Процедура "ОС.3.2." Проверка правильности списания основных средств в первичных учетных документах
При проведении данной процедуры проверялось наличие распоряжения о создании комиссии на передачу основных средств. Просматривает акты приемки - передачи основных средств, инвентарные карточки на предмет:
· своевременности составления;
· заполнения реквизитов;
· подписи ответственных лиц и членов комиссии по передаче основных средств.
Для списания объектов ОС была создана комиссия по списанию объектов ОС (приказ №2 от 01.01.07). В состав комиссии вошли соответствующие специалисты: главный инженер, бухгалтер, главный механик, а также начальники соответствующих производств.
Акт списания составленный ликвидационной комиссией составлен в соответствии с формой №4 (акт списания), который хранятся в бухгалтерии. На основании оформленного акта на выбытие объектов ОС в инвентарной карточке №11 была произведена отметка о выбытии ОС. Инвентарная карточка была приложена к акту. Сам акт списания составлен должным образом, т.е. имеются обязательные к заполнению реквизиты (указано наименование, дата ввода в эксплуатацию, первоначальная стоимость, сумма износа, причина списания) и подписи всех членов комиссии и материально ответственного лица за которым был закреплен данный объект ОС
Рабочие выводы
· сумма первоначальной стоимости по полученному списку ОС, выбывших в отчетном периоде, совпадает с оборотами по кредиту счета 01 в главной книге за период с 01.01.2007 по 01.12.2007, оборотно-сальдовой ведомости за период с 01.01.2007 по 01.12.2007 и ведомости по счету 01 за период с 01.01.2007 по 01.12.2007; сумма износа по указанному перечню совпадает с оборотами по дебету счета 02 "Износ основных средств" в главной книге за период с 01.01.2007 по 01.12.2007, оборотно-сальдовой ведомости за период с 01.01.2007 по 01.12.2007 и ведомости по счету 02 за период с 01.01.2007 по 01.12.2007;
· наличие распоряжений директора о создании комиссии по списанию объектов ОС (№ 2 от 01.01.07);
· наличие и надлежащее оформление документов аналитического учета на передачу объекта ОС: акта списания ОС (ФОС-4), инвентарной карточки ОС (ФОС-6) №51 - документы своевременно составлены, все реквизиты заполнены, сделаны соответствующие отметки, документы подписаны ответственными лицами и членами комиссии по передаче ОС;
· указана причина списания - физический износ ОС;
· сумм первоначальной стоимости, износа при списании ОС выявлена правильно;
· финансового - убыток в сумме 11175 руб. результата от ликвидации ОС отражен правильно на счёте 99.
Вся представленная информация является достоверной. Серьезных замечаний нет.
проводки
Сумма, руб.
Наименование хозяйственной операции
Дебет
Кредит
1
2
3
4
20
10
100000
по использованным материалам
70
25000
оплаты труда работников, привлеченных к работе по ремонту рабочих машин
69
6500
по начислению единого социального налога
По проведении ремонта грейдера был составлен акт приёмки-сдачи отремонтированного ОС (ФОС-3) под № 12 от 19.04.07.
При проведении аудиторской проверки восстановления ОС установлено:
· соответствие фактического способа проведения ремонта установленному в учетной политике предприятия;
· наличие документации, на основе которой производятся ремонты;
· документация ведется правильно (все обязательные к заполнению реквизиты заполнены, имеются подписи) и своевременно;
· проведение ремонта осуществляется подрядным и хозяйственным способом;
· правильность и полнота отражения затрат на проведение ремонта на счетах синтетического учета.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5