Сроки, в течение которых подотчетные лица обязаны сдать в бухгалтерию неиспользованную наличность и авансовый отчет:
- в течение трех рабочих дней по возвращении из командировки, если деньги были выданы на командировочные расходы;
- следующего рабочего дня после выдачи на любые хозяйственные потребности.
Служебная командировка - это поездка работника по распоряжению руководителя предприятия на определенный срок в другой населенный пункт для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.
Направление работников в командировку осуществляется руководителем учреждения с оформлением приказа, в котором отмечается:
- пункт назначения;
- название предприятия или организации, куда отправляется работник;
- срок и цель командировки.
Приказ о направлении работника в командировку является основанием для выдачи ему соответствующего удостоверения.
Командировочное удостоверение - это документ, который выдается работнику на основании приказа (распоряжение) руководителя для выполнения служебного поручения вне постоянного места работы, то есть в командировке.
На предприятии осуществляется регистрацию удостоверений в специальном журнале.
Суточные расходы - это расходы на питание и финансирование других собственных потребностей физического лица.
Суточные расходы не нуждаются в документальном подтверждении, но Кабинет Министров Украины устанавливает предельные нормы суточных расходов за каждый полный день командировки, включая день отъезда и приезда.
Определение количества дней командировки для выплаты суточных осуществляется с учетом дня выбытия в командировку и дня возвращения к месту постоянной работы, которые засчитываются как 2 дня. Фактическое время пребывания в командировке определяется по отметкам в удостоверении о командировках, которые заверены печатью. При отсутствии в удостоверении отметок о командировках суточных не выплачиваются.
По возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней подать авансовый отчет о средствах, потраченных в командировке.
Вместе с авансовым отчетом подают документы (в оригинале), которые подтверждают стоимость оплаченных расходов, с указанием формы их оплаты (наличностью, чеком, кредитной карточкой, безналичным пересчетом).
За время пребывания в командировке работнику выплачивают суточные и возмещают такие расходы:
- на проезд к месту командировки и назад;
- по найму жилищного помещения;
- на оплату телефонных счетов;
- комиссионные (при обмене валютных средств), обязательное страхование, другие документально оформленные расходы, связанные с правилами въезда и пребывания в месте командировки, включая любые сборы и налоги, которые подлежат уплате в связи с осуществлением таких расходов.
Перечисленные расходы обязательно подтверждаются документами в оригинале.
Если подотчетное лицо не предоставило отчеты и необходимы оправдывающие документы в установленные сроки или не возвратил в кассу остатки неиспользованных сумм авансов, бухгалтерия имеет право удержать такую задолженность из начисленной заработной платы в порядке, установленном действующим законодательством.
Учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Таврия-Лизинг» ведется на активно пассивном субсчете 372 «Расчета с подотчетными лицами». По дебету этого субсчета отображаются денежные суммы, которые выданы под отчет из кассы, а также суммы перерасходов, которые возмещаются подотчетному лицу. По кредиту субсчета 372 «Расчета с подотчетными лицами» отображают суммы, которые подтверждены соответствующими отчетами и документами, а также внесенная в кассу наличность в погашение неиспользованных авансов.
Аналитический учет ведется в разрезе физических лиц, которые получили деньги под отчет.
Сальдо на субсчете 372 «Расчета с подотчетными лицами» может быть как дебетовым, так и кредитовым. Дебетовое сальдо показывает остатки полученных под отчет авансов, по которым не предоставлены авансовые отчеты. Кредитовое сальдо отображает величину перерасхода по авансовому отчету в сравнении с суммой, полученной под отчет.
Выводы и предложения
Проблема правильного отражения в учете расчетов с подотчетными лицами остается наиболее важной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из главных основ производственной деятельности современного предприятия.
Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды.
Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляют сплошным порядком. Аудитор руководствуется Постановлением КМУ «О нормах возмещения командировочных расходов в пределах Украины и за границу» с учетом действующих изменений.
Источниками аудита являются: приказы и распоряжения по предприятию, авансовые отчеты с прилагаемыми к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчетах кассира с прилагаемыми приходными и расходными кассовыми документами, Главная книга, баланс предприятия, данные аналитического и синтетического учета из счета 372 «Расчета с подотчетными лицами».
Основными задачами аудита расчетов с подотчетными лицами является: проверка соблюдения правил издания авансов; контроль за своевременностью сдачи авансовых отчетов; проверка правильности использования подотчетных сумм и оформление документов, прибавленных к авансовым отчетам, а также своевременности возвращения неизрасходованных сумм. Кроме того, заданием аудиту является: выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения расходов.
