Таблица 5

Оценка риска контроля

Оценка надежности контрольной среды.

Таблица 6 Оценка надежности средств контроля.

Из всего выше изложенного следует, что контрольный риск - средний.

Значит уровень аудиторского риска - средний.

Затем необходимо определить уровень существенности. Уровень существенности - Это максимально допустимый размер ошибки, искажения, которой может быть показан в информации, содержащейся отчетности, и который не введет квалифицированного пользователя в заблуждение.

Таблица 7 Установление уровня существенности.

Уровень существенности - средний.[23,стр. 284]

2.3 Проверка правильности ведения учета в Т.О. «Агромаш»

В ходе проверки товарных операций необходимо:

удостовериться в правильности учета поступления товаров, проверить наличие документов на поступление товаров (Приложение 1-8), выборочно проверить даты и соответствие количества товаров в приложенных документах к счетам-фактуры (Приложение 2);

проследить выборочно точность и правильность отражения задолженности покупателей в регистрах бухгалтерского учета.

проверить выборочно путем пересчета своевременность и полноту списание стоимости товаров, торговой наценки и коммерческих расходов; выборочно проверить реальность формирования цены на продукцию;

проверить правильность учета торговых наценок на счете 42;

проверить правильность составления бухгалтерских проводок по поступлению выручки от реализации, торговой наценки, коммерческих расходов;

проверить правильность начисления НДС, определение финансовых результатов от реализации;

проверить правильность и своевременность отражения выручки;

ознакомиться с результатами инвентаризации и их отражение в учете. Подтвердить остатки товаров, показанных в балансе с данными инвентаризации;

определить остатки товаров по счету 41 показанных в балансе на конец отчетного периода;

проверить ведение кассы и учет по движению средств на расчетном счете.[ 24,стр. 295-297]

При аудиторской проверки товарных операций Т.О. «Агромаш» установлено:

Учет поступления товаров осуществляется правильно. Поступление товаров оформляется товарно - транспортными накладными, счетами-фактуры, накладными, по доверенности.

Списание стоимости товаров, торговой наценки и расходов своевременно и в полном объеме;

Учет торговой наценки по счету 42 правильный.

Проводки по поступлению выручки, учету торговой наценки и отражению расходов составлены правильно.

НДС начисляется и отражается в учете правильно .

Выручка отражается своевременно и правильно.

Правильность определения финансового результата.(Приложение 29)

В каждом магазине Т.О. применяется контрольно-кассовая машина. Отчет кассира-операциониста составляется в соответствии с требованиями.

Операции по расчетному счету осуществляются в соответствии с Положением ЦБ РФ № 2-п от 12.04.01.(Приложение 24, 25)

При проверке основных средств установлено:

Правильность оценки основных средств и представление их в отчетности ;

Правильность отражение аренды основных средств;

Принадлежность основных средств клиенту;

Правильность начисления износа.

При проверке запасов установлено:

Полное отражение в учете всех материально-производственных ценностей;

Последовательность применения учетной политики в части выбора единицы бухгалтерского учета материально-производственных запасов;

Наличие договоров о полной материальной ответственности.

При проверке учета дебиторской задолженности:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5