Таким образом, доля наличных расчетов в структуре выручки уменьшилась в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 1,9%, но однако эта доля все же достаточно велика, что является негативным фактором в деятельности производства. Менеджменту предприятия следует обратить внимание на уменьшение наличных денежных расчетов и переход на более полное использование всех возможностей безналичных расчетов.
В частности, возможно использование аккредитивной формы безналичных расчетов в том случае, когда предприятие начинает работать с новым поставщиком. Это поможет снизить риск неплатежей и в тоже время расширить круг поставщиков.
3.2 Синтетический учет операций по расчетному счету
Синтетический учет операций на расчетном счете бухгалтерия предприятия ООО «ТД Кондитер» ведет, в соответствии с планом счетов, на активном счете 51 «Расчетные счета».
Дебет счета 51 «Расчетные счета» отражает остаток денежных средств на начало месяца и поступление средств в течение месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета.
Для учета операций со счетом 51 «Расчетные счета» предназначен журнал-ордер № 2 «Расчетные счета», отражающий обороты по кредиту счета за месяц. По дебету счета ведется записи в ведомости №2. Все записи в журнале-ордере № 2 ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием ООО «ТД Кондитер».
Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.
В выписке указывается:
- номер расчетного счета клиента;
- дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки);
- номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;
- корреспондирующий счет - шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;
- суммы по дебету и кредиту;
- остаток наличия средств на дату выписки.
Выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ООО «ТД Кондитер» ежедневно.
Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя его должником, поэтому:
- по дебету отражаются расходные операции для банка, т.е. уменьшение своего долга (списания, выдача наличными);
- по кредиту - приходные операции для банка, т.е. поступления на расчетный счет предприятия.
Бухгалтер предприятия, обрабатывая выписки должен помнить об этом и записывать поступившие суммы и остаток по дебету счета, а списания - по кредиту.
В выписке из расчетного счета предприятия закодированы финансовые операции, оформленные банковскими документами.
Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются № счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетные счета», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке.
Бухгалтер проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
В журнале - ордере и в ведомости записи делаются по корреспондирующими счетам итогами по одной выписке банка. Условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за период выписок из банка.
Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.
Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51 «Расчетные счета».
Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками:
1. Получено на расчетный счет из кассы организации:
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 50 «Касса»;
2. Поступили платежи от покупателей продукции, товаров, услуг, имущества организации, в том числе авансы под поставку товара:
5. Получены суммы вкладов в уставный капитал:
Кредит 75 «Расчеты учредителями»;
6. Получена разная дебиторская задолженность, выручка за проданное имущество организации от покупателей имущества, оказанные услуги и выполненные работы от покупателей:
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
7. Сумма, поступившая на расчетный счет излишне перечисленных налогов и сборов в бюджет:
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
8. Сумма возврата излишне перечисленных отчислений и возмещения фондами:
Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению»;
9. Поступили денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом:
Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;
10. Отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов:
Кредит 98 «Доходы будущих периодов».
Рассмотрим некоторые хозяйственные операции ООО «ТД Кондитер», затрагивающие расчетный счет. Предприятие ООО «ТД Кондитер» получило выручку от нескольких покупателей в сумме в сумме 430000 рублей наличными деньгами. Бухгалтером организации было выписано объявление на взнос наличными и денежные средства сданы в банк.
Бухгалтер сделает проводки:
Кредит 50 «Касса» - 430000 рублей.
Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается следующими бухгалтерскими проводками:
1. Получены наличные деньги в кассу:
2. Перечислены наличные деньги с расчетного счета на валютный
счет:
Дебет 52 «Валютные счета»
Кредит 51 «Расчетные счета»;
3. Оплата счетов и векселей поставщикам, перечисление аванса :
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
4. Перечисление ЕСН в Федеральный бюджет и в социальные фонды:
Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и
5. Перечисление налогов и сборов бюджет ( по видам налогов и сборов):
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
6. На сумму заработной платы, перечисленной работникам:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
7. На сумму денежных средств, перечисленных учредителям организациям:
Дебет 75/1 «Расчеты с учредителями»
Кредит 51«Расчетные счета»;
7. Перечислено разным кредиторам:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами»
Кредит 51 «Расчетные счета».
Например, согласно платежному поручению № 20 от 09 марта 2006 года перечислен платеж налога на землю за 2005 год на сумму 424756 рублей. Бухгалтером ООО «ТД Кондитер» были сделаны следующие записи по счетам бухгалтерского учета :
Кредит 51 «Расчетные счета» - 424756 рублей.
Из банка получена выписка банка с приложением платежного поручения.
Помимо счета 51 «Расчетные счета», предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках».
На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К этому счету могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и другие.
Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.
1. Зачисление денежных средств в аккредитивы (т. е. открытие аккредитива) отражается следующей проводкой:
Дебет 55/1 «Аккредитивы»
Кредит 51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета»,
66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
2. Использование аккредитивов для оплаты счетов
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
или других подобных счетов
Кредит 55-1 «Аккредитивы»;
3. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены (т. е. неиспользованная сумма аккредитива зачисляется на расчетный счет).
Дебет 51 «Расчетные счета»,
66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Кредит 55-1 «Аккредитивы».
Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведут по каждому выставленному аккредитиву.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.
1. Выданные чековые книжки отражают следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет 55-2 «Чековые книжки»
66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
2. По мере оплаты задолженности чеками их списывают следующими бухгалтерской проводкой:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит 55 «Специальные счета в банках».
3. Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
