- первоначальная стоимость полностью амортизированных основных средств, которые продолжают использоваться.
На основе составленных рабочих документов на завершающем этапе составляется промежуточный отчет о состоянии бухгалтерского учета основных средств и делают аудиторское заключение относительно полноты, достоверности и реальности представления основных средств в финансовой бухгалтерской отчетности ОАО ДЭМЗ «Сенсор».
Объем проверки основных средств 1 группы можно определить при составлении более детализированного плана аудиторской проверки по учету основных средств. Такая детализация представлена в виде таблицы 4
|
Задания проверки
|
Источники информационного отображения операций
|
Процедура проверки
|
Нормативный акт
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
1 Контроль наличия и аналитического учета основных средств
|
|
|
1.1 Наличие объектов основных средств
|
Инвентарные карточки
|
Проверка наличия стоимостных объектов в местах эксплуатации проверяется наличие договоров и достоверность подписей ответственных лиц
|
П(С) БУ 7 «Основные средства»
|
|
|
1.2 Заключение договоров о полной индивидуальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств
|
Приказы руководителя; договоры о материальной ответственности, список лиц, ответственных за сохранность, образцы подписей
|
|
Инструкция по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств
|
|
|
1.3 Сроков проведения инвентаризации
|
Приказ руководителя, инвентаризационные ведомости
|
Проверяются сроки и количество инвентаризаций согласно нормативному акту
|
Инструкция по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств
|
|
|
Ведение инвентарных карточек по всем видам основных средств
|
Инвентарные карточки, опись инвентарных карточек, акты принятия и выбытия основных средств, инвентарный список
|
Сравнение описи инвентарных карточек с инвентарным списком и фактическим наличием основных средств
|
Инструкция по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств
|
|
|
1.5 Правильность отнесения средств к основным
|
Акты принятия, инвентарные карточки, договоры купли-продажи
|
Проверка стоимости и сроков полезного использования объектов
|
Инструкция по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств
|
|
|
Контроль за поступлением основных средств
|
|
|
2.1 Проверка документального оформления операций по движению основных средств
|
Акты принятия-передачи, инвентарные карточки
|
Визуально сравниваются предъявленные документы с типовыми бланками, а также проверяются наличие всех необходимых реквизитов
|
Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденное приказом Минфина Украины от 04.05.00 №25
|
|
|
2.2 Проверка правильности формирования первоначальной стоимости объектов основных средств
|
Договоры, акты принятия, сметы на строительство
|
Проверяется порядок формирования первоначальной стоимости согласно нормативным актам
|
П(С) БУ 7
|
|
|
2.3 Проверка придержания хозяйственного законодательства по внесению вкладов в уставной капитал в виде основных средств
|
Договоры учредителей, акты принятия, счета
|
Проверка правильности оприходования основных средств и достоверности отчетности
|
П(С) БУ 7
|
|
|
2.4 Проверка соблюдения законодательства при покупке основных средств
|
Договоры купли-продажи, счета-фактуры, акты принятия
|
Проверка правильности оприходования основных средств, уплаты налогов, достоверности отчетности
|
Хозяйственный кодекс Украины
|
|
|
2.5 Проверка соблюдения законодательства при бесплатной получении основных средств
|
Договоры, акты приема
|
Проверка правильности оприходования, включения стоимости основных средств в налогооблагаемый доход, достоверности отчетности
|
Закон Украины «О налогооблажении прибыли предприятия» от 22.05.97
|
|
|
2.6 Проверка соблюдения законодательства при введении в эксплуатацию основных средств после окончания строительства
|
Сметы строительства, акты принятия, договоры с подрядными организациями
|
Проверка отображения в бухгалтерском учете операций по строительству основных средств, достоверности финансовой отчетности
|
Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятия» от 22.05.97, П(С)БУ 7
|
|
|
2.7 Проверка поступления законодательства по прочему поступлению основных средств
|
Договоры, акты принятия, счета
|
Проверка правильности оприходования, включения стоимости основных средств в налогооблагаемый доход, достоверности отчетности
|
Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятия» от 22.05.97, П(С) БУ 7
|
|
|
3 Контроль за выбытием основных средств
|
|
|
3.1 Проверка соблюдения законодательства при выбытии основных средств, при внесении в уставной капитал других организаций
|
Договор учредителей, акты выбытия, журнал-ордер №13
|
Проверка правильности оформления выбытия, достоверности отчетности
|
П(С) БУ 7
|
|
|
3.3 Проверка соблюдения законодательства при ликвидации основных средств
|
Акты ликвидации, журнал-ордер №13
|
Проверка обоснованности ликвидации основных средств, правильности определения результатов от ликвидации
|
Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятия» от 22.05.97, П(С) БУ 7
|
|
|
3.4 Проверка прочего выбытия основных средств
|
Договоры, акты на списание, журнал-ордер №13
|
Проверка правильности списания, определение результатов от списания
|
Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятия» от 22.05.97, П(С) БУ 7
|
|
|
4 Контроль за правильностью начисления амортизации
|
|
|
4.1 Проверка периодичности начисления износа, амортизационных отчислений
|
Расчеты амортизации, акты принятия, инвентарные карточки, ведомости расчета амортизации, учетная политика,
|
Проверяется соответствие нормативным актам, нормативные сроки эксплуатации объектов
|
Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятия» от 22.05.97, П(С) БУ 7
|
|
|
5 Контроль за переоценкой основных средств
|
|
|
5.1 Проверка правильности определения рыночных цен
|
Документы, подтверждающие рыночные цены
|
Проверяется документальное подтверждение рыночных цен
|
Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятия» от 22.05.97, П(С)БУ 7
|
|
|
5.2 Проверка правильности бухгалтерских проводок
|
Расчет переоценки, журнал - ордер №13
|
Проверяется правильность учета переоценки согласно законодательства
|
Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятия» от 22.05.97, П(С)БУ 7
|
|
|
6 Контроль за арендой основных средств
|
|
|
6.1 Проверка заключения договоров аренды
|
Договора
|
Проверяется наличие договоров и подписей обоих сторон
|
Хозяйственный кодекс Украины, П(С) БУ 7
|
|
|
6.2 Проверка соответствия законодательству текущей аренды
|
Инвентарные карточки, забалансовые счета, журнал-ордер №15
|
Проверка правильности оформления документов, ведение отдельного учета основных средств, сданных в аренду
|
Хозяйственный кодекс Украины, П(С) БУ 7
|
|
|
6.3 Проверка соответствия законодательству учета финансовой аренду
|
Договоры, инвентарные карточки, счет10, забалансовые счета, журнал-ордер №15
|
Проверка правильности оформления документов
|
Хозяйственный кодекс Украины, П(С) БУ 7
|
|
|
7 Контроль за ремонтом основных средств
|
|
|
7.1 Проверка правильности списания затрат на ремонт основных средств
|
Учетная политика, смета ремонтных работ, калькуляция ремонтных работ, журнал-ордер №10
|
Проверяется соответствие объема выполненных работ фактической сумме списания
|
Закон Украины «О налогооблажении прибыли предприятия» от 22.05.97, П(С) БУ 7
|
|
|
7.2 Проверка правильности оформления ремонтных операций
|
Учетная политика, смета ремонтных работ, калькуляция ремонтных работ, журнал-ордер №10
|
Правильность заполнения документов на списание основных средств, правильность бухгалтерских проводок
|
Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятия» от 22.05.97, П(С) БУ 7
|
|
|
