12. Бутинець Ф.Ф., та ін. Аудит і ревізія підприємницької діяльності. Навчальний посібнік. -Житомир: ПП “Рута”, 2001. - 416с.
13. Білуха Н.А. Курс аудита: Підручник. 2-ге вид, перероб. -К: Вища школа.: КОО Т-во “Знання”, 1999. - 574с.
14. Бичкова С.М. Доказательства в аудите. -М: Финанси и статистика, 1998. - 176с.
15. Гончарук, Я.А. Аудит: навчальний посібник / Я.А. Гончарук, В.С. Рудницький. - 3-те вид., перероб. і доп. - К.: Знання, 2007. - 443 с.
16. Давидов Г.М. Аудит: Навчальний посібник. - 2-ге вид., перероб. і доп. - К.: Т-во «Знання», КОО, 2001 - 364 с.
17. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація. -К: Т-во “Знання”, КОО, 2001. - 402с.
18. Ільїна С.Б. Основи аудиту: Навчально-практичний посібник. - К.: Кондор, 2006 р. - 378 с.
19. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. - Львів: Новий світ, 2002. - 504 с.
20. Кузминский А, Кужельний Н. І др., Аудит. Практическое пособие -К: Учетинформ, 1996. - 283с.
21. Петрик О. Л. Аудит: методологія і організація: Монографія. -- К.: КНЕУ, 2003. -- 260 с.
22. Пшенична, А.Ж. Аудит: навчальний посібник / А.Ж. Пшенична; Мін-во освіти і науки України, Полтавський ун-т споживчої кооперації України. - К.: ЦУЛ, 2008. - 320 с.
23. Романів М.В. Державний фінансовий контроль і аудит. Навчально- методичний посібник. К.: ТОВ "НІОС". 1998. - 224 с.
24. Рудницький В.С. Методологія і організація аудиту. -- Тернопіль: "Економічна думка", 1998. -- 192 с.
25. Савченко В.Я. Аудит: Навчальний посібник: Навчальне видання.- К.: КНЕУ, 2005.- 322 c.
26. Сопко Н.І. Верхоглядова В.П., Шило В.П., Ільїна С.Б., Бра дул О.М. Організація і методика проведення аудиту: Навчально - практичний посібник. -К: ВД “Професіонал”, 2004. - 624с.
27. Усач Б.Ф. Аудит: Навч. посіб. - К.: Знання-Прес, 2002. - 775 с.
28. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учеб. пособие для подготовки аудиторов и сдачи квалификационного экзамена на аттестат аудитора, а также для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет и аудит», «Финансовый менеджмент». -- М.: ИНФРА-М, 1995. -- 240 с.
Приложение А
Аудиторская фирма ЧП «Норматив-аудит»
Предприятие ООО «Таврия-Лизинг»
Период проверки 02.08.09-10.08.09
Программа аудита расчетов с подотчетными лицами
Цель аудита расчетов с подотчетными лицами:
1.Операции по расчетам с подотчетными лицами, которые отражены в учете, реальны
Все реальне осуществленные операции отражены в учете
Бухгалтерский учт расчетов с подотчетными лицами ведется правильно
Остатки, представленные в бухгалтерском балансе предприятия, реально отражают состояние расчетов с подотчетными лицами.
Расчеты с подотчетными лицами на предприятии учитываются на следующих бухгалтерських счетах
Номер балансового счета
Описание счета
3721»Расчеты с подотчетными лицами»
По дебету счета отражаются операции по выдаче денежных средств в подотчет, по кредиту счетаотражаются расходы подотчетного лица по авансовому отчету.
№
Перечень аудиторських процедур
Исполнитель
Примечания
1.
Проверка наличия всех авансовых отчетов, отображенных в учете
Лавров И.П., Сидоров П.Т.
-
2.
Проверка наличия всех первичных документов, отображенных в авансовых отчетах
Сидоров П.Т.
3.
Таксировка авансовых отчетов
4.
Проверка наличия приказов на командировку
Лавров И.П.
5.
Проверка наличия учета удостоверений о командировках и их соответствия приказам
6.
Проверка полноты оприходования в кассе средств, возвращенных подотчетными лицами
7.
Проверка правильности заполнения авансовых отчетов
8.
Сличение соответствия контрагентов по платежным документам на выплату подотчетных сумм и за журналом-ордером
9.
Проверка соблюдения ограничений наличных расчетов между субъектами предпринимательской деятельности
10.
Проверка отсутствия выдачи подотчетных сумм без отчета за суммы, которые выданы раньше; проверка своевременности возвращения подотчетных сумм
11.
Проверка в авансовых отчетах по командировке:
- наличию отметок посылающей и принимающей сторон и соответствие их приказам о командировке
- соответствия дат, длительности командировки, даты и времени отправления транспортных средств
- соответствия фактических суточных расходов утвержденным нормам
- наличию документов об уплате при обитании, дат их оформления
- наличию хозяйственных отношений с предприятием, к которому осуществленная командировка
12.
