2) обнаружены расхождения с документами поставщика, но товар поступил без предварительной оплаты или с частичной предоплатой, которая не превышает стоимости фактически поступившего товара.
Приемный акт и сопроводительные документы передаются в бухгалтерию. Бухгалтер на основании акта делает запись по дебету 41 и кредиту счета 60 на стоимость фактически поступившего товара.
3) товар был предварительно оплачен, а при приемке товара обнаружены расхождения с документами поставщика. Бухгалтер делает проводки:
Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51 «Расчетный счет»
- на сумму предоплаты, перечисленной поставщику;
Дебет 41 «Товары» Кредит 60 субсчет «Поставщики товара»
- на сумму фактически поступившего товара;
Дебет 19 субсчет «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»
- на сумму НДС по фактически поступившему товару;
Дебет 60 субсчет «Поставщики товара» Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»
- зачет предоплаты на сумму фактически поступившего товара с учетом НДС;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»
- на сумму недостающего товара.
Формы ТОРГ-2 «Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товаро-материальных ценностей» и ТОРГ-3 «Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров».
Эти акты применяются для оформления поступления товара, имеющего количественные и (или) качественные расхождения по сравнению с данными, указанными в сопроводительных документах поставщика.
Данные акты являются юридическим основанием для предъявления претензии поставщику или грузоотправителю.
После составления акта его необходимо утвердить у руководителя и передать в бухгалтерию организации под расписку. На основании акта бухгалтер делает проводки.
При количественном расхождении:
Дт 41 Кт 60 -на стоимость фактически поступившего товара;
Дт 19 Кт 60 - на сумму НДС по фактически поступившему товару;
Дт 76 Кт 60 - на сумму превышения предоплаты.
Если недостача произошла не по вине поставщика то:
Дт 94 кт 60 - на сумму недостачи.
При расхождении по качеству:
Дт 41 Кт 60
Дт 19 кт 60
Дт 94 Кт 41 - на сумму уценки товара;
Дт 94 Кт 19 - на сумму НДС, приходящуюся на сумму уценки.
Дт 76 Кт 94 - сумма претензий.[12,стр. 27-36]
1.2.3 Учет неотфактурованных поставок
Для принятия к учету товаров по неотфактурованным поставкам т.е. без расчетных документов поставщиков используется акт формы ТОРГ-4 .
Акт составляется в двух экземплярах комиссионно по фактическому наличию поступившего товара в присутствии материально-ответственного лица.
На основании акта бухгалтер делает проводку по дебету счета41 и кредиту 60. К счету 41 следует открыть специальный субсчет «Неотфактурованные поставки».[12,стр. 18]
1.2.4 Оформление и учет приемки и завеса тары
Когда товар поступает в торговую организацию в таре или упаковке, которая не указана в счете поставщика отдельной строкой, а цена на нее включена в цену товара составляется акт формы ТОРГ-5. на основании акта бухгалтер делает проводку:
Дт 41/3 Кт 60
Форма ТОРГ-6 применяется для оформления приемки и завеса тары. Он составляется комиссионно.
Если при приемке товара обнаружено, что фактическая масса тары превышает массу, указанную в документах поставщика, то акт надо составить в двух экземплярах в присутствии представителя поставщика.
На основании акта бухгалтер делает проводки»
Дт 94 Кт 41- обнаружена недостача товаров в результате расхождений в весе тары;
Дт 44 Кт 94 - списана недостача.[12,стр. 61]
1.3 Отпуск товаров
В розничной торговле отпуск товаров населению оформляется выдачей чека ККМ и отражением выручки за день в книге кассира-операциониста.
Продажа товаров мелким оптом производится на основании письма-требования или заказа-отборочного формы ТОРГ-8. Товар отпускается по товарной накладной формы ТОРГ-12,а для оплаты товара выписывают чек.
В оптовой торговле товар отпускается по товарной накладной ТОРГ-12.
Внутреннее перемещение товара учитывается отдельной строкой в товарном отчете.
Для учета движения товаро-материальных ценностей внутри организации, между структурными подразделениями или материально-ответственными лицами применяется форма ТОРГ-13.[12,стр. 69]
1.4 Инвентаризация товаров
Наличие товаров на складах и в рознице периодически проверяется посредством их инвентаризации. Она проводится с целью выявления соответствия фактического наличия товаров данным бухгалтерского учета, а также проверки правильности самих учетных данных.
Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
- излишек приходуется, а соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации;
- недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки, сверх норм - за счет виновных лиц.
Одновременно с фактической проверкой товаров проверяется состояние и ведение складского хозяйства, в том числе правильность организации хранения и размещения товаров.
В процессе инвентаризации составляется инвентаризационная опись фактического наличия ценностей. При этом выявленные расхождения оформляются составлением сличительных ведомостей и соответствующими учетными записями.[12, стр. 73]
1.5 Учет товарных потерь
Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что сумму недостач, хищений и потерь от порчи ценностей, выявленных в процессе их заготовления, хранения и реализации отражают по учетным ценам по дебету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетом 41. Исключение составляют недостачи и потери, выявленные при приемке товаров по вине поставщиков или транспортных предприятий. Эти суммы списывают по дебету 76; потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий относят в дебет счета 99.
Если товары учитывают по продажным ценам, то одновременно списывают со счета 42 «Торговая наценка» торговую надбавку, относящуюся к недостающим или испорченным товарам.
Согласно пункту 3 статьи 12 Закона РФ «О бухгалтерском учете» при отсутствии норм естественной убыли недостача имущества и его порча относятся на счет виновных лиц, если виновные лица не установлены- на финансовый результат, недостачи в пределах норм естественной убыли списывают на издержки обращения.[11, стр.142]
1.6 Переоценка товаров
Переоценка (уценка, дооценка) товаров, в результате которой изменяется их продажная цена, проводится на оптовых складах и в розничной торговле.
Переоценка товаров в торговых предприятиях вызывается изменением спроса и предложения на них, а также частичной потерей товарами их первоначальных потребительских свойств, моральным старением и другими причинами.
Оформляется переоценка инвентаризационной описью-актом.
Переоценка товаров получает отражение в бухгалтерском учете, если учет товара ведется по продажным ценам.
Для отражения операций, связанных с результатами переоценки товаров на складах и в розничной торговле, а также данных об отклонениях их стоимости в текущих рыночных ценах от стоимости, определившейся в бухгалтерском учете, используется счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».[11, стр.145]
1.7 Учет расходов на продажу
Расходы на продажу бывают двух видов: непосредственно вызываемые куплей-продажей и связанные с продолжением процесса производства в сфере обращения. Бухгалтерский учет этих затрат ведется на счете 44 «Расходы на продажу».
В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 могут быть отражены следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий сооружений; на рекламу.
По дебету счета 44 накапливаются суммы произведенных расходов, связанных с продажей товаров, работ, услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи». При частичном списании подлежат распределению - в организациях, осуществляющих посреднеческую деятельность, - расходы на транспортировку.
Все остальные расходы, связанные с продажей товаров, работ, услуг, ежемесячно относятся на себестоимость проданных товаров, работ, услуг.
Аналитический учет по счету 44 ведется по видам и статьям расходов.[11, стр.146]
1.8 Учет расчетов с поставщиками и покупателями
Учет расчетов с поставщиками ведется на счете 60. Независимо от оценки товар - материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика.
Счет 60 кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товаро - материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей.
Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчеты в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.
Для учета расчетов с покупателями и заказчиками применяется счет 62.
Счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.
Счет 62 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей.
Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.[13, стр. 101]
1.9 Применение контрольно - кассовых машин
Согласно Закону РФ «О применение контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» все организации должны осуществлять расчеты с населением наличными денежными средствами только с применением ККМ.
Перед началом работы на ККМ кассир получает у администратора ключи от кассовой кабины, ключи от привода кассовой машины и денежного ящика, разменную монету и купюры в количестве, необходимом для расчетов с покупателями. Кассир расписывается в книге учета принятых и выданных денег.
Администратор обязан в присутствии кассира снять показания секционных и контрольных счетчиков и сверить их с показаниями, записанными в журнале кассира - операциониста за предыдущий день, оформить начало контрольной ленты , указав на ней тип и заводской номер машины, дату и время начала работы, показания секционных и контрольных счетчиков, заверить данные на контрольной ленте подписями и закрыть замок денежных счетчиков.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
