Начисление пособий населению в рамках программ социального страхования отражают по дебету счета 030302830 «Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации» и кредиту счета 030213730 «Увеличение кредиторской задолженности по социальному страхованию населения».

Удержания из заработной платы и денежного довольствия военнослужащих, стипендий в установленном порядке отражаются по дебету счетов 030201830 «По-гашение кредиторской задолженности по оплате труда», 030216830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам» и кредиту счетов 030403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платы», 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физи-ческих лиц».

Выдача начисленных сумм заработной платы, денежного довольствия, стипен-дий и оплаты труда лицам, состоящим и не состоящим в штате учреждения по до-говорам гражданско-правового характера, учитывается по дебету счетов 030201830 «Погашение кредиторской задолженности по оплате труда», 030207830 «Уменьше-ние кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг», 030216830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам» и кредиту счетов 020104610 «Выбытие из кассы» и 020801660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате труда».

Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк.

Учет расчетов с депонентами ведут в книге аналитического учета депониро-ванной заработной платы, денежного довольствия и стипендий (ф. 0511441), за-полняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму, отметки о ее выдаче, номер платежной ведомости и расходного кассового ордера, номера дебетуемого и кредитуемого счетов. Суммы, оставшиеся на конец года не-выплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру. В реестре депонированных сумм (ф. 0511414) ука-зываются наименование структурного подразделения; номер платежной ведомости; фамилия, имя, отчество лица, не получившего заработную плату, денежное до-вольствие или стипендию; табельный номер; бухгалтерская запись (дебет/кредит); сумма.

Суммы заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипен-дий, не полученные в установленный срок, учитываются на счете 030402000 «Рас-четы с депонентами».

Отнесение сумм неполученной заработной платы на депонентскую задолжен-ность отражают по дебету счета 030201830 «Погашение кредиторской задолжен-ности по оплате труда» и кредиту счета 030402730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами». Выдача депонентской задолженности из кассы учитывается по дебету счета 030402830 «Уменьшение кредиторской за-долженности по расчетам с депонентами» и кредиту счета 030104610 «Выбытие из кассы».

Аналитический учет расчетов по заработной плате ведется в журнале опера-ций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям, а расче-тов по оплате пенсий, пособий и иных социальных выплат -- в журнале по про-чим операциям и карточке учета средств и расчетов.

Журнал операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0511802) составляется в учреждениях и в централизованных бухгалтериях на основании свода расчетно-платежных ведомостей с приложением первичных документов: табелей использования рабочего времени, выписок из при-казов о зачислении, увольнении, перемещении, отпусках (для штатных сотрудни-ков); договоров и актов выполненных работ (для внештатных сотрудников).

Свод ведомостей составляется раздельно по операциям за счет бюджетных средств и средств, полученных от предпринимательской и иной деятельности.

В графе «Наименование показателя» указывается начисленная заработная пла-та, начисления на заработную плату и удержания из заработной платы.

К конце месяца итоговые суммы журнала переносятся в Главную книгу (ф. 0511811).

Журнал операций по прочим операциям (ф. 0511802) может применяться для | операций по отражению сумм начисленной за месяц амортизации, операций с де-нежными документами, операций по движению средств на счетах аналитического учета счетов «Средства на счетах бюджетов» и «Средства на счетах органов, осу-ществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов».

Итоговые суммы заносятся в Главную книгу (ф. 0511811) ежедневно (ежеме-сячно).

Карточка учета средств и расчетов (ф. 0511604) применяется для аналитиче-ского учета бухгалтерских операций по движению денежных средств, находящих-ся на счетах учреждений, средств бюджетов, размещенных на депозитных счетах; расчетов с юридическими и физическими лицами; расчетов с поставщиками по выданным авансам, за поставленные материальные ценности, оказанные услуги; расчетов с дебиторами; расчетов с подотчетными лицами; расчетов по суммам вы-явленных недостач и хищений денежных средств и ценностей; расчетов по оплате пенсий, пособий и иных социальных выплат, переплат пенсий и пособий, возник-ших вследствие неправильного применения действующего законодательства о пен-сиях и пособиях; расчетов по удержаниям из заработной платы и денежного до-вольствия, стипендий.

Карточка открывается записями сумм остатков на начало года. Текущие записи производятся не позднее следующего дня после совершения операции.

Рассмотрим выборочно начисление заработной платы по МОУ «Архангельская СОШ»

Начислена зарплата учителю истории Хатынской О.Е. за январь месяц 2007, по тарификации учебная нагрузка 18 часов в неделю; 15% за проверку тетрадей - от учебной нагрузки; 10% от ставки доплата за заведование кабинетом. Оплата производится по 11 разряду ЕТС и составляет 2738 рублей.

