- другие единовременные поощрения, включая стоимость подарков.

В фонд заработной платы включаются следующие выплаты на питание, жилье, топливо:

- стоимость питания и продуктов, бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики в соответствии с законодательством;

- оплата (полная или частичная) стоимости питания, в том числе в столовых, буфетах, в виде: талонов, предоставления его по льготным ценам или бесплатно (сверх предусмотренной законодательством);

- стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики (согласно законодательству) жилья и коммунальных услуг, либо суммы денежной компенсации за непредставление их бесплатно;

- средства на возмещение расходов работников по оплате жилья (сверх предусмотренных законодательством);

- стоимость бесплатно предоставленного работникам топлива.

К выплатам социального характера относятся:

- взносы на добровольное медицинское страхование работников за счет средств организации;

- надбавки к пенсиям работающих на предприятии пенсионеров, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, выплачиваемые за счет средств организации;

- страховые платежи (взносы), уплачиваемые организацией по договорам личного, имущественного и иного страхования в пользу своих работников, за счет средств организации;

- оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, а также экскурсии, путешествия за счет средств организации;

- оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом;

- материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на погребение и т. д.;

- стипендии работникам списочного состава, направленным организациями на обучение в учебные заведения, выплачиваемые за счет средств организации;

- расходы на погашение ссуд, выданных работникам организаций;

- суммы, предоставленные работникам для первоначального взноса или на частичное (полное) погашение кредита, предоставленные на жилищное строительство и др.

Выплаты социального характера производятся согласно коллективному договору и индивидуальным трудовым договорам из прибыли, остающейся в распоряжении организации (нераспределенной прибыли, фондов потребления).

В бухгалтерском учете суммы оплаты труда, составляющие фонд заработной платы, начисляются с отнесением на следующие источники:

- на затраты производства (издержки обращения);

- на увеличение учетной оценки приобретенных материальных ценностей;

- на капитальные вложения;

- на расходы будущих периодов и другие затраты;

- на уменьшение нераспределенной прибыли;

- на целевое финансирование и поступления.

Часть сумм оплаты труда начисляется за счет созданных ранее в установленном порядке резервов предстоящих расходов и платежей:

- резервов на предстоящую оплату отпусков работников ( включая взносы в социальные фонды, начисленные от данных сумм оплаты отпусков);

- резервов на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

- резервов на выплату вознаграждений по итогам работы за год.

Суммы оплаты труда, относимые на затраты производства (обращения).

Суммы оплаты труда, составляющие фонд заработной платы, в своем большинстве относятся на затраты производства (издержки обращения) и включаются в себестоимость произведенной продукции, т. е. Основным источником формирования фонда заработной платы являются суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), поступившие на расчетный счет организации от покупателей и заказчиков.

К затратам по оплате труда, включаемым в состав затрат на производство и себестоимость продукции, в частности, относятся:

- затраты на оплату труда основного производственного персонала организации;

- затраты на оплату труда не состоящих в штате организации работников, занятых в основной деятельности;

- оплата труда работников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договор подряда), если расчеты с работниками за выполненную работу производятся непосредственно самой организацией;

- суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы в организации согласно специальным договорам с государственными организациями (на предоставление рабочей силы), как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственными организациями;

- оплата труда студентов высших учебных заведениях и учащихся средних школ и профессионально-технических учебных заведений, проходящих производственную практику в организациях; оплата труда учащихся общеобразовательных школ в период профессиональной ориентации.

Суммы оплаты труда, относимые на себестоимость материально- производственных запасов, капитальные вложения и другие затраты.

Некоторые операции организации не связаны непосредственно с производственным процессом. Расходы по этим операциям по установленному порядку не включаются в затраты на производство. Начисленные суммы оплаты труда работников, занятых на выполнении этих операций, относятся на следующие источники:

- на увеличение себестоимости материально- производственных запасов в части оплаты труда работников, занятых заготовлением и приобретением материально- производственных запасов (за исключением готовой продукции);

- на увеличение объема капитальных вложений – в части оплаты труда работников, занятых в капитальном строительстве;

- на расходы будущих периодов - в части оплаты труда работников, занятых на освоении и подготовке новых производств;

- на увеличение затрат, связанных с реализацией основных средств и прочих активов - в части оплаты труда работников, занятых на реализации основных средств и прочих активов;

- на прочие источники.

