До окончания работ по строительству объектов расходы по их возведению учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» с последующим включением их в первоначальную стоимость объекта основных средств, в том числе и расходы, связанные с предпроектными и проектными работами.
На предприятии ОАО «МПБТ», в балансе, стоимость незавершенного строительства на начало года составляла 82279 тыс. руб., на конец отчетного периода она составляла 4600 тыс. руб. Данное уменьшение стоимости актива связано с тем, что предприятие, выступающее в роли заказчика-застройщика передало автомобильную площадку инвестору (собственнику площадки), за что получило премию.
В статье «Доходные вложения в материальные ценности» (стр. 135) отражаются вложения организации в материальные ценности: часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.
Исходя из разницы между дебетовым остатком счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и кредитовым остатком счета 02 субсчет «Амортизация по доходным вложениям в материальные ценности» формируются данные для строки 135. На рассматриваемом предприятии доходных вложений в материальные ценности нет. Следователь, в балансе по строке 130 ставится прочерк.
По строке «Долгосрочные финансовые вложения» (стр. 140) отражаются финансовые вложения, срок обращения (погашения) по которым более 12 месяцев после отчетной даты. К ним относятся дарственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя); вклады в уставные капиталы (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования и др. Вклады организации-товарища по договору простого товарищества также учитывается в основе финансовых вложений.
Данные по строке 140 формируются за счет дебетового сальдо счета 58, субсчета «Долгосрочные финансовые вложения. На балансе предприятия ОАО «МПБТ» долгосрочные финансовые вложения числились в размере 200 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода. Данный актив возник, в связи с покупкой акций другого предприятия.
По строке «Отложенные налоговые активы» (стр. 145) отражаются разницы, возникшие между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, они образуются в результате применения различных правил признания доходов и расходов, установленных в нормативных документах по бухгалтерскому и налоговому учету.
По данной строке «Отложенные налоговые активы» отражается сумма отложенных налоговых активов, которая определяется умножением вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.
На балансе предприятия, отложенные налоговые активы числились, на начало отчетного периода в размере 225 тыс. руб., в конце отчетного периода данный актив составлял 216 тыс. руб. В налоговом учете предприятие заплатило меньше налога на прибыль, чем в бухгалтерском учете, в связи с этим возникло уменьшение стоимости отложенных налоговых активов.
По строке «Прочие внеоборотные активы» (стр. 150) необходимо отразить данные обо всех средствах и вложениях, не нашедших своего отражения по другим строкам раздела I «Внеоборотные активы».
В частности, по строке 150 баланса в случае их существенности можно отразить сальдо по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчета «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» (в части остатков вложений в освоение природных ресурсов, приобретения нематериальных активов и осуществления НИОКР). В балансе рассматриваемого предприятия по строке 150 проставляется прочерк.
По строке «ИТОГ по разделу I» (стр. 190) приводится сумма строк 110 «Нематериальные активы», 120 «Основные средства», 130 «Незавершенное строительство», 140 «Долгосрочные финансовые вложения», 145 «Отложенные налоговые активы», 150 «Прочие внеоборотные активы».
Раздел II «Оборотные активы» (текущие активы) - это средства организации, которые в течение нормально протекающего производственного цикла или в период одного года, если цикл короче, чем один год, должны вновь обратиться в наличные деньги.
Нормальный производственный цикл - среднее время, которое необходимо для того, чтобы вложенные в материальные активы денежные средства вновь обратились в наличные деньги.
По статье «Запасы» (стр. 210) в балансе отражаются следующие показатели: сырье, материалы и другие аналогичные ценности; животные на выращивание и откорме; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары для перепродажи; товары отгруженные; расходы будущих периодов; прочие запасы и затраты. На предприятии ОАО «МПБТ» в балансе по строке «Запасы» (стр. 210) отражаются только сырье, материалы и другие аналогичные ценности; готовая продукция и товары для перепродажи; расходы будущих периодов.
Данная строка формируется за счет сумм показателей, отраженных по строкам 211-217. На предприятии ОАО «МПБТ» в балансе стоимость запасов на начало 2009 года составляла 5212 тыс. руб., на конец 2009 года - 2032 тысячи рублей. Снижение данного актива возникло, в связи с тем, что предприятие остатки запасов на начало отчетного периода потратило, к концу года - меньше закупило.
В строке «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» (стр. 211) показывается стоимость (фактическая себестоимость) остатков сырья, материалов по сумме фактических затрат на их приобретение по методу средневзвешенной себестоимости, закрепленному в учетной политике. Данный метод используется для оценки стоимости запасов.