Зарплата составит: за недельную нагрузку 2738 р., проверка тетрадей 2738 ? 15% = 410р.70к., доплата за заведование кабинетом 2738 ? 10% = 273р.80к.

Итого начислено 2738 + 410,70 + 273,80 = 3422р.50к.

Из начисленной заработной платы были произведены следующие удержания:

Аванс (заработная плата за первую половину месяца) - 1500р.

Удержан подоходный налог в размере 13% - 395р., от суммы 3022,50.(3422р.50к. - 400р.(стандартный налоговый вычет)).

Итого удержано: 1500 + 395 = 1895р.

Сумма к выдаче составила: 3422,5 - 1895 = 1527р.50к.

Начислена заработная плата дворнику Махониной Н.Л. за декабрь месяц. Оплата согласно штатному расписанию производится по 2 разряду ЕТС и составляет 1270 р. С 26 декабря по 31 декабря 2006г. больничный лист.

Зарплата составит: в декабре месяце 22 рабочих дня, найдем среднедневную оплату - 1270 : 22 =57р.72к., фактически отработано 17 дней (22 - 5(по больничному листу)), заработная плата за составит 17 ? 57,72 = 981р.24к.

Расчет оплаты по больничному листу: берем заработную плату за предшествующих бол. листу 12 месяцев с 1 декабря 2005 г. по 31 ноября 2006г., которая составила 14200 р., в этом периоде рабочих дней 238, найдем среднедневную оплату - 14200 : 238 = 59р.66к. Размер пособия по временной нетрудоспособности по стажу работы составит 80%. Дней по больничному листу 5, и так оплата по больничному листу составит 59,66 ? 5 = 298р.30к.

Итого начислено: 981,24 + 298,3 =1279р.54к.

Из начисленной заработной платы были произведены следующие удержания:

Аванс (заработная плата за первую половину месяца) - 500р.

Удержан подоходный налог в размере 13%, с суммы 879р.54к., (1279,54 -400) где 400р. стандартный налоговый вычет т. к. доход не превышает с начала налогового периода 20000р. и составит 114р.

Итого удержано: 500 + 114 = 614р.

Сумма к выдаче составила: 1279,54 - 614 = 665р.54к.

Лаборанту школы Фадеевой Л.Д. предоставляется ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 16 октября 2006г. Расчетный период - с 1 октября 2005г. по 30 сентября 2006г. Работник в феврале болел, отработал 12 рабочих дней и заработок за этот месяц составил 1500руб.; в марте 3 рабочих дня не трудился (отпуск без сохранения заработной платы), и отработал 19 рабочих дней, заработок составил 2500руб.; в июле был в отпуске, отработан 1 день, а заработок составил 200руб.; в сентябре 10 дней по больничному листу, отработал 11 рабочих дней, заработок составил 1400руб. Восемь месяцев отработано полностью(8мес. ? 29,4 дн. + 60,2 дн. = 295,4 дней) и заработок составляет 25300руб. Итого зарплата за 12 месяцев составит 25300 + 1500 + 2500 + 200 +1400 = 30900руб. Рассчитываем зарплату сохраняемую на период отпуска: 30900 руб. : 295,4 дней ? 28 дней = 2928р.91к.

Основными задачами учета труда и его оплаты являются: точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ; правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее; учет расчетов с работниками организации, бюджетом, органами социального страхования, Госу-дарственным фондом занятости населения, фондами обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом РФ; контроль за рациональным использовани-ем трудовых ресурсов, фонда оплаты труда и фонда потребления; правильное от-несение начисленной оплаты труда и отчислений на социальные нужды на счета издержек производства и обращения и на счета целевых источников (34., с.95).

ГЛАВА 3 Аудит расчетов по заработной плате на примере Управления по образованию, культуре и молодежной политике

3.1 Методика аудиторской проверки расчетов по оплате труда

Аудит осуществляется в соответствии с Федеральным законом (6) другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами по проведению аудиторской деятельности, изданными в соответствии с вышеуказанным Федеральным законом.

Целью аудита является выражение мнения о финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Основной целью аудитора при проверке оплаты труда является определение сильных сторон контроля, чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют. Основная задача аудита оплаты труда - проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начислении оплаты труда, удержаниях из нее и правильности ведения бухгалтерского учета по оплате труда. Определение последовательности проверки учета труда и заработной платы.

Эффективное проведение всех процедур в ходе аудита базируется на их тщательном планировании и подготовке. Поэтому первым (начальным) этапом аудиторской проверки является этап планирования. Хотя масштабы планирования, естественно, в каждом конкретном случае зависят от условий работы с клиентом, планированию уделяется большая доля и более времени, затрачиваемого на аудиторскую проверку ( при повторном аудите - 5-10%) * Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М.Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. С.26

. Цель планирования аудита - определение его стратегии и тактики, составление общего плана аудиторской проверки, разработка аудиторской программы.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12