Учет других затрат заказчика-застройщика в составе капитальных вложений может отражаться бухгалтерскими проводками, приведенными в таблице 5.
Таблица 5 - Бухгалтерские проводки учета затрат
Дебет
Счет дебета
Кредит
Счет кредита
Хозяйственная операция
Дт 08-3
«Строительство объектов основных средств»
«Вложения во внеоборотные активы»
Кт 10-8
«Строительные материалы»
«Материалы»
-в состав капитальных затрат включена стоимость использованных строительных материалов
Кт 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда»
-в состав капитальных затрат включена заработная плата работников, непосредственно задействованных в строительстве объекта
Кт 69
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
- в состав капитальных затрат включены налоги с фонда оплаты труда, учтенного ранее
Кт 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
-в состав капитальных затрат включены прочие расходы, поступившие от прочих субъектов строительной деятельности (например, за предоставленное электричество энергетической компании)
Дт 19-n
«Налог на добавленную стоимость»
-выделен входящий НДС по поступившим расходам от прочих субъектов строительной деятельности
Учет затрат на строительные машины и механизмы (СМиМ) в строительных организациях ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы».
Счет 25 «Общепроизводственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации. Расходы отражаются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы, учтенные на счете 25 «Общепроизводственные расходы», списываются в дебет счетов 20 «Основное производство». Аналитический учет по счету 25 «Общепроизводственные расходы» ведется по отдельным подразделениям организации и статьям расходов. [4]
В бухгалтерском учете могут быть сделаны проводки, приведенные в таблице 6.
Таблица 6 - Бухгалтерские проводки учета затрат на СМиМ
Дт 25
«Общепроизводственные расходы»
Кт 10-n
-на содержание СМиМ списаны горючее и запасные части
-в содержание СМиМ включена заработная плата машинистов
- в содержание СМиМ включены налоги с фонда оплаты труда машинистов
Кт 02
«Амортизация основных средств»
-в состав капитальных затрат включен амортизационные отчисления по СМиМ
Затраты на свое содержание заказчик-застройщик учитывает на счете 20 «Основное производство» или счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. [4]
По дебету счета 20 «Основное производство» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства и прочее. Прямые расходы списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 «Основное производство» со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».
По кредиту счета 20 «Основное производство» отражаются суммы фактической себестоимости выполненных услуг. Эти суммы могут списываться со счета 20 «Основное производство» в дебет счета 90 «Продажи» и других.
Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг).
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы. [4]
Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.
Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются в дебет счетов 20 «Основное производство» или в качестве условно-постоянных в дебет счета 90 «Продажи».
Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 «Общехозяйственные расходы» для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в дебет счета 90 «Продажи». В частности, такой организацией может являться заказчик-застройщик, если у него нет другой деятельности и сам он не занимается строительно-монтажными работами.
Аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные расходы» ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.
В целях ведения раздельного учета текущих затрат на оказание услуг и капитальных вложений заказчики-застройщики, составляют сметы на содержание аппарата заказчика (выполнение функций заказчика), которые утверждаются инвестором (инвесторами).
В состав сметы на содержание заказчика входят следующие статьи расходов:
- материальные расходы (канцелярские принадлежности пр.);
- расходы на оплату труда;
- амортизационные отчисления;
- прочие расходы, в том числе суммы налогов и сборов: единый социальный налог (ЕСН), взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, налог на имущество и др. [5]
Впоследствии фактические расходы по содержанию заказчика должны быть включены в инвентарную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов в составе общих капитальных затрат (глава 10 сводного сметного расчета).
Расходы на содержание служб заказчика-застройщика, отражаются проводками, приведенными в таблице 7.
Таблица 7 - Бухгалтерские проводки учета затрат заказчика-застройщика
Дт 20
(26)
«Основное производство»
(«Общехозяйственные расходы»)
-списаны канцелярские принадлежности на нужды заказчика-застройщика
-начислена заработная плата работникам
- начислены налоги с фонда оплаты труда
-в состав затрат включены амортизационные отчисления по оргтехнике
-учтены расходы на информационные услуги, оказываемые заказчику-застройщику сторонней организацией
-выделен входящий НДС по поступившим расходам на информационные услуги
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21