* інші питання.
Після цього повинна здійснюватись перевірка збереження й обліку цінностей та документів у грошовому сховищі. Так, у ньому повинні зберігатися грошові білети та монета в національній та іноземній валюті, платіжні документи в іноземній валюті, бланки цінних паперів та бланки суворої звітності, а також інші цінності та документи. Не повинні зберіга-тись у сховищі гроші та цінності, що належать самим працівникам банку. Для кожного виду цінностей повинні бути відведені окремі шафи, стелажі та полиці, при цьому кожна шафа (стелаж) повинна бути закрита на ключ завідуючим касою. Ключі повинні знаходитись у грошовому сховищі в шафі завідуючого касою.
Грошові білети одних купюр повинні бути сформовані в пачки по корін-цях, мати надписи на накладках і зберігатися на різних полицях або в різних стелажах. Придатні до обігу грошові білети повинні зберігатися окремо від зношених грошових білетів. Монета повинна бути розфасована по мішках (окремо кожного номіналу) і до них повинні бути прикріплені ярлики зі вказанням номіналу монети та суми вкладення, а також дата формування.
Іноземна валюта повинна зберігатись у пачках або пакетах, а монета -- в мішечках окремо за видами валюти, а всередині кожної валюти -- за її но-міналом. Прийом та видача готівки та цінностей зі сховища може здійсню-ватись тільки на основі відповідних розпоряджень, які оформляються при-ходними та видатковими документами.
Для обліку цінностей, що зберігаються в грошовому сховищі, завіду-ючий касою веде книгу обліку готівки оборотної (операційної) каси й інших
цінностей банку, а також книгу обліку наявності іноземної валюти та пла-тіжних документів в іноземній валюті, що знаходяться в касі. У цих книгах щоденно вказуються загальні суми залишку окремих видів цінностей на кінець кожного дня, а в книзі обліку готівки оборотної (операційної) каси та інших цінностей банку, крім того, відображаються ще й обороти по над-ходженнях та видатках готівки в національній валюті за день.
Перевірка грошових білетів та монети повинна проводитись таким чином:
1. Грошові білети оборотної (операційної) каси спочатку перевіряються за пачками і корінцями, монета -- за надписами на ярликах, прикріплених до мішків, а заздалегідь підготовлені для видачі і запаковані гроші -- за надписами на ярликах, прикріплених до мішків. Загальна сума грошей звіряється з даними книги обліку готівки оборотної (операційної) каси й інших цінностей. Після зазначеної перевірки грошові білети й монета обо-ротної (операційної) каси підлягають суцільному поаркушному перераху-ванню і перерахуванню за кружками.
Аудитор, передаючи касирові грошові білети для поаркушного перераху-вання, попередньо знімає з корінця бандероль і залишає її в себе разом з ча-сткою грошових білетів для контролю. Аудитор, перерахувавши гроші, пови-нен повідомити їх суму або кількість білетів, до яких аудитор додає суму грошей або кількість білетів, залишених для контролю, і, одержавши ре-зультат, порівнює з даними бандеролі. При співпаданні загальної суми (кі-лькості білетів) залишені на контролі грошові білети передаються касиру для перерахування і формування корінця в установленому порядку. При не-відповідності гроші повинні бути перераховані аудитором, після чого знову перераховані і обандеролені в установленому порядку касиром, який прово-див їх первісне перерахування. Бандеролі, верхня накладка і обв'язка з не-розрізаною пломбою від розкритої пачки повинні залишатися у аудитора до повного перерахування всіх грошей, що знаходяться в пачці.
Грошові білети і монети, які знаходяться у вечірній касі, перевіряють-ся за пачками, корінцями і надписами на ярликах, прикріплених до мішків, а гроші, запаковані в сумки для видачі заробітної плати, -- за надписами на ярликах. Загальна сума грошей порівнюється з даними касового журналу вечірньої каси або контрольної стрічки контрольного касового апарату, а також контрольної відомості щодо перерахування виручки. Сума приход-них касових документів звіряється з підсумком касового журналу або кон-трольної стрічки і контрольною відомістю. Після такої звірки грошові білети і монета перераховуються повністю поаркушно і за кружками.
Грошові білети і монета, які знаходяться в касі перерахування, переві-ряються поаркушно і за кружками в розмірі, що визначається керівником відділу внутрішнього аудиту або керівником установи банку, за розпорядженням якого прово-диться перевірка;
Нерозкриті сумки з проінкасованою виручкою підприємств і ор-ганізацій, готівкою кас банку при підприємствах, які знаходяться в касі пе-рерахування, у вечірній касі та під відповідальністю інкасаторів, звіряються з даними накладних (супровідних відомостей), журналів обліку прийнятих сумок і мішків з готівкою та порожніх сумок, реєстрів, путьових відомостей і довідок про порожні сумки, видані інкасаторам при виїзді їх на маршрути.
При виявленні сумок, які мають пошкодження, з порушеними пломбами і печатками чи з пломбами і печатками, що не відповідають зразкам, гроші, що в них знаходяться, перераховуються поаркушно. У разі необхідності до участі в перерахуванні грошей можуть бути залучені представники відпо-відних підприємств і організацій, а також правоохоронних органів;
Нерозібрані посилки з грошима розкриваються і перевіряються за пачками і корінцями, а в несправній упаковці -- поаркушно;
Іноземна валюта та дорожні чеки в іноземній валюті перевіряються за пачками, корінцями і надписами на ярликах, прикріплених до мішків, і, крім того, поаркушним перерахуванням і перерахуванням за кружками в розмірі, який визначає керівник перевірки. Перерахована іноземна валюта повинна бути також перевірена на достовірність.
