: Д-т 50, 51 К-т 91-1 - поступление денежных средств за реализованные акции в части фактических затрат при их выкупе;

Д-т 50, 51 К-т 92-1 - разница между учетной стоимостью выкупленных акций и стоимостью акций после их перепродажи; Д-т 91-2 К-т 81 - списание фактических затрат при выкупе акций в тех случаях, когда имела место реализация акций собственного выпуска.

Если акции поступают в кассу организации для хранения, то составляются приходный кассовый ордер на поступление денежных документов: Д-т 50 "Касса" субсчет 3 "Денежные документы" К-т 51 "Расчетный счет" или же с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Учет финансовых вложений в облигации

Облигация - это долговая ценная бумага, по которой эмитент обязуется возместить владельцу облигации ее номинальную стоимость в установленный срок с уплатой фиксированного процента, если иные условия не установлены.

Долговые ценные бумаги покупаются по рыночному курсу с учетом спроса и предложения, а выкупаются (погашаются) по номинальной цене. У инвестора (покупателя облигаций) облигации учитываются на субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги". В своей учетной политике каждая организация должна предусмотреть периодичность, с которой списывается разница между фактич. себестоимостью облигации и номин. ценой облигации.Если организация явл. профессиональным участником рынка ценных бумаг, тогда вместо счета 91 "Операционные доходы и расходы" используется счет 90 "Реализация".

Учет финансовых вложений в депозитные сертификаты

Депозитный сертификат - ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада в банк и права вкладчика (юридического лица, индивидуального предпринимателя) на получение в установл. срок суммы вклада и %% по нему в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале данного банка. Проценты могут выплачиваться ежемесячно или же только при погашении сертификата. Сертификаты могут быть только именными и выпускаться только в бел. рублях.

Учет депозитных сертификатов ведется также, как и по всем долговым ценным бумагам на субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги": Д-т 58-2 К-т 51 - приобретение депозитного сертификата; Д-т 51 К-т 91-1 - получение процентов по сертификату (операц. доходы); Д-т 91-2 К-т 58-2 - погашение сертификата по номинальной стоимости; Д-т 51 К-т 91-1 - получение суммы вклада (депозита) вместе с положенными %%.

Учет финансовых вложений в векселя

Вексель является долговой ценной бумагой, по кот. векселедатель обязан уплатить при наступлении срока оплаты опред. сумму владельцу векселя (векселедержателю) или же третьему лицу..В зависимости от формы дохода бывают векселя процентные и дисконтные.

Товарные векселя учитываются на субсчете 62-3 "Векселя полученные". Финансовые же векселя как долговые ценные бумаги учитываются на активном субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги" по фактическим затратам инвестора.

Операции по реализаций векселей учитываются на активно-пассивном счете 92 "Операционные доходы и расходы". Под реализацией ценных бумаг подразумеваются все виды гражданско-правовых сделок, в рез. кот. изменяется право собственности на ценные бумаги (купля-продажа, мена, дарение, залог). %% по векселям также учитываются на счете 91, а у профессиональных участников рынка ценных бумаг, как было сказано ранее, на счете 90 "Реализация".

Учет вложений в уставные фонды других организаций. Для учета таких вложений используется субсчет 58-1 "Паи и акции": Д-т 58-1 К-т 51, 52 - перечисление ден. средств в виде вклада в УФ другой организации (по фактически уплаченной сумме).

При передаче в УФ другой организации товарно-материальных ценностей делается запись: Д-т 58-1 К-т 10,41,43. При передаче в УФ основных средств записи будут: Д-т 01 субсчет "Выбытие основных средств" К-т 01 - списание первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств; Д-т 02 К-т 01 субсчет "Выбытие основных средств" - на сумму начисленной амортизации по передаваемому объекту; Д-т 58-1 К-т 01 субсчет "Выбытие основных средств" - на сумму остаточной стоимости.

Вклады в УФ в размерах, определенных учредительными документами, НДС не облагаются: Д-т 76 К-т 91 -1 - начисление доходов учредителю; Д-т 51 К-т 76 - поступление причитающихся доходов.

При выходе из состава учредителей и возврате имущества делается запись по счетам: Д-т 51, 52, 01,04, 41 К-т 58-1.

