В разделе II актива баланса "Оборотные активы" приводятся сведения о стоимости и составе оборотных активов организации на начало и конец отчетного года.
Оборотными признаются активы, которые сравнительно быстро переносят стоимость на затраты и обычно полностью потребляются в процессе производства или деятельности организации.
Общая сумма запасов ОАО "Автопредприятие №1" сложилась из двух составляющих. Рассмотрим заполнение каждой статьи.
Строка 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" заполнена на основе данных остатка по счету 10 "Материалы", который составил 527 тыс. рублей. К этому счету в исследуемой организации открыты субсчета, остатки по каждому из них представлены в оборотно - сальдовой ведомости, отдельной строкой выведена общая стоимость материалов.
Остаток по счету 97 "Расходы будущих периодов" на 31.12.2007 года составил 242 тыс. рублей, его показывают в балансе по одноименной строке 216.
В ОАО "Автопредприятие №1" имеет место дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), равная 2203 тыс. рублей, ее отражают по строке 240 баланса. Задолженность покупателей и заказчиков, отражаемая в составе дебиторской задолженности, показана по строке 241 в сумме 2170 тыс. рублей.
Денежные средства в кассе и на расчетном счете составляют незначительную сумму - 1 тыс. рублей, определяются сложением остатков по счетам 50 "Касса" и 51 "Расчетные счета" и отражены по строке 260.
Статья "Итого по разделу II" (строка 290 формы №1) - это сумма строк 210, 240, 260, составившая на конец 2007 года 2973 тыс. рублей.
Для нахождения строки 300, то есть итога актива баланса необходимо сложить суммы по строкам 190 и 290. Таким образом, ОАО "Автопредприятие №1" имеет имущество на сумму 10426 тыс. рублей.
Пассив баланса начинается с раздела III "Капитал и резервы". Рассмотрим формирование данного раздела.
Строка "Уставный капитал" отражает общую сумму капитала исследуемой организации. В бухгалтерском балансе ОАО "Автопредприятие №1" он отражен по строке 410 в сумме 4361 тыс. руб. - сальдо по счету 80 "Уставный капитал".
По строке 420 отражается сальдо по счету 83 "Добавочный капитал" - 158 тыс. рублей.
По строке 470 отражается сальдо по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - убыток составил 932 тыс. рублей. Он показывается в круглых скобках и подлежит вычитанию.
По строке 490 подводятся итоги по разделу III пассива баланса. Общая сумма капитала ОАО "Автопредприятие №1" составила 3587 тыс. рублей.
Долгосрочные обязательства в исследуемой организации не представлены.
V раздел бухгалтерского баланса ОАО "Автопредприятие №1" отражает его краткосрочные обязательства.
Чтобы заполнить первую его статью "Кредиты и займы", необходимо обратиться к данным оборотно - сальдовой ведомости. К счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" открыт один субсчет: 66-1 "Расчеты по краткосрочным кредитам в рублях". Остатки по этому субсчету отражаются в балансе по строке 610 в сумме 3892 тыс. рублей.
Исследуемая организация имеет различных кредиторов, состояние расчетов с которыми приводится в балансе по строке 620 "Кредиторская задолженность" и подлежит расшифровке.
Чтобы заполнить строку 621 "Поставщики и подрядчики", необходимо взять из оборотной ведомости соответствующие остатки по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и сложить их между собой, таким образом, получается сумма 732 тыс. рублей.
ОАО "Автопредприятие №1" имеет задолженность перед персоналом в сумме 694 тыс. рублей, перед государственными внебюджетными фондами на сумму 331 тыс. рублей, перед бюджетом по налогам и сборам на сумму 1154 тыс. рублей, а так же имеется задолженность перед прочими кредиторами на сумму 36 тыс. рублей, которая показывается отдельно по строкам 622, 623, 624 и 625 соответственно. Данные для их заполнения также имеются в оборотно - сальдовой ведомости. Сложив все суммы кредиторской задолженности, получаем сумму 2947 тыс. рублей, отражаем ее по строке 620.
Итог раздела V пассива баланса ОАО "Автопредприятие №1" - "Краткосрочные обязательства" на конец года составляет 6839 тыс. рублей и складывается путем суммирования следующих строк баланса: 610 и 620.
Подводя итоги пассива (сумма строк 490, 590, 690), получаем 10426 тыс. рублей и записываем ее по строке 700. Показатель строки 300 актива баланса равен по сумме строке 700 пассива баланса.
Следующая форма бухгалтерской отчетности не менее важная, чем первая, называется "Отчет о прибылях и убытках".
Заполнение данного отчета начинается с отражения показателей за прошлый 2006 год, которые необходимо взять из "Отчета о прибылях и убытках" составленного на 01.01.2007 года. Суммы доходов, расходов и финансовые результаты рассчитаны в отчете нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода. В форме № 2 за 2006 год - по 31.12.2007 включительно.