При использовании материально-производственных запасов в производстве либо в основной деятельности, а также при амортизации объектов законченных капитальных вложений, учтенные ранее расходы на оплату труда будут включены в затраты производства (издержки обращения). Затраты на оплату труда, включенные в расходы будущих периодов, при переходе к серийному выпуску продукции будут расчетными частями включаться в себестоимость соответствующего вида продукции.

Выплаты социального характера и некоторые затраты на содержание работников не связаны непосредственно с оплатой труда и не являются обязательными по законодательству. Источником данных выплат является прибыль, оставшаяся в распоряжении организации после налогообложения ( нераспределенная прибыль, фонды потребления). К подобным выплатам и затратам на содержание относятся:

- премии и материальная помощь, не включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг);

- оплата отпусков работникам, предоставляемых дополнительно (сверх предусмотренных законодательством) по коллективному договору, в том числе женщинам, воспитывающим детей;

- другие виды выплат, не связанные непосредственно с оплатой труда.

Работники организации получают другие выплаты, которые не включаются в фонд заработной платы и не относятся к выплатам социального характера. К таким выплатам относятся:

1)     пособия, стипендии и другие социальные выплаты, финансируемые из средств федерального бюджета и внебюджетных (государственных и негосударственных) фондов, в частности:

- пособия семьям, имеющим детей;

- единовременное пособие при рождении каждого ребенка;

- ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

- стипендии гражданам на период профессиональной подготовки (переподготовки) по направлению службы занятости;

- пособие по безработице гражданам, признанным в установленном порядке безработными;

- единовременное денежное пособие вынужденным переселенцам и беженцам;

- ритуальное пособие и другие выплаты;

2)     дивиденды по акциям, выплаты по долевым паям и другие доходы от участия работников в собственности организации;

3)     надбавки к заработной плате, выплаченные работникам отдельных отраслей экономики в связи с подвижным ( разъездным) характером работы;

4)     командировочные расходы;

5)     другие выплаты.

1.4 Удержания и вычеты из сумм оплаты труда

Из начисленных сумм оплаты труда работников, как состоящих в списочном составе, так и лиц, работающих по трудовым соглашениям, договорам подряда, по совместительству, выполняющих разовые работы и пр., производятся удержания и отчисления. Данные удержания и отчисления можно подразделить на следующие группы:

- обязательные удержания;

- удержания по распоряжению администрации организации в погашение задолженности за работником;

- удержания по инициативе работника.

Группы удержаний из сумм оплаты труда.

К обязательным удержаниям из сумм оплаты труда относятся:

- подоходный налог;

- отчисления в Пенсионный фонд;

- удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По распоряжению администрации организации производятся удержания:

- в погашение задолженности работника по ранее выданным авансам;

- в порядке возврата сумм, излишне выплаченных в результате счетных ошибок;

- в погашение задолженности по не израсходованному и своевременно не возвращенному авансу, выданному на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает размера удержаний;

- при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск, за неотработанные дни отпуска. Установлен перечень оснований, при увольнении по которым удержание за неотработанные дни отпуска не производится;

- в возмещение причиненного организации материального ущерба (в размере, не превышающем среднего месячного заработка работника);

- в погашение задолженности за допущенный брак продукции;

- в погашение задолженности по предоставленной ссуде;

- по поручениям- обязательствам за товары, проданные в кредит;

другие удержания.

По инициативе работника (по его заявлению) производятся удержания:

- в порядке перевода страховых взносов в страховые организации по договорам личного страхования;

- в порядке перечисления заработной платы на личный счет работника (на счет пластиковой карточки) в отделении банка и др.

Удержания по инициативе работника производятся после осуществления других видов удержания.

Ограничение удержания из сумм оплаты труда.

При каждой выплате сумм оплаты труда общий размер всех удержания не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством- 50% от сумм оплаты труда, причитающихся к выплате работнику. При удержании из сумм оплаты труда по нескольким исполнительным документам за работником, во всяком случае должно быть сохранено 50% заработка. Не допускается производить удержания из выходного пособия, компенсационных и иных выплат, на которые согласно законодательству не обращается взыскание.

Определенная часть удержания, произведенных от сумм оплаты труда, должна быть перечислена по соответствующим направлениям:

- в бюджет- в части удержанных сумм подоходного налога;

- в Пенсионный фонд - в части отчислений в Пенсионный фонд;

- различным физическим и юридическим лицам - в части удержания в их пользу.

Организация в качестве налогового агента обязана исчислять, удерживать и перечислять в бюджет суммы подоходного налога с работников.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13