При наличии командировок за границу дополнительно:
- проверка наличия ксерокопий загранпаспортов
- проверка расчета суточных расходов согласно прогнозного курса
- проверка отображения курсовых разниц
- проверка правильности применения курса валюты при отображении операций в национальной валюте и расчете курсовой разницы
13.
Проверка правильности применяемой корреспонденции счетов и полноты отображения операций за расчетами с подотчетными лицами в журнале-ордере
14.
Сличение оборотов и остатков в авансовых отчетах и в Главной книге
15.
Сопоставление сумм, отображенных в финансовой отчетности, с остатком в Главной книге
16.
Формирование перечня обнаруженных ошибок и нарушений
Приложение Б
ТЕСТ ВЫБОРОЧНОГО КОНТРОЛЯ АВАНСОВЫХ ОТЧЕТОВ
Элементы выборки (подотчетное лицо, авансовый отче: №, дата)
Наличие подписей
Наличие расшифровки неизрасходованных подотчетных сумм
Наличие первичных документов
Всего отклонений по элементам выборки
Подотчетного лица
Руководителя
Главного бухгалтера
1
Кривонос П.Р., авансовый отчет №5 от 20.01.09
+
2
Капитонов П.Р., авансовый отчет №45 от 04.05.09
3
Работникова П.Н., авнсовый отчет №95 от 17.06.09
0
Всего отклонений по каждому уроню контроя
Составил Лавров И.П.
Проверил Сидоров П.Т.
Приложение В
ВЫБОРОЧНАЯ ПРОВЕРКА СВОЕВРЕМЕННОСТИ ВОЗВРАТА ПОДОТЧЕТНЫХ СУММ
Подотчетное лицо, целевое назначение
Получение в подотчет
Авансовый отчет
Возврат в кассу
Задержка расчета
Дата
Сумма
Дней
Кривонос П.Р., приобретение бензина
19.01.09
200,00
20.01.09
194,80
5,20
Капитонов П.Р., приобретение канцтоваров
30.04.09
150,00
04.05.09
144,50
5,50
Работникова П.Н., закупка запасных частей
15.06.09
2500,00
17.06.09
Приложение Г
Проверка соответствия остатков синтетических и аналитических регистров учета расчетов с подотчетными лицами
Показники
31.01
28.02
31.03
30.04
31.05
30.06
30.07
Остатки по авансовым отче там в разрезе подотчетных лиц
1254,22
354,58
21,20
855,20
345,60
23,10
66,50
Остаток в журнале-ордере
Остаток по Главной книге
Приложение Д
Перечень выявленных ошибок при аудите расчетов с подотчетными лицами
Первичный документ, учетный регистр
Характер нарушения
Наименование
авансовый отчет
45
Нарушение сроков предоставления отчета
Приложение Е
Лицензия №175654 выдана АПУ от 15.04.2009г.
Состав аудитор ской группы:
Руководитель: Лавров И.П. (сертификат №65984))
Ассистент: Сидоров П.Т. (бухгалтер-эксперт)
Аудиторское заключение
по результатам аудита расчетов с подотчетными лицами
за период с 1 января в 2008г. по 31 декабря в 2008г.
Заключение относительно финансовых отчетов
Проведен аудит баланса ООО «Таврия-Лизинг» по состоянию на 31 декабря 2008 года, отчета о финансовых результатах, за финансовый год, который истек на отмеченную дату.
Управленческий персонал ООО «Таврия-Лизинг» несет ответственность за подготовку и достоверное представление этих финансовых отчетов в соответствии с законодательством Украины. Ответственность управленческого персонала ООО «Таврия-Лизинг» охватывает: разработку, внедрение и использование внутреннего контроля относительно подготовки и достоверного представления финансовых отчетов, которые не содержат существенных искажений в результате мошенничества или ошибки; выбор и применение соответствующей учетной политики, а также учетных оценок, которые отвечают обстоятельствам.
Ответственностью аудиторской фирмы является предоставление заключения относительно этих финансовых отчетов на основе результатов проведенной аудиторской проверки. Аудиторская проверка проведена в соответствии с Международными стандартами аудита. Эти стандарты требуют соблюдения этических требований, а также планирования и выполнения аудиторской проверки для получения достаточной уверенности, что финансовые отчеты не содержат существенных искажений.
В результате проведения проверки мною были получены достаточные и соответствующие аудиторские доказательства для высказывания мнения.
Рассмотренная документация по учету расчетов с подотчетными лицами отклонений в области их заполнения и отражения на их основе информации в учете не имеет.
Финансовая отчетность ООО «Таврия-Лизинг» составлена в соответствии с законодательством Украины и справедливо, и достоверно отображает информацию относительно действительного финансового состояния ООО «Таврия-Лизинг» по состоянию на 31 декабря 2008 года и результатов деятельности за год, который истек на отмеченную дату.
Директор ЧП «Норматив-аудит» Васичкин И.И.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
