Базовые показатели бухгалтерской отчетности при определении уровня существенности
№ п/п
Наименование базовых показателей
Значение показателей бухгалтерской отчетности, тыс.руб.
Доля, %
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс.руб.
1.
Прибыль до налогообложения
30565
8
2445
2.
Объем реализации без НДС
77672
21
16311
3.
Валюта баланса на конец года
108111
30
32433
4.
Собственный капитал на конец года
54351
15
8153
5.
Общие затраты предприятия
95273
26
24771
Итого:
365972
100
-
Приложение 5
План аудита материальных запасов
Проверяемая организация: СПК (колхоз) имени Ленина
Период аудита 01.04.09 - 30.04.09
Количество человеко-часов: 630
Руководитель аудиторской группы:
Состав аудиторской группы:
Планируемый аудиторский риск:
Планируемый уровень существенности:
Планируемые виды работ
Период проведения аудита
Исполнитель
Примечания
1
Аудит наличия и сохранности производственных запасов
01.04.09-05.04.09
2
Аудит организации первичного учета операций с производственными запасами
06.04.09-10.04.09
3
Аудит движения производственных запасов
11.04.09-15.04.09
4
Аудит правильности осуществления дооценки (уценки) производственных запасов
16.04.09-22.04.09
5
Проверка организации налогового учета по операциям с производственными запасами
23.04.09-30.04.09
Руководитель аудиторской организации подпись
Руководитель аудиторской группы подпись
Приложение 6
Программа аудита операций по материально-производственным запасам
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита
Рабочие документы аудитора
Экспертиза договоров купли-продажи производственных запасов
Проверка правильности принятия к учету по первоначальной стоимости производственных запасов
Договора, соглашения, контракты, копии переписки или заключение эксперта (в случае его привлечения)
При проверке применять непредставительную выборку
Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования производственных запасов
Проверка оперативности регистрации фактов поступления производственных запасов
Проверка законности первичной учетной документации
Проверка организации хранения документов и организации доступа к первичной учетной документации
Первичные документы (накладные, акты сдачи - приемки, счета-фактуры), договоры, данные бухгалтерского учета, - распорядительные документы по вопросам хранения первичной учетной документации
При осуществлении проверки по поступлению производственных запасов, применять репрезентативную выборку (метод систематического отбора), операции по принятию к учету услуг, работ - выборка непредставительная
Проверка правильности отражения движения производственных запасов в первичных документах при их списании в производство
Проверка правильности отражения в учете случаев недостач от потерь, хищений и порчи производственных запасов на материально-ответственное лицо
Проверка отражения в отчетности движения производственных запасов
Регистры бухгалтерского учета, протоколы собраний учредителей, акты приказы
Провести выборочную инвентаризацию товарно-материальных ценностей и готовой продукции
Проверка случаев правильного осуществления дооценки (уценки) производственных запасов, хранящихся длительное время в соответствии с законодательством
Регистры бухгалтерского учета, первичные документы, справки-расчеты
Проверку проводить сплошным методом
Проверка правильности исчисления налогооблагаемой базы при реализации производственных запасов
Проверка правильности исчисления налогов
Регистры аналитического учета, регистры сводного (синтетического) учета, отчетность
Приложение 7
Вопросник
1. Какие документы используются в бухгалтерском учете при поступлении из производства, внутрихозяйственном перемещении и реализации готовой продукции и товарно-материальных ценностей?
2. Какой метод оценки ГП и ТМЦ используется в учете?
3. Проводится ли инвентаризация и с какой периодичностью?
4. Как организован складской учет и контрольно - пропускная система?
5. Каков порядок отражения списания недостач, потерь и хищения МПЗ?
6. Создаются ли резервы по сомнительным долгам?
7. Опишите создание условий по исключению утечки информации, являющейся коммерческой или технологической тайной.
8. Какой элемент присутствует в управленческой структуре по осуществлению независимого внутреннего контроля в ходе всех операций происходящих в организации и его принцип работы?
Приложение 8
№ счета
С-до на 01.04.09 по данным материальных отчетов
С-до на 01.04.09 по данным Главной книги
Отклонение
С-до на 30.04.09 по данным материальных отчетов
С-до на 30.04.09 по данным Главной книги
10.1
112 468,32
103 945,20
10.4
7 468 321,43
5 658 702,58
10.5
4 256,12
3 106,18
10.7
14 348 769,54
12 643 405,25
10.8
6 804 536,90
2 735 625,87
10.9
4 805,45
4 005,24
10.10
45 700,61
38 562,05
10.11
1 893,40
579,46
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9