Аудиторський висновок складається з урахуванням стандартів та методів проведення аудиту, визначених у цьому Положенні, і підписується керівником служби внутрішнього аудиту банку.
У висновку викладаються виявлені недоліки, порушення та зловживання, що характеризують проведення відповідних банківських операцій. Акцентується увага на позитивному досвіді роботи підрозділу, який можливо використати на інших дільницях у банку. Необхідно також викласти причини, особливо організаційного характеру, що створили умови для здійснення порушень і зловживань, та надати свої пропозиції про прийняття заходів щодо їх усунення. У звіті надається кваліфікована оцінка стану системи внутрішнього контролю відповідного підрозділу банку.
Після завершення роботи над звітом керівник служби внутрішнього аудиту банку “Весна” проводить підсумкову нараду з керівництвом підрозділу, що перевірявся.
Для прийняття організаційних заходів аудиторський висновок направляється Раді банку та Правлінню банку.
2.1. Організація і методика проведення аудиторської перевірки касових операцій у комерційних банках.
Основні завдання аудиторської перевірки касових операцій та підготовка до її проведення
Особливо чіткій перевірці повинні підлягати робота з грошовою готів-кою та цінностями, питання забезпечення їх збереження, а також законності здійснення розрахунково-грошових операцій за рахунками клієнтів.
Виходячи з цього, основними завданнями перевірок касових операцій є:
* перевірка збереження та обліку грошей, цінностей та документів у грошовому сховищі, дотримання порядку роботи з ними і закон-ності здійснення операцій;
* перевірка стану охорони, оснащення будівель установ банків тех-нічними засобами захисту, забезпечення збереження грошей та цінностей;
* перевірка фактичної наявності грошей та відповідність їх залишку записам у книзі обліку готівки оборотної (операційної) каси й ін-ших цінностей банку та даним бухгалтерського обліку по рахун-ку 1001;
* перевірка фактичної наявності бланків суворої звітності та інших цінностей (бланки цінних паперів, ювілейні монети, інші цінності та документи і відповідність їх залишку записам у книзі обліку бланків суворої звітності та книзі обліку готівки оборотної (операційної) каси й інших цінностей банку і даним оборотно-сальдової відомості по забалансових рахунках;
* перевірка фактичної наявності іноземної валюти та платіжних до-кументів в іноземній валюті та відповідність їх залишку записам у книзі обліку наявності іноземної валюти та платіжних документів в іноземній валюті, що знаходяться в сховищі, а також даним бух-галтерського обліку;
* перевірка роботи операційних кас, а також правильності організа-ції та оформлення касових операцій;
* оцінка стану контролю за касовими операціями в установі банку та запобігання випадкам незаконного витрачення та незабезпечен-ня збереження грошей та цінностей;
* перевірка розрахунків з використанням дорожніх чеків;
* перевірка банківського контролю за дотриманням касової
дисципліни клієнтами.
Перевірка готівки, цінностей та бланків суворої звітності (включаючи інва-люту і інвалютні цінності), а також перевірка порядку їх зберігання в грошових сховищах і касах банку проводиться у відповідності з гл. 4 (розділ 2) Інструкції № 1 з організації емісійно-касової роботи в установах банків України, затвердженої постановою Правління НБУ від 07.07.94 за № 129, у редакції постанови Правління НБУ від 30.12.96 за № 347. При цьому перевірка проводиться у такому порядку і послідовності, які повинні за-безпечити повноту охоплення наявних до початку перевірки гро-шей і цінностей, їх збереження в процесі перерахунку та виключали б мож-ливість приховування розкрадання і нестач.
У період підготовки до проведення перевірки мають бути про-аналізовані висновки попередніх перевірок і дані фінансової та статистичної звітності за такими формами:
* 1-КБ -- Баланс комерційного банку;
* 412-К -- Дані про касове виконання Державного бюджету;
* 748 -- Звіт про касові обороти банку;
* Символ 89 форми 748 -- Сума торговельної виручки попередньо-го місяця, що проведена за балансом банку першого робочого дня поточного місяця;
* 721 -- Розрахунок прогнозу касових оборотів з надходження тор-говельної виручки;
* 728 -- Розрахунок прогнозу касових оборотів з операцій підпри-ємств зв'язку;
* 740 --Інформація про результати перевірок дотримання касової дисципліни.
Програма проведення аудиторської перевірки:
І. Перевірка готівки в національній та іноземній валюті (Інструкція № 1 з організації емісійно-касової роботи в установах банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 07.07.94 за №129, у редакції постанови Правління НБУ від 30.12.96 за №347).
II. Перевірка бланків цінних паперів, суворої звітності та інших цін-ностей і документів (Інструкція №1 та Інструкція № 4 “Про орга-нізацію роботи з готівкового обігу установами банків України”, затверджена постановою Правління НБУ від 13.10.97 за№ 335).
III. Перевірка роботи операційних кас (Інструкція № 4 НБУ).
IV. Перевірка касових документів та касової роботи в установах ко-мерційних банків (Інструкція № 1 НБУ).
V. Перевірка розрахунків з використанням дорожніх чеків.
VI.Перевірка банківського контролю за дотриманням касової дис-ципліни клієнтами (Інструкція № 4 НБУ; Порядок ведення касо-вих операцій у національній валюті від 02.02.95 за № 21, у реда-кції постанови Правління НБУ від 13.10.97 за № 334).