Учет предоставленных займов

Предоставленные займы юридическим и физическим лицам, кроме работников данной организации, учитываются у заимодавца на субсчете 58-3 "Предоставленные займы".

Операции, связанные с предоставлением займов, отражаются на счетах следующим образом:

Операции, связанные с получением займов у заемщика, отражаются на счетах следующим образом:

Аналитический учет займов у заимодавца ведется по каждому заемщику (дебитору), сумме и срокам возврата займа, а у заемщика - по каждому заимодавцу (кредитору), сумме и срокам погашения займа.

47. Определить бухгалтерскую отчётность, её состав и принципы составления

Для достижения единообразия, снижения трудоемкости и повышения достоверности отчетности и всей системы бухгалтерского учета, государством осуществляется определенная их регламентация. В настоящее время в РБ действует Закон "О бухучете и отчетности", а Министерством финансов установлен "Порядок заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности".

Согласно этим документам все предприятия и учреждения, ведущие бухучет, должны представить бух. отчетность. В состав годовой отчетности входят: бух. баланс (форма № 1);.отчет о прибылях и убытках (форма № 2);.отчет о движении фондов и других средств (форма № 3);.отчет о движении денежных средств (форма № 4);.приложение к бух. балансу (форма № 5);пояснительная записка.

Квартальная отчетность, как правило, представляется только по первым двум формам, а месячная - только бух.балансом (формой № 1).

Год.отчетность отдельных предприятий, в частности, открытых акционерных обществ, компаний, банков и некоторых других предприятий, в соответствии с действующим законодательством, должна быть опубликована в печати. Это необходимо для информирования клиентов банков, всех держателей акций, которые свободно покупаются и продаются на финансовом рынке, а также других заинтересованных лиц о результатах работы данного предприятия или учреждения. Для повышения гарантий достоверности этой отчетности, она должна публиковаться с аудиторским заключением.

Годовая отчетность представляется до 1 апреля года, следующего за отчетным.Всем другим заинтересованным сторонам отчетность может быть представлена только по взаимной договоренности.

В соответствии с Законом РБ "О бухучете и отчетности" ответственность за организацию бухучета и создание необходимых условий для правильного его ведения, хранения бух. документов, учетных регистров и отчетности несет руководитель предприятия. Он должен обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями, работниками, имеющими отношение к учету, требований главбухгалтера в части соблюдения правил ведения учета, оформления и представления документов, сведений.

Если на предприятии создана бухгалтерия как самостоятельное структурное подразделение, возглавляемое глав.бухгалтером, то на нее возлагаются функции организации и ведения бухучета.

Значение фин. отчетности состоит в том, что содержащаяся в ней информация используется, прежде всего, самими предприятиями, составившими отчетность, для контроля за выполнением показателей производственных и финансовых планов, выявления недостатков в работе и определения возможностей повышения эффективности использования ресурсов. Отчетные показатели служат базой для разработки текущих и перспективных планов (бизнес-планов) деятельности предприятия. Они используются также: учредителями, акционерами, поставщиками, заказчиками, инвесторами и другими юридическими и физическими лицами при решении вопросов установления хозяйственных связей с предприятием, вложения средств в его активы, размещения заказов и т. п.; финансовыми органами и внебюджетными фондами для контроля за правильностью исчисления налогов, сборов, отчислений, предусмотренных действующим законодательством; производственными объединениями, ассоциациями, концернами, министерствами, ведомствами - для получения итоговых данных по основным показателям их деятельности, установления степени выполнения планов, составления перспективных и текущих планов, выявления внутренних резервов роста прибыли и рентабельности производства; статистическими органами для свода и получения обобщенных данных по народному хозяйству в целом. К задачам учета и анализа относятся: характеристика источников информации, используемых для анализа состояния предприятия; определение показателей ликвидности и расчет факторов их изменения; определение показателей фин. независимости и расчет факторов их изменения; изучение коэффициентов платежеспособности предприятия и определение факторов их изменения; определение показателей формирования самофинансируемого дохода и факторы его изменения; обоснование и количественное соизмерение наличия собственных оборотных средств и факторы их изменения; определение показателей платежеспособности предприятия и факторов их изменения; обоснование резервов улучшения фин. состояния.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25