У разі виявлення недостачі або надлишку грошових білетів усі пачки, сформовані касиром, у якого вони виявлені, підлягають суцільному поар-кушному перерахуванню. На розсуд керівника ревізії такій перевірці підля-гає і монета при виявленні її недостачі або надлишку в мішку.
Суми розписок та інших документів, не проведених через бухгалтерсь-кий облік, у виправдання залишку каси не приймаються і вважаються не-стачею касира. При цьому ці недостачі грошей незалежно від суми (навіть якщо вони погашені при виявленні) списуються у видатки по касі і запису-ються на рахунок № 3552 за особистим рахунком працівника, в якого вияв-лена нестача, та обліковуються на цьому рахунку до повного їх погашення.
Тобто при виявленні нестачі робиться проводка:
Дт -- 3552 “Нестачі та інші нарахування на працівників банку”
Кт -- 1001 “Банкноти та монета в касі банку”.
А при погашенні касиром нестачі здійснюється проводка такого виду:
Дт -- 1001 “Банкноти та монета в касі банку”
Кт -- 3552 “Нестачі та інші нарахування на працівників банку”.
Якщо нестача грошей є результатом розтрати, недбалості або розкра-дання, керівник установи банку повинен негайно повідомити про це право-охоронним органам і до їх рішення усунути від роботи з цінностями працівника банку, в якого виявлена нестача.
До акта про виявлені нестачі (надлишки) при перерахуванні грошей, що надсилається до вищої установи відповідного банку, додається спеціальне повідомлення за підписами керівника і головного бухгалтера установи бан-ку із зазначенням в ньому місця і дати події; дати виявлення нестачі або надлишку; характеру події (розтрата, розкрадання, пограбування, підробка); суми завданого збитку; посади, прізвища, імені та по батькові винної особи; часу його роботи в банку і заходів щодо забезпечення інтересів банку і над-ходження коштів на відшкодування збитку.
Виявлені надлишки каси повинні бути оприбутковані і поверненню не підлягають. В окремих випадках повернення цих сум може проводитись за клопотанням підприємств, об'єднань, організацій і установ шляхом зараху-вання на їх рахунки, а також окремих осіб з дозволу керівника установи банку після розгляду обставин, які підтверджують належність їм надлишків, що утворилися.
Тобто при виявленні надлишку в касі банку бухгалтерія повинна здійснити таку проводку:
Кт -- 6399 “Інші банківські операційні доходи”.
У тому разі, якщо з'ясується, що виявлений надлишок належить клієнту банка, цей факт слід детально перевірити і зробити проводку типу:
Кт -- 2600 “Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності”.
Якщо ж після розгляду обставин, що призвели до утворення надлишку, буде доведено належність його окремій особі (наприклад, касиру банку), керівник установи банку може прийняти рішення щодо повернення суми надлишку. У цьому випадку проводка матиме вигляд:
Дт -- 3659 “Інші нарахування працівникам банку”
Кт -- 1001 “Банкнота та монета в касі банку”.
Усе листування, що стосується розкрадань, розтрат та інших зловжи-вань, а також нестач здається в архів лише після повного погашення забор-гованості або списання цього боргу з балансу банку .
Перевірка бланків цінних паперів, суворої звіт-ності та інших цінностей і документів у банку “Весна”.
У грошовому сховищі банку, крім готівкових грошей у національній та іноземній валюті, зберігаються бланки цінних паперів і суворої звітності, а також інші цінності та документи.
До бланків цінних паперів відносяться:
* акції;
* облігації внутрішніх республіканських та місцевих позик;
* казначейські зобов'язання;
* ощадні сертифікати;
* прості та переказні векселі;
* приватизаційні папери;
* інші бланки, передбачені чинним законодавством. До бланків суворої звітності відносяться:
* грошові та розрахункові чекові книжки;
* лімітовані чекові книжки;
* дозвіл на вивіз іноземної валюти (форма 01);
* довідки форми 377 та 377А;
* доручення на видачу коштів (форма М-2);
* вкладні книжки;
* ощадні книжки;
* депозитні книжки;
* трудові книжки та вкладиші до них;
* платіжні картки;
* квитанції;
* конверти з ПІН-кодами;
* інші бланки суворої звітності.
До інших цінностей і документів, що зберігаються в грошових сховищах установ банків, належать:
* цінності та документи, які не враховуються на інших позабалансових рахунках (наприклад дорожні чеки, отримані від емітентів на консигнацію);
* цінності та документи, які на час надходження не можуть бути зараховані на відповідні балансові та позабалансові рахунки;
* цінності та документи, списані з інших рахунків, але не видані за призначенням.
У плані рахунків позабалансові операції обліковуються у 9 класі. Зокрема, для обліку бланків цінних паперів призначений позабалансовий рахунок № 9820, для обліку бланків суворої звітності--рахунок № 9821, а інші цінно-сті та документи обліковуються на рахунку № 9819. Обороти по надходжен-нях та видатках цих позабалансових рахунків також відображаються у книзі обліку готівки оборотної (операційної) каси й інших цінностей банку, книзі обліку бланків суворої звітності або в іншому аналогічному документі.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13