Формирование данной строки происходит за счет дебетового сальдо счета 10 «Материалы». В балансе стоимость сырья, материалов и других аналогичных ценностей на начало 2009 года составляла 4302 тыс. руб., на конец 2009 года составляла 1321 тыс. рублей. Снижение стоимости материалов, сырья возникло в связи с частичным их списанием, с потреблением и меньшей их закупкой к концу года.
Строка «Животные на выращивании и откорме» (стр.212) заполняется сельскохозяйственными организациями.
Данная строка формируется за счет дебетового сальдо счета 11 «Животные на выращивании и откорме» плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в части, относящейся к животным на выращивании и откорме. По строке 212 в балансе (Приложение 6) стоит прочерк.
По строке «Затраты в незавершенном производстве» (стр.213) показывают вложения (затраты) в продукцию, по которой производственный процесс не завершен. Их величина зависит от состава затрат, включаемых в себестоимость продукции или услуг, от способа распределения косвенных расходов, а также от продолжительности производственного цикла.
По рассматриваемой строке отражается сумма дебетовых сальдо следующих счетов: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». В балансе предприятия по данной строке стоит прочерк.
Строка «Готовая продукция и товары для перепродажи» (стр. 214) отражает часть материально-производственных запасов. В ней показывается конечный результат производственного цикла - готовые изделия, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством. В балансе отражается остаток готовой продукции на одноименном счете по фактической производственной себестоимости.
По рассматриваемой строке отражается сумма дебетового сальдо счета 41 «Товары». На 41 счете на предприятии числится цемент, который был получен портом по суду вследствие банкротства клиента. В балансе предприятия данный актив в начале 2009 года составлял 30 тыс. руб., в конце 2009 года - 1 тыс. руб. Уменьшение данного актива возникло за счет продажи товаров к концу года.
Строка «Товары отгруженные» (стр. 215) содержит данные о фактической производственной себестоимости продукции, отправленной покупателю. Показатель в этой строке отражается в случае, если договором поставки обусловлен отличный от общего порядка момент перехода к покупателю права владения, пользования и распоряжения продукцией и риска ее случайной гибели при транспортировке (например, при экспорте продукции или при условии оплаты товаров и др.).
Данная строка формируется за счет дебетового сальдо по счету 45 «Товары отгруженные». В балансе предприятия по данной строке проставлен прочерк.
Строка «Расходы будущих периодов» (стр.216) отражает информацию о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. Данная сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, не имеет отношения к формированию себестоимости отчетного периода.
К расходам будущих периодов могут относиться расходы, связанные с горноподготовительными работами, подготовительными работами для сезонного производства, освоением новых производств, установок и агрегатов, ремонт основных средств, когда организацией не создается соответствующий ремонтный фонд и др.
Такие расходы оплачиваются единовременно в полном объеме, а погашаются в течение периода, к которому они относятся.
Расходы будущих периодов списываются равномерно, пропорционально объему продукции (услуг) или иным способом в зависимости от специфики деятельности организации и характера расходов.
Формирование строки происходит за счет дебетового сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов». На начало 2009 года стоимость расходов будущих периодов составляла 880 тыс. руб., на конец 2009 года - 710 тыс. руб.
В строке «Прочие запасы и затраты» (стр. 217) показывают запасы и затраты. не нашедшие отражения в предыдущих статьях данного раздела баланса. В ОАО «МПБТ» таких объектов нет.
В статье «Налог на добавленную стоимость» (стр. 220) отражается НДС, уплаченный при покупке товаров или получении услуг, так как он не относится на себестоимость этих товаров (услуг) до момента его списания в уменьшение задолженности бюджета по расчетам НДС; отражается сумма НДС по приобретенным ценностям (основным средствам, запасом сырья и материалов, нематериальным активам, выполненным работам и оказанным услугам), не представленным к зачету в бюджет.
В строке 220 отражается дебетовое сальдо по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям». На начало 2009 года данный актив составлял 14097 тыс. руб., на конец 2009 года он составлял 36 тыс. рублей. Уменьшение актива возникло в связи с окончанием строительства автомобильной площадки и передачей данного объекта владельцу с суммой накопленного на данный объект НДС.
По статье Дебиторская задолженность (стр. 230) в балансе отражается:
- задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (стр. 231);
- задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (стр. 241).
В данной статье информация отражается по подразделу покупатели и заказчики.
Наличие значительной дебиторской задолженности следует рассматривать, как фактор, отрицательно влияющий на финансовое положение организации, а рост ее удельного веса в итоге баланса свидетельствует об ухудшении хозяйственной деятельности организации. Дебиторскую задолженность можно рассматривать, как положительный фактор при условии, если предприятие динамично растет, то есть увеличивает объемы продаж, количество предоставляемых услуг, из года в год увеличивает объемы выручки и т.д.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