Методика проведення аудиторської перевірки касових опера-цій в КБ “ Весна”.
Джерелом ін-формації перш за все виступають первинні документи, а саме:
* об'яви на внесення готівки;
* повідомлення;
* прибуткові та видаткові касові ордери;
* чеки;
* прибуткові та видаткові валютні ордери;
* прибуткові та видаткові позабалансові ордери;
* прибуткові та видаткові ордери.
Крім перелічених первинних документів, аудитори обов'язково повинні звірити обороти та залишки в книзі обліку готівки оборотної (операційної) ка-си та інших цінностей каси, перевірці повинні підлягати також довідки каси-рів прибуткових та видаткових кас, довідки про прийняті вечірньою касою сумки з готівкою та порожні сумки, зведені довідки про касові обороти, довід-ки про загальну суму проінкасованої виручки, супровідні відомості до сумок з грошовою виручкою та до сумок з валютними та іншими цінностями, контро-льні листи касирів-рахівників, контрольні відомості перерахування виручки, контрольні листи прийнятих і виданих цінностей.
Джерелом інформації для аудиторів є також виписки з балансових рахун-ків 1001, 1002, 1003, 1004, 1005 та 1007, касові журнали (вони ведуться бухгалтером-контролером), договори на касове обслуговування клієнтів, дані щоденного балансу, книга обліку бланків суворої звітності та книга обліку наявності іноземної валюти та платіжних документів в іноземній валюті, що знаходиться у сховищі, а також типові договори про повну індивідуальну матеріальну відповідальність, форми статистичної звітності про касові обо-роти 747-Д і 748 (файл № 12 і № 13) та інші документи, журнали та книги, які є в касі та в бухгалтерії установи банку.
Здійснюючи контроль за дотриманням касової дисципліни клієнтами банку, слід перевірити первинні документи підприємства:
* платіжні відомості;
* податкові накладні;
* рахунки-фактури;
* товарні та касові чеки;
* акти виконаних робіт, наданих послуг;
* інші документи.
Обов'язковій перевірці повинна підлягати касова книга .
Приступивши до перевірки, її керівник повинен:
* опечатати сургучевою печаткою всі грошові сховища, які знахо-дяться в касовому приміщенні (незалежно від наявності в них цінностей на момент початку перевірки);
* взяти під свій контроль усю готівку оборотної (операційної) каси;
* з'ясувати, чи немає грошей і сумок з готівкою у вечірній касі та касі перерахування, а також під відповідальністю інкасаторів (при їх наявності вони ревізуються разом з іншими цінностями).
До закінчення повної перевірки каси доступ службових осіб, відпо-відальних за схоронність цінностей, у грошові сховища дозволяється лише в присутності керівника перевірки, причому вкладення або вилучення грошей і цінностей у цей період проводиться під його контролем. У тих випадках, коли одночасно за один прийом не можна здійснити перевірку всіх зазначе-них цінностей, керівник після закінчення робочого дня разом із службовими особами, відповідальними за збереження цінностей, проводить опечатування грошових сховищ і здає їх під охорону в установленому по-рядку. Печатка керівника накладається на дощечці вище печаток службових осіб .
Відбиток сургучевої печатки керівника, завірений його підписом, є зразком для звірки підпису в книзі здачі під охорону й оформляється на цупкому картоні таким текстом: “Зразок відбитку сургучевої печатки керів-ника відділу внутрішнього аудиту банку “ Весна” з проставленням дати. Цей зразок здається начальнику охорони під розписку, а по закінченні перевірки ке-рівник відділу внутрішнього аудиту одержує розписку та знищує зразок сургучевої печатки.
Перевірка касових операцій повинна починатися з перевірки забезпеченості збереження грошей та цінностей у робочий і неробочий час, дотримання правил відкриття, закриття, опечатування, передачі та прийому від охорони грошових сховищ та сейфів зі зброєю, їх стан у відповідності з технічними вимогами на проектування та обладнання касового вузла.
Проводиться огляд приміщення грошового сховища, перевіряється міц-ність та справність броньованих дверей, наявність належно обладнаних сте-лажів, в тому числі щільність закриття дверей у них та справність замків. Необхідно перевірити також забезпеченість касирів та інкасаторів необхід-ними грошовими сховищами та відповідність їх вищезгаданим вимогам.
Порядок здавання робітникам охорони та прийому від них грошових сховищ перевіряється як шляхом спостереження, так і шляхом перевірки записів у постових журналах по кожному сховищу. При цьому встанов-люється, чи перевіряються особами, відповідальними за збереження цінностей, при прийомі грошових сховищ справність дверей, замків, цілісність шнура та відбитків печаток.
В обов'язковому порядку підлягають перевірці:
* стан засобів сигналізації;
* наявність кнопочних датчиків поблизу робочих місць завідуючого касою перерахунку, касирів оборотної, вечірньої, приходної, ви-даткової та інших операційних кас, а також у керівника установи банку, головного бухгалтера, завідуючого касою, на постах та в інших приміщеннях, де зберігаються цінності та зброя;
* обладнання касового вузла засобами охоронно-пожежної сиг-налізації;
* організація охорони об'єктів;
* стан пропускного режиму;
* фактичне укомплектування штату вільнонайманої охорони об'єк-тів банку, а також використання його за цільовим призначенням;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
