Примечание. Источник: собственная разработка.
Таблица 4. Факторный анализ затрат на рубль продукции.
Факторы
Расчет влияния
Размер влияния, коп.
1. Изменение структуры выпущенной продукции
84,9-85,8
-0,9
2. Изменение себестоимости отдельных изделий
86,9-84,9
2
3. Изменение цен на продукцию
85,5-86,9
-1,4
Итого
85,5-85,8
-0,3
На сверхплановое снижение затрат на рубль продукции оказали влияние увеличение цен на отдельные изделия, что привело к снижению анализируемого показателя на 1,4 коп., и структурные сдвиги в выпуске продукции (в результате затраты снизились на 0,9 коп.) Структурные сдвиги выразились в том, что снизился удельный вес наиболее затратоемкой продукции, а менее -увеличился. Однако увеличение себестоимости отдельных видов продукции привело к увеличению уровня затрат на 2 коп. Таким образом, в результате влияния вышеуказанных факторов уровень затрат на рубль продукции снизился на 0,3 коп. (-1,4-0,9+2).
3.4. Анализ себестоимости продукции в разрезе калькуляционных статей
Для полного вывода о возможности изыскания резервов снижения затрат на производство необходимо изучить затраты по их функциональной роли в производственном процессе. По этому признаку они группируются по калькуляционным статьям расходов в зависимости от связи с производством, его организацией, обслуживанием, управлением и сбытом.
На УП «Гродвита Плюс» применяется состав калькуляционных статей, который представлен в таблице 5 (приложение Н).
Затраты по статьям себестоимости отличаются от затрат по ее элементам тем, что они отражают затраты, которые связаны с производством и реализацией продукции за данный отчетный период. Затраты же по элементам показывают все произведенные предприятием расходы ресурсов за отчетный период, включая расходы и на рост остатков незавершенного производства, затраты, отнесенные на счет расходов будущих периодов и т.п.
Группировка затрат по статьям расходов позволяет характеризовать связь затрат с результатами, их роль в технологическом процессе, управлении и обслуживании, во внутрихозяйственном расчете, выделить прямые и косвенные, переменные и постоянные расходы и тем самым полнее вскрыть резервы их экономии. [8, с. 72]
Анализ затрат по статьям себестоимости начинается с определения отклонения фактической суммы затрат от плановой, рассчитанной исходя из плановых норм расхода на фактический объем и фактическую структуру продукции в целом по всей продукции и в разрезе отдельных статей расходов. Наряду с отклонением в абсолютной сумме определяются и отклонения в процентах.
Анализ себестоимости по статьям калькуляции позволяет определять, по каким именно статьям имел место перерасход, а по каким статьям получена экономия.
Показатели таблицы 5 свидетельствуют о том, что по сравнению с планом снизился удельный вес сырья и материалов в себестоимости продукции отчетного года. Это произошло, скорее всего, не вследствие более рационального использования сырья и материалов, а из-за того, что увеличился уровень электроэнергии, транспортных расходов, услуг банка и прочих услуг. Следовательно, следует выявить резервы снижения затрат за счет рационального использования сырья и материалов и снижения доли перечисленных выше расходов. Данные результаты лишь подтверждают выводы, сделанные выше по данным таблицы 1.
Статьи затрат
Себестоимость фактически выпущенной продукции
Отклонения фактической себестоимости от плановой, %
плановая
фактическая
тыс. руб.
%
1. Сырье и материалы
421 500
63,41
417 041,48
59,64
-3,77
2. Амортизация основных средств и нематериальных активов
1 700
0,25
1 760,04
0
3. Заработная плата
120 000
18,05
122 520,07
17,52
-0,53
4. Расходы на отопление помещений
1 250
0,18
1 271,71
5. Налоги, включаемые в состав себестоимости
46 300
6,97
49 568,41
7,09
0,12
6. Услуги банка
2090
0,31
6 495,51
0,93
0,62
7. Транспортные расходы
30 000
4,51
29 266,04
4,19
-0,32
8. Электроэнергия
27 740
4,17
33 836,22
4,84
0,67
9. Аренда помещений
13 800
2,60
17 403,17
2,49
-0,11
10. Информационные услуги
275
0,04
423,84
0,06
0,02
11. Услуги связи
0,00
486,88
0,07
12. Прочие услуги
19 140,10
2,74
664 700
100,00
699 213,49
х
В процессе дальнейшего анализа в первую очередь уделяется внимание тем статьям, по которым образовались большие перерасходы, непроизводительные затраты и потери, а также занимающим большой удельный вес в себестоимости продукции. [10, с. 47]
Как было отмечено в пункте 1.4 работы, в учете предприятия имеется одна особенность, обусловленная массовым характером выпуска продукции. Затраты на производство распределяются между видами продукции вне системы «1С: Бухгалтерия». Поэтому учет затрат на производство по отдельным видам продукции в бухгалтерской программе не ведется. За год затраты на производство каждого выпущенного изделия не собираются. Следовательно, анализ прямых и косвенных затрат в себестоимости продукции следует производить по данным за отдельный месяц, в данном случае декабрь 2004 г.
базовая
58 250,41
68,34
-8,70
14 498,25
17,01
0,51
219,40
0,26
-0,08
5 804,10
6,81
0,28
343,86
0,40
0,53
2 739,12
3,21
0,97
24,71
0,03
4,81
2 216,03
63,84
-0,01
1074,2
1,26
1,48
85 233,91
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12