Точка безубыточности для этого варианта на 31,3% ниже планового объема производства, то есть запас финансовой прочности составляет 31,3%.
Уровень операционного рычага равен 3,19. Это означает, что снижение объемов реализации на 1% приведет к уменьшению операционной прибыли на 3,19%. И наоборот, повышение объема продаж повлечет рост прибыли в той же пропорции. Это достаточно высокий уровень производственного риска.
При формировании данного плана предполагалось, что вся продукция будет реализована.
Постоянные затраты включают в себя коммунальные услуги, услуги связи, охрана, реклама и другие затраты на продвижение товара, заработная плата управленческого персонала (плюс отчисления во внебюджетные фонды) и другие затраты на содержание офиса.
Переменные расходы включают затраты на приобретение сырья, заработную плату торгового персонала (плюс отчисления во внебюджетные фонды), на технологические электроэнергию, газ и пар, сдельную оплату труда.
Операционная прибыль равна разности планового объема реализации и суммы постоянных и переменных затрат, что составляет 35 791 тыс. руб.
Рентабельность есть отношение операционной прибыли к себестоимости, взятое в процентах, и составляет 17,51%.
Рассматриваемый план производства не является оптимальным с точки зрения получения максимальной прибыли, так как: запланированные объемы продаж не увязаны со спросом и некоторые виды продукции имеют сезонный спрос, т.е. необходимо рационально распределить некоторые виды продукции с объемами продаж и прибыль предприятия была ассоциирована с потоком денежных средств от основной деятельности, т.е. объемы выпуска отдельных товаров должны быть согласованы с рыночным спросом.
6. Оптимизация ассортимента продукции
Основными ограничивающими факторами являются:
· спрос на изделия;
· существующий уровень затрат для отдельных видов продукции, выражающийся в значениях коэффициента вклада на покрытие.
По данным отдела маркетинга при существующем уровне цен имеется возможность увеличить объемы реализации следующих продуктов:
- продукта 2 – на 19 %;
- продукта 3 – на 9 %;
- продукта 4 – на 12 %.
Спрос на остальные изделия останется на прежнем уровне.
Сравнивая данные, приведенные в таблице 2, с данными планового варианта (таблица 1), можно отметить, что доля постоянных затрат незначительно уменьшилась (на 0,7 %), а общая сумма переменных затрат увеличилась на 11,4 %.
В новом варианте плана выпуск продуктов 1 и 5 сохранен на прежнем уровне, а выпуск остальных продуктов увеличен до уровня спроса, который диктует рынок.
Сравнение исходной плановой и оптимальной программ производства:
· За счет оптимального ассортимента продукции операционная прибыль увеличилась на 38 %.
· Уровень предпринимательского риска снизился с 3,19 до значения 2,59.
· Запас финансовой прочности увеличился на 23,3 % и составил 38,6 %.
Таблица № 6. Оптимальные плановые показатели на год
Наименование продукта
Переменные затраты
Постоянные затраты
Объем реализации
Операционная прибыль
Рентабельность затрат, %
Вклад на покрытие
Коэффициент вклада на покрытие
Точка безубыточности
Запас финансовой прочности, %
Операционный рычаг
Продукт 1
26 692,0
18 888,0
53 000,0
7 420,0
16,28
26308,0
0,496
38051,7
28,2
3,55
Продукт 2
71 219,1
39 700,0
141 026,9
30 107,8
27,14
69807,8
0,495
80202,6
43,1
2,32
Продукт 3
1 232,8
782,0
2 452,5
437,7
21,72
1219,7
0,497
1572,4
35,9
2,79
Продукт 4
26 557,4
13 689,0
48 708,8
8 462,4
21,03
22151,4
0,455
30100,8
38,2
2,62
Продукт 5
14 466,0
5 501,0
22 950,0
2 983,0
14,94
8484,0
0,370
14880,7
35,2
2,84
Итого
140 167,4
78 560,0
268 138,2
49 410,9
22,59
127970,9
0,477
164607,3
38,6
2,59
7. Прогноз баланса и отчета о прибылях и убытках
Таблица 7. Финансовые документы предприятия
за 2004-2007 гг., тыс. руб.
2004 г.
2005 г.
2006 г.
2007 г.
Баланс
Активы
Текущие активы:
Денежные средства
320
84
64
50
Дебиторская задолженность
17559
82381
184334
137967
Запасы
27088
21079
18540
114996
Прочие текущие активы
1327
9261
14903
2843
Всего текущих активов
46294
112805
217841
255856
Внеоборотные активы
15007
13843
9873
15216
Всего активов
61301
126648
227714
271072
Пассивы и собственный капитал
Текущие пассивы:
Банковский кредит
0
13641
Кредиторская задолженность перед сторонними организациями, бюджетом
32306
73151
168448
199036
Задолженность перед персоналом организации
1320
1571
1575
2086
Задолженность перед учредителями
Прочие текущие пассивы
74
23615
15548
11502
Всего текущие пассивы
33700
98337
199212
212624
Долгосрочная задолженность
524
538
121
5380
Собственный капитал
20881
Нераспределенная прибыль
6196
6892
7500
32187
Всего пассивы и собственный капитал
Отчет о прибылях и убытках
Выручка
73359
112332
144955
164954
Себестоимость реализованной продукции
(67730)
(113645)
(137783)
(128594)
Валовая прибыль
5629
- 1313
7172
36360
Коммерческие расходы
(512)
(292)
(13)
Прибыль (убыток) от продаж
- 1825
6880
36347
Проценты за кредит
Прочие доходы
9230
18584
10081
6674
Прочие расходы
(10440)
(14960)
(15337)
(9722)
Прибыль до уплаты налогов
4419
1799
1624
33299
Налоги
(909)
(1010)
(519)
(3258)
Прочие платежи из прибыли
(574)
(93)
(497)
(5406)
Доходы после уплаты налогов
2936
696
608
24635
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5