Учет и отражение в отчетности доходов и расходов регламентированы ПБУ 9/99 "Доходы организаций" и ПБУ 10/99 "Расходы организаций". В отчете доходы и расходы показаны с подразделением на обычные и прочие.
Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, но не за счет вкладов участников.
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к сокращению капитала этой организации, но не за счет уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Структура расходов в рекомендованной Минфином форме Отчета о прибылях и убытках раскрывается по методу функций (себестоимость продаж, коммерческие, административные расходы). А по характеру расходов их структура раскрывается в разделе "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)" Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5). Так выполняется правило, установленное в международных стандартах учета - компании, которые квалифицируют расходы по функциям, должны раскрывать дополнительную информацию о характере расходов (МСФО 1 "Представление финансовой отчетности").
При составлении Отчета о прибылях и убытках в ОАО "Автопредприятие №1" руководствуются основными принципами, закрепленными в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99: равномерное и обоснованное распределение доходов и расходов между отчетными периодами; взаимосвязь доходов и обуславливающих их получение расходов; соблюдение классификации доходов и расходов (полученные по основным видам деятельности и прочие доходы и расходы); признание расхода (списание актива) при наличии данных о том, что от использования этого актива экономическая выгода (доход) получена не будет.
Рассмотрим порядок составления Отчета о прибылях и убытках ОАО "Автопредприятие №1" на 31.12. 2007 года на основе данных по счетам 90. 91, 99.
В разделе I "Доходы и расходы по обычным видам деятельности" в исследуемой организации отражаются доходы и расходы, получение которых носит регулярный характер, и связаны они с обычной деятельностью.
По строке 010 отражена выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и обязательных платежей), учитываемая на счете 90 "Продажи". На конец 2007 год она составила 13914 тыс. рублей.
По строке 020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг" отражается покупная стоимость товаров. Рассчитывается как дебетовый оборот по счету 90-2 "Себестоимость продаж", за минусом оборотов по дебету счета 90-2 и кредиту счета 44 "Расходы на продажу" в части коммерческих и управленческих расходов. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг составила 20013 тыс. рублей.
По строке 029 "Валовая прибыль" отражается валовая прибыль от обычных видов деятельности, рассчитанная без учета коммерческих и управленческих расходов. Показатель этой строки равен разнице между показателями строки 010 и строки 020 и составил 6099 тыс. рублей валового убытка.
По строке 050 отражается финансовый результат от обычных видов деятельности ОАО "Автопредприятие №1", который составил 6099 тыс. рублей убытка от оказания транспортных услуг. Это разница между валовой прибылью и суммой коммерческих расходов, рассчитанная по формуле: строка 050 = строка 029 - строка 030.
В разделе II "Прочие доходы и расходы" показывают доходы, которые по своей природе ничем не отличаются от некоторых доходов от обычных видов деятельности, но они не являются предметом деятельности организации, а их поступление, как правило, не носит регулярный характер.
Сведения для заполнения статей, отражающих результаты от операционной и прочей деятельности необходимо взять из оборотно - сальдовой ведомости по одноименным субсчетам к счету 91 "Прочие доходы и расходы". В ОАО "Автопредприятие №1" имели место прочие доходы в сумме 6856 и прочие расходы в сумме 779, отраженные по строкам 090 и 100 соответственно.
Строка 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения" является итоговой. В ней отражается финансовый результат, сформировавшийся по итогам деятельности организации в отчетном году. В исследуемой организации по этой строке отражен убыток в сумме 22 тыс. рублей, она находится арифметическим методом на основании вышеуказанных данных (строка 140 = строки 050+090-100).
Чистый убыток отчетного года составила 22 тыс. рублей, он показан по строке 190.
На оборотной стороне формы №2 находится раздел "Расшифровка отдельных прибылей и убытков". В нем расшифровывают наиболее значительные прочие доходы и расходы в сравнении с аналогичными показателями за предыдущий отчетный период.
Завершающей частью годовой бухгалтерской отчетности выступает пояснительная записка. Она представляет собой самостоятельную часть бухгалтерской отчетности. При ее отсутствии бухгалтерская отчетность будет считаться составленной не в полном объеме.
Основное назначение пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности - дополнить содержание приведенных в ней форм с целью получения более полной информации о финансовом положении организации и ее места на рынке продукции, товаров, работ и услуг. Для этого содержание пояснительной записки раскрывает, прежде всего, те аспекты финансово-хозяйственной деятельности организации, которые оказали существенное влияние на формирование ее конечных финансовых результатов.
В пояснительной записке ОАО "Автопредприятие №1" приведена история предприятия, краткая характеристика его деятельности (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности. Эта информация полезна для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.
При изложении в пояснительной записке основных показателей деятельности характеризуются качественные изменения в имущественном и финансовом положении, их причины, указан принятый порядок расчета аналитических показателей (рентабельность, доля собственных оборотных средств и пр.).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
