Курсовая работа
По теме: Аудит расчетов с подотчетными лицами
Содержание
Вступление
1 Суть и значение аудита расчетов с подотчетными лицами
2 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности и организация внутреннего контроля в ООО «Таврия-Лизинг»
3 План и программа аудита расчетов с подотчетными лицами
4 Методические приемы аудита расчетов с подотчетными лицами и порядок получения аудиторских доказательств
5 Обобщение результатов аудита и их использование в системе управления предприятием
Выводы и предложения
Список использованных источников
Приложения
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. При этом в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто.
Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.
Проблема правильного отражения в учете расчетов с подотчетными лицами остается наиболее важной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из главных основ производственной деятельности современного предприятия.
В данной работе я собираюсь рассмотреть актуальную в настоящее время тему аудита расчетов с подотчетными лицами.
Актуальность данной темы заключается в необходимости изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избежания ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.
Объектом исследования данной работы является процесс проведения аудиторской проверки на предприятии в современных условиях. Предметом изучения является политика предприятия по организации и ведению учета расчетов с подотчетными лицами.
Изучение выбранной темы предполагает достижение следующей цели - рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами и определить его роль в деятельности организации.
Сформулированная цель предполагает решение следующих задач:
- дать понятие аудита расчетов с подотчетными лицами;
- определить нормативные и законодательные документы, регламентирующие объект проверки;
- рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами;
- проанализировать полученный материал и сделать выводы.
В качестве теоретической основы изучения применялись труды и учебные пособия украинских и зарубежных авторов по проблемам учета и аудита расчетов с подотчетными лицами на предприятиях в условиях рыночной экономики.
Официальной базой выработки основных направлений по аудиту расчетов с подотчетными лицами явились законодательные и нормативные документы (Законы, Положения, Постановления КМУ, Методические указания, План счетов и др.).
Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:
- приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярский товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;
- оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
- расходы на командировки по территории Украины и за границу;
- представительские расходы.
Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка под отчет.
В условиях формирования рыночной инфраструктуры большое значение приобретает аудит соблюдения законодательных норм относительно осуществления расчетных операций, в частности расчетов с подотчетными лицами.
Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляют сплошным порядком. Аудитор руководствуется Постановлением КМУ «О нормах возмещения командировочных расходов в пределах Украины и за границу» с учетом действующих изменений.
Практические цели проверки внутренних расчетных операций заключаются в установлении:
полноты - все ли операции внутренних расчетов учтены в бухгалтерской отчетности , не существует ли неучтенных расчетов;
существования - существуют ли обязательства по подотчетным суммам на дату составления баланса и существенна ли эта сумма обязательств;
прав и обязанностей - правомерны и верны ли суммы обязательств по внутренним расчетам исходя из трех критериев (формальности, законности и действительности);
оценки - оценены ли обязательства по расчетам с подотчетными лицами в соответствии с требованиями нормативных актов;
точности - правильно ли произведены начисления и удержания через заработную плату, расчет суточных по командировкам, соответствуют ли данные бухгалтерской отчетности записям в регистрах синтетического и аналитического учета операций;
ограничения учетного периода - все ли обязательства по расчетам отражены именно в тех учетных периодах, когда они имели место;
предоставления и раскрытия - все ли обязательства по расчетам раскрыты, классифицированы и представлены в отчетности в соответствии с нормативными документами по учету и отчетности.
Основными задачами аудита расчетов с подотчетными лицами является:
- проверка соблюдения правил выдачи авансов;
- контроль за своевременностью сдачи авансовых отчетов;
- проверка правильности использования подотчетных сумм и оформление документов, приложенных к авансовым отчетам, а также своевременности возвращения неизрасходованных сумм;
- выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения расходов.
Источниками аудита являются: приказы и распоряжения по предприятию, авансовые отчеты с прилагаемыми к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчетах кассира с прилагаемыми приходными и расходными кассовыми документами, Главная книга, баланс предприятия, данные аналитического и синтетического учета из счета 372 «Расчета с подотчетными лицами». Сальдо этого счета может быть как дебетовым, так и кредитовым. Такие показатели отображают развернутое сальдо счета: дебетовое сальдо - в составе оборотных активов, кредитовое сальдо - в составе обязательств баланса предприятия.
Аудитор проверяет, предоставило ли подотчетное лицо в течение трех дней по возвращении из командировки или после выполнения поручения авансовый отчет об использовании подотчетных сумм; приложены ли к авансовому отчету ли удостоверение на командировку, оформленную в установленном порядке (с отметками о выбытии и прибытии), железнодорожный и другие билеты, копии товарных чеков, приемные акты или расписки лиц, которые приняты от подотчетного лица приобретенные ценности и тому подобное.
Проверка правильности ведения учета расчетов с подотчетными лицами производится сплошным образом, так как в расчетах данного вида задействована денежная наличность.
Таким образом, основными задачами аудита расчетов с подотчетными лицами является: проверка соблюдения правил издания авансов; контроль за своевременностью сдачи авансовых отчетов; проверка правильности использования подотчетных сумм и оформление документов, прибавленных к авансовым отчетам, а также своевременности возвращения неизрасходованных сумм. Кроме того, заданием аудиту является: выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения расходов.
Фирма «Тврия-Лизинг» в форме общества с ограниченной ответственностью учреждено гражданами Воздвиженским А.Л. и Харус В.Л. путем объединения их вкладов в целях осуществления хозяйственной деятельности на основе принципов самоокупаемости самофинансирования.
Деятельность общества регулируется законодательством, а также уставом общества и учредительным договором.
ООО «Таврия-Лизинг» является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени заключать договора, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в арбитражном суде и третейском суде.
Юридический адрес фирмы ООО «Таврия-Лизинг»: г.Симферополь, ул.Красноармейская, 3, кв.22.
Общество создано с целью преодоления отраслевого и регионального монополизма в производстве, расширения конкуренции, насыщения рынка (работами, услугами) и товарам народного потребления. Создание общества способствует коммерческой выгоде его участников-учредителей, а также более полному удовлетворению социально-экономических, духовных потребностей его работников.
Реализуя поставленные цели, общество осуществляет следующие виды деятельности согласно уставу:
-изготовление и реализацию товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения;
-торгово-посредническая и коммерческая деятельность с открытием торговых точек и магазинов;
-техническое обслуживание компьютеров и электронной техники;
-подготовка техдокументации и приобретение техники;
-маркетинговые и лизинговые услуги и прочее.
Иными словами основным видом деятельности предприятия в 2006-2008гг. является продажа и техническое обслуживание электронных расчетно-кассовых аппаратов.
Высшим органом управления ООО «Таврия-Лизинг» является собрание учредителей, одновременно выполняющего функции постоянно действующего высшего органа управления общества -правления. Все учредители общества являются членами правления. Каждый член правления обладает количеством голосов, пропорциональным размеру его доли в уставном фонде.
В состав правления входит один представитель работников общества. В случае, когда решением правления могут быть затронуты интересы одного или нескольких участников, в частности при рассмотрении вопроса об исключении участника из общества, эти участники, или их представители в голосовании не участвуют.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