В курсовой работе проведен анализ деятельности предприятия ООО «Таврия-Лизинг». Основным видом деятельности предприятия в 2006-2008гг. является продажа и техническое обслуживание электронных расчетно-кассовых аппаратов.
Высшим органом управления ООО «Таврия-Лизинг» является собрание учредителей, одновременно выполняющего функции постоянно действующего высшего органа управления общества -правления. Все учредители общества являются членами правления. ООО «Таврия-Лизинг» осуществляет учет результатов своей деятельности, ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленным законом и несет ответственность за её достоверность.
На предприятии утвержден Приказ об учетной политике. Бухгалтерский учет на предприятии ведется силами бухгалтерской службы в составе 2 человек, руководимой главным бухгалтером, который подчинен, непосредственно, директору. Бухгалтерский учет в ООО «Таврия-Лизинг» ведется на основе Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций и Инструкции №291 по журнально-ордерной форме с элементами компьютерной обработки при помощи прикладной программы «1С: бухгалтерия».
Планирование аудита осуществляется с целью:
- установить объем проверяемой информации, время проведения проверки, а также величину и состав группы аудиторов, привлекаемых для проверки;
- определить перечень аудиторских процедур и методику их применения;
- определить состав информации, которую клиент должен предоставить для установления возможности применения выборочных методов контроля.
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией для ассистентов аудитора, а для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы -- одновременно и средством контроля качества работы.
При осуществлении аудита расчетов с подотчетными лицами проверяющему необходимо руководствуется Инструкцией о служебных командировка в пределах Украины и за границу.
Последовательность и основные направления аудита:
1. Проверка соблюдения правил выдачи авансов подотчетным лицам
2.Проверка целесообразности, правомерности и правильности оформления командировок отдельных работников.
3. Контроль авансовых отчетов на полноту и достоверность документов по расходу, которые подлежат возмещению подотчетным лицам, оформления документов и авансовых отчетов.
4. Проверка правильности определения размеров возмещения расходов на командировки по авансовым отчетам.
5. Контроль обоснованности бухгалтерских записей в журнале-ордере по учет расчетов с подотчетными лицами при отображении операций по выдаче авансов, возврат избыточных неиспользованных сумм, списания за счет соответствующих источников средств
6. Правильность обобщений, определение остатков в разрезе подотчетных лиц на конец месяца и соответствия их данным на начало месяца в журнале-ордере в следующем месяце, а также данным Главной книги относительно объемов оборотов по дебету и кредиту счета 372 и остатков.
7. Проверка состояния контроля бухгалтерии за своевременностью расчетов (контроль сроков сдачи авансовых отчетов и неиспользованных остатков авансов).
Аудиторская проверка заканчивается оформлением двух итоговых документов -- акта аудиторской проверки бухгалтерского учета и достоверности отчетности и аудиторского заключения.
По результатам проведенного аудита расчетов подотчетными лицами в ООО «Таврия-Лизинг» составлены рабочие документы, аудиторское заключение. В ходе проверки нарушений не выявлено.
Список использованных источников
1.Закон України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні» №966-XIV від 16.07.99р. зі змінами та доповненнями.
2.Закон України від 22.04.93 р. №3125-XII «Про аудиторську діяльність», зі змінами та доповненнями.
3. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики: Видання 2004р./ Пер. з англ. мови О.В. Селезньов, О.Л. Ольховікова, О.В. Гик, Т.Ц. Шарамидзе, Л.Й. Юрківська, С.О. Кульков - К.: ТОВ «ТАМЦАУ «Статус»., 2005. 1028с.
4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс» Наказ МФУ від 31.03.99р. №87.
5. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №10 «Дебіторська заборгованість», затверджений наказом МФУ від 08.10.99р. №237.
6. Постанова КМУ «Про результати суцільної інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованості і заходи щодо її скорочення» від 29.04.99р. № 750
7. Постановою КМУ «Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон» від 23.04.99 № 663, із змінами
8. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Издательство "Дело и сервис", 1998. - 464 с.
9. Андреев В.Д. Практический аудит. Справочное пособие. М., "Экономика", 1994.- 366 с.
10. Аудит и ревизия. Под ред. А.Л. Бавдей, И.Н. Белый, Н.П. Дробышевский. Минск, "Мисанта", 1994. - 221 с.
11. Аудит: Учебник для вузов /В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2005. - 583 с.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
